VERONMAKSAJAN TALOUSTAITO – TAITAVAA TALOUDENPITOA —— Irtonumero —— 19.3. 2025 9,90€ 3/25 —— —— 22 RAHA Maksuvaluutalla on väliä 31 PÖRSSI Vihdoin nousua Helsingissä 42 TIETOTURVA Onko autosi suojattu? Väliaikainen rahaparkki 45 VEROILMOITUS Näin tarkistat esitäytettysi 12 Mihin sijoittaa, jos säästöille on jo lähivuosina käyttöä?

EN KS TU O R VE S JA N NNO E UD ISA LO TA TA RAU N A OM Jäsenetuja, joita ei voi jättää käyttämättä! 25 i .20 lsink 3 . e 2 o1 ,H kk ndia riisi! i i v te a ski inla en ea a Ke u-F tse kal en aukittee0ss25 i o k n rk mi os o2 tu na ver Pik Me tau ika .fi/ oit n a jat Ilm ikuu aksa m m l he eron v Rahanarvoisia etuja yhteistyökumppaneiltamme › Lisätietoja Veronmaksajien jäsenpalveluista ja -eduista osoitteessa veronmaksajat.fi/jasenpalvelut

Pääkirjoitus 3 Mitä menetämme automaatiossa? ENNEN OLI PAREMMIN. Siinäpä kulunut ja koominenkin fraasi, jossa on kuitenkin tietyissä tilanteissa vinha perä. Kotitalouden ja yrittäjän etapit olivat ennen merkkipäiviä. Yrityksen perustamista tai asuntokauppoja kaffeteltiin ja kilisteltiin kaikkien osapuolien kesken. Tehokkuusajattelu on vienyt fiilistelyn pois näistä oman talouden juhlahetkistä. Kun pankista lopulta saa palveluajan, on itse asiat jo sovittu kauan sitten. Aamukiireessä käydään vain raapustamassa nimet alle. Paitsi että sähköisen allekirjoituksen yleistymisen myötä ei tarvitse käydä paikan päällä lainkaan. Elämän suurin ostotai myyntitapahtuma on kylmä sähköinen transaktio. Tuottavuuden näkökulmasta talousasioinnin virtaviivaistuminen on tietysti vain hyvä asia. Kukaan ei kaipaa ylimääräisiä konttorikäyntejä, kuten ei kokouksiakaan. TUOTTAVUUSLOIKKA ON kuitenkin kyseenalainen niin kauan kuin digitalisaatio on puolitiessä. Uuden teknologian käyttöönotto on vain osa yhtälöä. Tuottavuushyötyjen laajamittainen realisoituminen edellyttää, että myös organisaatioiden prosessit ja johtaminen muuttuvat välineiden myötä. Yhdysvalloissa siirretään rahaa myös sähköisellä sekillä, mutta se on silti edelleen sekki. Kotimainen esimerkki pitkästä siirtymästä automaatioon on asuntokaupan uusi alusta Dias. Sen päällä asuntokaupat asiakirjoineen hoidetaan ilman että osapuolet kohtaavat toisiaan. Erittäin kätevää, kun nämä asuvat eri paikkakunnilla tai eri maissa. Välittäjien mukaan järjestelmä on vaan aika ajoin ruuhkautunut pahasti. Ongel- mat eivät ole niinkään teknisiä vaan inhimillisiä tiedonsyöttövirheitä, jolloin kaupan läpivienti pysähtyy ja viivettä voi tulla viikkotolkulla. Silläkin on hintansa. Joskus muistellaan nostalgialla, miten asunnon myyjä, ostaja ja välittäjä kohtasivat pankin tiloissa. Asiakirjat tarkastettiin vielä kertaalleen ja allekirjoitettiin. Myyjä sai rahansa, välittäjä palkkionsa ja valtio varainsiirtoveron. Osakekirjat siirtyivät ostajalle tai lainan myöntäneen pankin haltuun. Vanhanaikaista, mutta ainakin homma meni kerralla maaliin. HAASTAVISSA DIGIHANKKEISSA halutaan tyypillisesti automatisoida monimutkainen prosessi, jossa tietoa liikkuu monessa kohtaa kaupallisten toimijoiden ja viranomaisten välillä. Lopputuloksena on palvelu, joka voi yllättää ylläpitäjänsä ja jopa lainsäätäjän. Esimerkiksi positiivisen luottotietorekisterin alkutaipaleella paljastui, että toiminimiyrittäjien tulot eivät näy rekisterissä lainkaan. Lain mukaan niitä ei ilmoiteta tulorekisteriin, jolloin tulot eivät välity yrittäjän luottotietoihinkaan. Automatisointi etenee hitaasti mutta varmasti, virheiden ja korjaussarjojen kautta. Vanhoilla käytännöilläkin on toistaiseksi paikkansa - vaikka sitten lisämaksua vastaan.  ANTTI OKSANEN PÄÄTOIMITTA JA ANTTI.OKSANEN@ VER ONMAKSA JAT.FI ”ELÄMÄN SUURIN OSTOTAI MYYNTITAPAHTUMA ON KYLMÄ SÄHKÖINEN TRANSAKTIO.” TALOUSTAITO 3 | 2025

Verkossa: 19. maaliskuuta 2025 3/25 taloustaito.fi KUVA: ISTOCKP HOTO TÄ S S Ä L E H D E S S Ä Tili on edelleen salonkikelpoinen Tuotto ei päätä huimaa, mutta joskus muut asiat painavat enemmän. Näin varmaan moni ajattelee pankkitalletuksista – ainakin siitä päätellen, miten suosittuja sijoituskohteita tilit ja talletukset ovat. Suomalaisia moitiskellaan siitä, että he ”makuuttavat” rahojaan tileillä sen sijaan, että sijoittaisivat niitä paremman tuotto-odotuksen kohteisiin. Aina säästöjä ei kuitenkaan voi sitoa sellaisiin. Paremman tuottomahdollisuuden kääntöpuolena on isompi riski. Jos rahat tarvitsee käyttöön melko pian, riskiä ei pysty pienentämään edes pitkällä sijoitusajalla. Sitä paitsi säästäjät ovat kyllä hyvin tietoisia talletusten korkotasosta ja muutoksista siinä. Viime vuonna korkotaso oli laskussa, ja se näkyi nopeasti erilaisten korkeakorkoisten tilien suosiossa: kotitaloudet siirsivät niille noin 47 prosenttia vähemmän rahaa kuin edellisenä vuonna. Tilanteen niin vaatiessa talletus voi olla kelpo sijoitus säästäjälle, ja tileissä on valinnanvaraa. Se, mistä suomalaisia saisikin moitiskella, on rahojen hilloaminen käytännössä korottomilla käyttelytileillä. Siellä rahat ovat vain inflaation syötävinä. Millaisia vaihtoehtoja on tarjolla säästöjen lyhyen aikavälin parkkipaikaksi? Juttu sivuilla 12–17. U LLA S I M O LA 20 Euroalueella on helppo viuhuttaa maksukorttia, koska valuutan valintaa ei tarvitse pähkäillä. Euroalueen ulkopuolella on toisin. Kannattaisiko maksaa euroilla vai paikallisella valuutalla? Valinnalla on merkitystä myös silloin, kun nostaa automaatista käteistä. Se, missä vaiheessa nosto muunnetaan paikalliseksi valuutaksi, vaikuttaa noston hintaan. JulkaisiJa Ja kustantaJa päätoimittaJa mainokset levikki 227 500 (lt 2023) Verotieto oy antti oKsanen 09 61887 301 riKu suuriniemi 78. VuosiKerta toimitus, KaleVanKatu 4, 5. Krs toimituspäällikkö riKu.suuriniemi@saarsalo.fi tämän lehden kokosi 00100 HelsinKi ulla simola 09 61887 319 040 708 8564 ulla simola VaiHde 09 618871 toimittaJat sanna mäKinen kannen piirros säHKöposti outi airaKsinen 09 61887 214 sanna.maKinen@saarsalo.fi ella partanen etunimi.suKunimi@ satu alaValKama 09 61887 352 041 313 2706 seuraava numero 30.4.2025 VeronmaKsajat.fi minna petäinen 09 61887 321 maria turppa aiKaKausmedia ry:n jäsen taitto maria.turppa@saarsalo.fi tilaaJapalvelu Ja ad tarja Halonen 044 981 8239 osoitteenmuutokset 09 61887 332 03010 5511 (ma-pe 9–15), issn 0788-9135 jasenpalVelu@ markkinointi paino upC print, Vaasa VeronmaKsajat.fi aniina VänsKä 09 6188 7217 sivunvalmistus aste HelsinKi oy TALOUSTAITO 3 | 2025 4041 0948 Painotuote

veroneuvonta jäsenille 03 010 5510 MA–PE 9–14. Puheluiden hinta on oman liittymän mukainen paikallisverkko- tai matkapuhelinmaksu. A JA N KO H TA I S TA 7 11 Korvan taakse Teemu Lehtinen Toimitusjohtajan kolumni S I J O I T TA M I N E N 39 RADON ON MONEN KODIN VAARALLINEN RIESA. K UVA : PE NT TI H OKKA NEN 12 Mistä säästöille paras parkkipaikka? Jos säästöille on tiedossa lähivuosina käyttöä, sitä odotellessa niille pitää löytää helppo sijoituskohde, jossa tuotto ja turvallisuus ovat tasapainossa ja rahat tarvittaessa saatavilla. 20 Euroja vai paikallista rahaa? Kun maksat euroalueen ulkopuolella, valuutan valinta näkyy yleensä ostoksesi hinnassa. 24 Houkutteleva tarjous voi hämärtää ehdot Kun tilaat tuotteita tai palveluja, tarkista sopimuksen ehdot ja varmista, ettei sinua harhauteta tahtomattasi kestotilaukseen. R A H ATA I TO 18 ”Vaikea lakikieli tarvitsee tulkkeja, jotta vallankäytön puntteja saadaan tasattua.” LA K I AS I AI NJOHTA JA KAT I H AN N IKAIN E N , 28 Miten Sammon splitti vaikuttaa verotukseen? Pörssiyhtiö Sammon osake splitattiin eli jaettiin useaan osaan. Mitä osakkeenomistajan on syytä tietää splittauksen vaikutuksesta verotukseen? 31 Odotukset paremmasta nostivat pörssikursseja Helsingin pörssin tuloskausi valoi sijoittajiin varovaista optimismia. 33 Keräily ja design: Arvovalaisimen sälevarjostin syntyy käsityönä V ER ONM AKSA JAT Sisällys 39 Monen kodin salakavala vieras Maaperästä nouseva radonsäteily kiusaa suurta osaa suomalaiskodeista. Radon on huomaamatonta, mutta helppo mitata ja usein myös poistaa kodista. 41 Kuolinpesä pääsee yhtiökokoukseen Pääseekö osakehuoneistoa hallitseva jakamaton kuolinpesä käyttämään osakkeenomistajan oikeuksia taloyhtiön yhtiökokouksessa? Pääsee, kunhan todistaa päätösvaltansa. 42 Autokin voi joutua hakkerin kynsiin Nykyaikaiset autot ovat täynnä tietotekniikkaa, joten ne ovat alttiina tietomurroille siinä missä monet muutkin kotitalouden laitteet. V E R O I L M O I T U S V U O D E LT A 2 0 2 4 45 Tarkista esitäytetty veroilmoituksesi Sivuilla 45–84 Veronmaksajien verojuristien vinkit ja neuvot veroilmoituksen tarkistamiseen, korjaamiseen ja täydentämiseen. 86 Tarkista kiinteistöveropäätös Kiinteistöveropäätökset tulevat maaliskuussa. Tarkista ja korjaa tarvittaessa. 89 Verojuristi vastaa 92 Autot: S- ja K-latauspalveluissa on eroja, vaikka ei niinkään hinnoissa 95 Digitaito: Mieti, mitä pilvipalveluita tarvitset 96 TIPS: Uusi, raikas ilme kodin puuportaisiin K O D I N H U O LT O 34 Pidä hyvää huolta pumpustasi Ilmalämpöpumpun tehokkuus paranee ja käyttöikä pitenee, jos pumppua huoltaa säännöllisesti. TALOUSTAITO 3 | 2025 97 Vielä yksi kysymys: Ryhtyisinkö kaveriksi maahanmuuttaneelle? 98 Ristikko

J Ä S E N E T U Miltä näyttää maailman paras metsänomistamisen taito? Metsälehti on suomalaisen metsänomistajan riippumaton äänenkannattaja, joka tuo luoksesi metsänomistamisen parhaat käytännöt ja taidot, tuoreet uutiset ja uusimmat tutkimukset sekä alan johtavat asiantuntijat. HUOM! Tilausmaksu on verovähennyskelpoinen! JÄSENETU VERONMAKSAJIEN JÄSENILLE, METSÄLEHTI VUODEKSI (23 NUMEROA) 99,90 € Norm. 170,00, etusi 99 € sis. metsäverokirjan VERONMAKSAJATETU.FI tai 09 315 49 840 Kerro soittaessasi, että teet Veronmaksajien jäsentilausta. Polku omaan metsään

7 Korvan taakse Lue lisää Taloustaidon ajankohtaisasiaa netissä: taloustaito.fi MINNA.PETAINEN@VERONMAKSAJAT.FI ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////// 3x MAALISKUU Pian saa taas äänestää Alue- ja kuntavaalien vaalipäivä on 13.4.2025. Äänestyspaikka määräytyy 21.2. vakinaisen asuinpaikan perusteella. Ennakkoäänestys kotimaassa järjestetään 2.–8.4. ja ulkomailla 2.–5.4. Ennakkoäänestyksessä voi äänestää missä tahansa yleisessä ennakkoäänestyspaikassa. K UVAT: I STO CK P H OTO Tampereen veroprosentti vuonna 2025 on 7,60. Kuntaverovertailu: Keskituloisten puolisoiden veroissa tuhansien eurojen erot MAAKUNTAKESKUSTEN vertailussa keskituloiset puolisot maksavat vuonna 2025 eniten veroja Mikkelissä. Eroa on lähes 3 700 euroa keveimmin verottavaan Helsinkiin verrattuna. Muita kevyesti verottavia maakuntakeskuksia ovat Turku ja Tampere. Kokkola ja Kouvola ovat puolestaan verottajina ankarimmat keskukset Mikkelin jälkeen. Maakuntakeskusten verovertailussa huomioidaan tuloverojen lisäksi myös kiinteistöverot. ”Kasvukolmio erottuu muista. Pienempien maakuntakeskusten ero on Helsingin ohella myös Turkuun ja Tampereeseen monin paikoin toista tuhatta euroa”, selvityksen laatinut Veronmaksajien ekonomisti Janne Kalluinen toteaa. Vuonna 2025 Manner-Suomen kirein verotus on Halsualla ja kevein Kauniaisissa, kun tarkastellaan keskituloisten palkansaajapuolisoiden maksamia tuloveroja. Halsualla he maksavat tuloistaan veroja ja veron- luonteisia maksuja noin 31 300 euroa. Ero Kauniaisiin on reilut 5 800 euroa. Tänä vuonna tuloveroprosentti kiristyi 68 kunnassa, keventäjiä oli neljä. Maan korkein kunnallisveroprosentti on Pomarkussa: 10,9 %. Kun kirkollisvero otetaan huomioon, puolisoiden verotus Pomarkussa on kuitenkin hieman kevyempää kuin Halsualla. Manner-Suomen keskimääräinen kunnallisveroprosentti nousi 0,07 prosenttiyksikköä. Tuloveroprosenttia nosti mm. Seinäjoki (+0,8 prosenttiyksikköä), Pori (+0,3 prosenttiyksikköä) ja Kokkola (+0,3 prosenttiyksikköä). Kevein kuntaverottaja Kauniainen nosti prosenttiaan 4,7:ään (+0,3 prosenttiyksikköä). Keventäjiin lukeutui Kittilä (-0,3 prosenttiyksikköä), jolle alkaa kertyä tuottoa uudesta kaivosverosta vuodesta 2025 alkaen.  Tutustu vertailuun: veronmaksajat.fi/kuntaveroselvitys2025 TALOUSTAITO 3 | 2025 Tuloja osakesijoituksista? Juttu pörssiyhtiöiden poikkeuksellisista yhtiötapahtumista vuosina 2004–2024 on osoitteessa taloustaito.fi/porssiyhtioiden-annit. Listalla 36 yhtiön annit, osakkeiden jakamiset jne. Voit tarvita näitä tietoja, kun tarkistat esitäytettyä veroilmoitustasi.

8 Nappaa vinkit ja tarkista veroilmoituksesi LUKIJAN KYSYMYS Pitääkö vuokravakuudesta maksaa lahjavero? Sain isältäni lahjaksi sijoitusasunnon, joka on vuokrattuna. Samalla isä antoi minulle vuokralaisen vuokrasuhteen alussa maksaman vuokravakuuden. Pitääkö siitäkin maksaa lahjavero? Teen nyt lahjaveroilmoitusta ja mietin mitä tähän ilmoitan. ”Maksat lahjaveroa vain sijoitusasunnosta, Veronmaksajien verojuristi Maisa Katisko vastaa. ”Vuokralaisen vuokrasuhteen alussa maksama vuokravakuus ei ole isäsi omistuksessa olevaa rahaa, eikä liioin nyt sinun rahaasi. Vuokralaisen ja vuokranantajan välillä on vuokravakuuden osalta velka-saamissuhde. Vuokravakuuden siirtäminen sijoitusasunnon omistusoikeuden vaihtuessa uudelle omistajalle säilytykseen ei aiheuta veroseuraamuksia. Jos vuokravakuutta joudutaan käyttämään esimerkiksi vuokralaisen maksamatta jääneen vuokran kattamiseksi, on se tällöin vuokranantajan veronalaista tuloa. Mikäli vuokravakuus palautetaan vuokralaiselle vuokrasuhteen päättyessä, vakuus ei missään vaiheessa siirry vuokranantajan omistukseen tai ole hänen tuloansa.” Kiinteistöveroilmoituksen, yhdistyksen veroilmoituksen ja yhteisetuuden veroilmoituksen ohjeet sekä maa- ja metsätalouden sekä elinkeinotoiminnan veroilmoitusohjeet on julkaistu Veronmaksajien verkkosivuilla. Metsätalouden veroilmoitus piti antaa viimeistään 28.2.2025, kuitenkin vasta 1.4.2025, jos harjoittaa myös maataloutta tai elinkeinotoimintaa. Maatalouden harjoittajat antavat maataloutta koskevan veroilmoituksen ja esitäytetyn veroilmoituksen (myös puolisot) 1.4.2025 mennessä. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat antavat elinkeinotoiminnan sekä esitäytetyn veroilmoituksen (myös puolisot) muutokset 1.4.2024. Esitäytetyn veroilmoituksen tarkistus ja täydennysohjeet ovat tämän lehden sivuilla 45–84 sekä Veronmaksajien verkkosivuilla. Määräpäivät ovat 15.4., 22.4. tai 29.4.2025. Veroilmoituksen pitää olla perillä määräpäivänä. Huomioi tämä erityisesti, jos annat tietoja postitse paperilomakkeella. NUMERO 14 kg Suomalainen syö vuodessa keskimäärin noin 14 kiloa ruisleipää. KIRJA Kiinteistösijoittajan hurja tarina LÄH D E : LE IPÄT IE DOT U S Lapsiperheissä rahahuolia  Rahaa jää pakollisten menojen jälkeen säästöön. 39 % vastaajista  Tulot kattavat menot, mutta säästöjä ei jää. 42 %  Menojen kattaminen tuloilla on hankalaa tai se ei onnistu. 19 % LÄ H DE : M LL: LAP S IP E RH E P U LS S I - KYS ELY, 1 52 7 VASTAA JAA Oikaisu Taloustaidon 2/2025 lasten ja nuorten maksutapoja käsittelevässä jutussa kerrottiin, että OP Basic -korttiin saa maarajauksen. Kortille voi asettaa yksilölliset turvarajat käteisnostoille sekä maksupäätteellä, verkossa ja sovelluksissa tehtäville maksuille. Maarajausta kortille ei saa. Icon Kiinteistörahastot hakeutui konkurssiin joulukuussa 2019. Yhtiöön oli sijoittanut rahojaan noin 3 000 ihmistä ja yritystä, arviolta noin 40 miljoonaa euroa. Osaa vastuuhenkilöistä epäillään talousrikoksista ja sijoittajien varojen siirtämisestä omiin taskuihin. Yrityksen perustaja, vaasalainen Markus Havulehto on kirjoittanut tapahtumista kirjan Rikottu Iconi – Kiinteistörahaston nousu ja tuho. Kirja on jännittävä kertomus startup-yrittäjän matkasta kansainvälisten rahoittajien huvijahdeille ja formula-aitioihin. Kasvava yritys on kuin suuri perhe. Sitten Havulehto kertoo oman näkemyk- TALOUSTAITO 3 | 2025 sensä siitä, miksi Iconin tarina katkesi ennen aikojaan. Lukijan kannattaa vastapainoksi tutustua myös Icon-uutisointiin Ylen verkkosivuilla.  Markus Havulehto: Rikottu Iconi – Kiinteistö rahaston nousu ja tuho 2023, Momentum-kirjat, Tallinna, 160 s.

9 V E R O N M A K S A J I E N V A A L I K Y S E LY Monen puolueen tyrmäys maakuntaverolle SELVÄ ENEMMISTÖ eli 59 prosenttia kevään alue- ja kuntavaalien ehdokkaista suhtautuu erittäin tai jokseenkin kielteisesti maakuntaveroon. Myönteisesti suhtautuvia on vain 20 prosenttia. Jopa 80 prosenttia vastaajista uskoo, että uuden maakuntatason verottajan lisääminen kuntien ja valtion rinnalle kiristäisi ajan myötä verotusta kokonaisuutena. Tiedot selviävät Veronmaksajain Keskusliiton teettämästä kyselystä, johon vastasi yli tuhat ehdokasta läpi puoluekentän. Maakuntaveron vastustus oli jyrkintä kokoomuksessa ja perussuomalaisissa. Myös SDP:n ja keskustan ehdokkaissa oli enemmän veron vastustajia kuin kannattajia. Myönteisesti veroon suhtauduttiin vain Vasemmistoliiton ja vihreiden vastauksissa. ”Kyselyn perusteella uusi oma vero ei ole tulevien päättäjien mielestä toimiva tapa rahoittaa hyvinvointialueita. Sa- maan lopputulemaan päätyi myös parlamentaarinen maakuntaverokomitea neljä vuotta sitten”, huomauttaa Veronmaksajien toimitusjohtaja Teemu Lehtinen. vastaajasta nosti esiin säästöt hallinnossa. Seuraavaksi suosituimpia toimia olivat hankintojen järkeistäminen ja tuottavuuden kasvattaminen. Myös kuntapuolella menoleikkaukset nousivat ensisijaiseksi tavaksi tasapainottaa kuntataloutta. Tätä mieltä oli 67 prosenttia vastaajista. Vain 12 prosenttia ehdokkaista piti veronkorotuksia ensisijaisena keinona. ”Kuntatalouden tasapainottamisen tarpeista ja ratkaisuista ONKO 21 PALJON? Kysely kartoitti ehdokkaiden näkemyksiä laajasti sekä kuntien että uusien hyvinvointialueiden taloudesta ja rahoituksesta. Mielipide hyvinvointialueiden oikeasta määrästä jakaa voimakkaasti vastaajia. Noin puolet heistä katsoo, että alueita on nyt liikaa. Suunnilleen saman verran on sitä mieltä, että niitä on sopivasti. Kokoomuksen ehdokkaissa oli selvästi eniten kritiikkiä nykyistä määrää (21 kpl) kohtaan, kun taas keskustan ehdokkaista kolme neljästä oli siihen tyytyväinen. Kun kysyttiin toimenpiteitä alueiden rahoitusongelmien ratkaisemiseksi, kaksi kolmesta näyttää vallitsevan kohtuullisen laaja yksimielisyys”, Lehtinen toteaa. Kyselytutkimuksen toteutti Veronmaksajien toimeksiannosta Aula Research Oy. Otos kerättiin sähköisellä kyselyllä tammi-helmikuussa. Kyselyyn vastasi 1 075 kunta- ja aluevaaliehdokasta. MITEN ARVIOIT HYVINVOINTIALUEIDEN NYKYISTÄ MÄÄRÄÄ SUOMESSA? Kunta- ja aluevaaliehdokkaat (n=1075) Nykyinen määrä on sopiva 49% 45% Hyvinvointialueita on liian monta 5% Hyvinvointialueita on liian vähän MITEN SUHTAUDUT MAAKUNTAVEROON? Kunta- ja aluevaaliehdokkaat (n=1075) 7 % KD (n=40) 3 13 % 8% Keskusta (n=244) 4 % Kokoomus (n=204) 2 7% SDP (n=194) 26 % 9% 0 1 62 % 17 % 20 % 23 % 27 % 28 % 17 % 25 % 33 % 20 5% 66 % 33 % Vihreät (n=45) 3% 25 % 29 % 24 % 10 % 3% 30 % 20 % 35 % Vasemmistoliitto (N=71) 35 % 43 % 12 % 10 % 24 % 15 % 10 % PS (n=140) 1 4 % RKP (n=32) 18 % 23 % 40 15 % 6% 14 % 12 % 60 16 % 14 % 80  Erittäin myönteisesti  Jokseenkin myönteisesti  En myönteisesti enkä kielteisesti  Jokseenkin kielteisesti  Erittäin kielteisesti  En osaa sanoa TALOUSTAITO 3 | 2025 2 7% 4 % 100

10 TALOUSTAIDON KU VA : PATRIK L IND STRÖ M  Visan laati Magnus Mali 1 Mikä lehti on kehittänyt eri maiden ostovoimaa kuvaavan Big Mac -indeksin? 6 Minkä niminen on Tokion pörssin tunnetuin osakeindeksi? a) Forbes b) The Economist c) Wall Street Journal d) Financial Times a) KASE b) Sensex c) Hang Seng d) Nikkei Missä maassa sijaitsee maailman vanhin keskuspankki? Mikä seuraavista on vanhin tunnettu suomalainen rahayksikkö? a) Yhdysvalloissa b) Japanissa c) Ruotsissa d) Italiassa a) Faanejelm b) Kuusinainen c) Assignaatti d) Remburssi 3 Mikä oli WSP Finlandin Alueiden tutkimus -raportin mukaan Suomen elinvoimaisin kunta vuonna 2024? 8 Kuka oli vuoden 2023 suurituloisin suomalainen? 2 a) Pirkkala b) Keitele c) Raisio d) Espoo 4 Minä vuonna järjestettiin Brexit-kansanäänestys? a) 2016 b) 2018 c) 2020 d) 2022 5 Mikä on majoituspalveluiden arvonlisäverokanta Suomessa? a) 0 % b) 10 % c) 14 % d) 25,5 % 7 a) Mikko Kodisoja b) Ilkka Paananen c) Miki Kuusi d) Heikki Herlin 9 Minkä taloustieteen käsitteen mukaan valtion kannattaa erikoistua niihin tuotteisiin, joissa se on vahva ja kustannustehokas? a) Merkantilismin b) Protektionismin c) Absoluuttisen edun d) Suhteellisen edun 10 Mikä prosentuaalinen suhdeluku liittyy olennaisesti Pareton periaatteeseen? a) 10/90 b) 80/20 c) 50/50 d) 25/75 Verojuristipaneelissa kysymyksiin vastasivat Juha-Pekka Huovinen, Maisa Katisko, Miika Härkönen ja Johnny Örnberg. Vero2025: Alue- ja kuntavaalit, perinnöt, lahjat, sijoitukset ja verot Veronmaksajien Vero2025-tapahtuma järjestettiin 12. maaliskuuta Helsingissä. Jos et päässyt paikalle, voit katsoa verkossa Vero2025 alue- ja kuntavaalipaneelin, jossa olivat mukana kansanedustajat Inka Hopsu (vihr.), Arja Juvonen (ps.), Markus Lohi (kesk.), Pia Lohikoski (vas.), Joona Räsänen (sd.) ja Ville Valkonen (kok.). Katsottavana on myös ekonomistin verokatsaus, sijoituspaneeli sekä verojuristien iltapäivän että Taloustaito-lavan ohjelmaa. Tallenteilla on tarjolla muun muassa säästäjän ja sijoittajan verovinkkejä. Verojuristit kertovat oman talouden tärkeistä asiakirjosta sekä perinnön, lahjan ja kaupan eroista. Verojuristipaneeli vastaa puolestaan kymmeneen kiinnostavaan verokysymykseen. Taloustaito-lavalla puhuttivat Karon Grilli, rahastosijoittaminen, asuntomarkkinat ja autojen käyttövoimat.  Tallenteet: veronmaksajat.fi/ vero2025, taloustaito.fi/bonus P.S. Merkkaa Vero2026 kalenteriisi 11.3.2026. Tapaamisiin maaliskuussa! 03010 5510 Veroneuvonta jäsenille M A– P E 9 – 1 4 Ota valmiiksi esille jäsennumerosi. Löydät sen Taloustaito-lehden takakannen osoitekentästä. Puheluiden jäsenhinta oman liittymän mukainen paikallisverkko- tai matkapuhelinmaksu. Vaihde 09 618 871, ma–pe 8.00–16.00 Jäsenpalvelu ja osoitteenmuutokset ma–pe 9–15 puhelin 03010 5511, jasenpalvelu@veronmaksajat.fi Vastaukset: 1. B, 2. C, 3. A, 4. A, 5. B, 6. D, 7. B, 8. C, 9. D, 10. B TALOUSTAITO 3 | 2025 Toimitusjohtaja Teemu Lehtinen, johdon assistentti Kirsi Haapala, viestintäjohtaja Antti Oksanen, lakiasiainjohtaja Kati Hannikainen, talousjohtaja Mari Jerkku

11 Lehtinen Veroratkaisuja kasvuriiheen HALLITUS KOKOONTUU huhtikuun lopulla kehysriiheen, jossa se linjaa vaalikauden jälkipuoliskon talous- ja veropolitiikkaa. Kehysriiheen on ladattu tällä kertaa tavallista enemmän odotuksia. Valtiontalouden haasteet eivät ole hellittämässä, mutta nyt ratkaisuja ei aiota ensisijaisesti hakea uusista sopeutuspaketeista leikkauslistoineen. Päähuomio on tällä kertaa talouskasvun edistämisessä. Kehysriihi on jopa hallituksen toimesta nimetty uudelleen ”kasvuriiheksi”. Kehysriiheen ovat monet tahot listanneet ehdotuksia kasvutoimiksi, ja myös Varman toimitusjohtajan Risto Murron johtama työryhmä pohti asiaa. Verotuksen osalta työryhmä oli kuitenkin riitainen, eivätkä lopulliset esitykset olleet kaikilta osin toteuttamiskelpoisia. Uusia veroratkaisuja kehysriihestä kuitenkin kipeästi kaivataan, vaikka valtiontalouden ahtaat raamit asettavat niille omat rajoituksensa. Mittavat veronkevennykset eivät siis ehkä ole tällä kertaa todennäköisiä, mutta toisaalta verotuksen yleinen kiristäminenkin on jo etukäteen suljettu pois vaihtoehtojen joukosta. Tästä jäänee käteen verotuksen maltillinen ja tarkkaan kohdennettu keventäminen osana kehysriihen kasvutoimia. MITÄ SIELLÄ KEHYSRIIHESSÄ siis pitäisi veroista päättää? Ansiotulojen ankaran verotuksen keventäminen ja erityisesti lisätuloihin iskevien korkeiden marginaaliverojen alentaminen on kasvuhakuisessa veropolitiikassa ensisijaista. Ylimpien marginaaliverojen alentaminen on hyvin kannattava kasvutoimi. Viime aikoina on kertynyt lisää tutkimusnäyttöä, jonka mukaan ylimpien marginaaliverojen alennus rahoittaa ainakin ajan myötä pitkälle itse itsensä. Tässä on siis veronkevennys, jonka pitäisi kelvata myös valtion budjettia vahtiville kirstunvartijoille. Ylimpien marginaaliverojen alentami- sessa keskeinen haaste ei olekaan valtiontaloudellinen vaan poliittinen. Riittääkö vihdoin meilläkin rohkeus korjata tätä verotuksen selvää rakennevinoumaa? Ansiotulojen verotusta on tärkeää keventää yleisesti, mutta tällä kertaa siihen kannattaisi liittää ylimpien marginaaliverojen erityinen alentaminen. YHTEISÖVERON ALENTAMINEN 18 prosenttiin olisi toinen erinomainen kasvutoimi, joka parantaisi Suomen asemaa tiivistyvässä kansainvälisessä verokilpailussa. Se olisi vahva ja konkreettinen signaali kaikille, että Suomi on myös tulevaisuudessa yritysmyönteinen ja turvallinen toimintaympäristö. Staattiset verotuottolaskelmat eivät yhteisöveroa alennettaessa ole perusteltuja, sillä veropohja vahvistuu alennuksen dynaamisten vaikutusten kautta. Yhteisöverokantaa alennettiin edellisen kerran tuntuvasti vuonna 2014. Yhteisöveron tuotto pysyi selkeästä alennuksesta huolimatta aluksi lähes aiemmalla tasolla ja on sittemmin kasvanut vahvasti myös suhteessa kansantuotteeseen. Yhteisöveron maltillinen alennus ei tälläkään kertaa uhkaa yhteiskunnan verotuottoja, vaan päinvastoin turvaa niitä. MITÄ MUUTA? Verotuksessa voidaan myös tehdä monia pienempiä täsmätoimia, joilla edistetään kasvua ja työllisyyttä sekä parannetaan verotuksen oikeudenmukaisuutta. Kolme esimerkkiä: Luovutusvoittojen verotuksen hankintameno-olettamia kannattaisi nostaa, jotta riski pelkän yleisen hinnannousun verottamisesta pienenisi. Perintöveroasteikon alarajaa pitäisi vihdoin korottaa, jo 16 vuotta kestäneen jäädytyksen jälkeen. Kotitalousvähennyksen puolittaminen tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä oli hallituksen harkitsematon harha-askel, joka kannattaisi pikimmiten peruuttaa. TALOUSTAITO 3 | 2025 TEEMU LEHTINEN TOIMITU S JOH TA JA VER ONMAKSA JAIN KES KU S L I I T TO ”YLEISEEN KEVENNYKSEEN KANNATTAA LIITTÄÄ YLIMPIEN MARGINAALIVEROJEN ERITYINEN ALENTAMINEN.”

12 TALOUSTAITO 3 | 2025

13 Parempi parkkipaikka säästöille Säästöt, pienetkin, kannattaa panna tuottamaan, vaikka niille olisi jo käyttöä näköpiirissä. Tarjolla on kohteita, joihin säästöt voi parkkeerata lyhyeksikin aikaa ja saada silti niille tuottoa. Sen sijaan olemattoman koron käyttelytileillä säästöt vain syöpyvät. T E K S T I : U L L A S I M O L A / / P I I R R O K S E T: E L L A PA R TA N E N MUISTATKO, MITEN paljon sait viimeksi korkoa käyttelytilillesi – jos sait? Kaikille tileille korkoa ei heru lainkaan. Oletetaan nyt kuitenkin, että sinun tilisi korko oli viime vuonna 0,25 prosenttia. Jos tililläsi olisi ollut koko vuoden tasan 1 000 euroa, olisit saanut korkoa 2,50 euroa vuodessa. Korosta perittävän lähdeveron jälkeen sinulle olisi jäänyt siitä käteen 1,75 euroa. Viimeistään säästösumman kasvaessa ja talletusajan pidentyessä käy selväksi, että parempiakin vaihtoehtoja säästöille olisi hyvä löytää. Jos pitäisit käyttelytililläsi esimerkiksi 5 000 euroa viiden vuoden ajan, 0,25 prosentin korolla korkotuottosi veron jälkeen jäisi reiluun 40 euroon. Inflaatio oli viime vuonna keskimäärin 1,6 prosenttia. Sille et moisella tilikorolla pärjäisi, joten säästösummasi todellinen arvo, ostovoima, kutistuisi säästöaikana. Kaikkia säästöjä ei aina voi tai ole viisasta sitoa osakkeiden kaltaisiin sijoi- tuskohteisiin, vaikka tuotto-odotus olisi aivan toista kuin tilillä. Sijoittamisessa riski ja tuotto-odotus ovat kytköksissä toisiinsa. Mitä suurempaa tuottoa tavoittelet säästöillesi, sitä enemmän joudut ottamaan riskiä. Esimerkiksi juuri osakesijoitusten arvonvaihtelu voi olla suurta, ja tämän riskin vuoksi niissä tulisi varautua useiden vuosien sijoitusaikaan. Sinulla voi olla rahoillesi käyttöä lähitulevaisuudessa. Olisi harmi, jos joutuisit sen vuoksi myymään osakesijoituksesi huonolla hetkellä huonoon hintaan. Ensimmäiseksi puskurit kuntoon Käyttelytileillä ei silti kannata pitää rahaa enempää kuin on välttämättä tarpeen. Sopiva summa riippuu kunkin omasta tilanteesta. ”Meidän yleisneuvomme on, että tilillä (tarpeen vaatiessa käytettävissä) TALOUSTAITO 3 | 2025 olisi ainakin neljän kuukauden menoja vastaava summa. Sekin kannattaa pitää jossain muualla kuin peruskäyttelytilillä”, sanoo Danske Bankin sijoittamisesta ja säästämisestä vastaava johtaja Mikko Kotilainen. ”Käyttelytili on sopiva paikka rahalle, jota tarvitaan alle vuoden käyttötarpeisiin”, luonnehtii OP:n varallisuudenhoitoasiakkaista vastaava johtaja Kai Kalajainen. Myös hän ehdottaa, että käyttelytiliä täydentämään voisi sopia sellainen säästötili, jolle saa hieman parempaa korkoa, mutta josta kuitenkin voi tehdä nostoja tietyissä rajoissa. Pankkitalletukset ovat suomalaisten suursuosikkeja, mutta niiden kylkeen voisi harkita muutakin. ”Myös rahastosäästäminen, etenkin kuukausisäästäminen rahastoihin, on yleistynyt”, toteaa säästämisen ja sijoittamisen johtaja Thomas Lindholm Aktiasta. Tämä kehitys on viime vuosina vahvistunut kaikissa pankeissa. 

14 ”Sopivan sijoituskohteen valinta on aina yksilöllinen ratkaisu ja pitää tehdä oman talouden kokonaistilanteen pohjalta”, sanoo Mikko Kotilainen Danske Bankista. K UVA : PATR I K LI N DSTR ÖM Tuottotavoite ja riski puntariin Suomalaisilla keskimäärin on nyt tavallista enemmän rahaa säästössä. Isompia hankintoja on vältelty tai viivytetty, kun Suomen taloudesta on kuultu lähinnä ikäviä uutisia. Asuntokauppakin on ollut pitkään pahasti hyydykkeessä. Nyt uskotaan, että nähtävissä on merkkejä talouden kääntymisestä parempaan. Jos asunnon ostaminen tai muu hintava hankinta on jossain vaiheessa edessä, säästöt otetaan ehkä käyttöön silloin. Johonkin ne pitää silti parkkeerata tällä välin. Parkkipaikkaa tarvitsevat nekin, jotka säästävät pienempiin hankkeisiin – tai joille ylipäätään jää nyt rahaa säästöön, vaikka mitään täsmällistä säästökohdetta ei olisikaan. Sopivan parkkipaikkasijoituksen valintaan kannattaa uhrata hetki. On hyvä miettiä esimerkiksi, millaista tuottoa säästöille voi saada, miten nopeasti säästöt voi saada käyttöönsä, millaisia riskejä sijoituksessa on ja millaisia kuluja sijoituksesta ehkä koituu. Lyhytaikaiseksi, enintään muutaman vuoden parkkipaikaksi yleisimmät vaihtoehdot ovat erilaiset pankkitilit ja määräaikaistalletukset sekä lyhyen koron korkorahastot. TILIT JA MÄÄRÄAIKAISTALLETUKSET Talletus on käytännössä riskitön sijoitus, jos talletettava summa mahtuu talletussuojaan. Suoja kattaa talletuksia 100 000 e/asiakas/pankki tai pankkiryhmä. Talletus voi olla hyvä vaihtoehto, jos tarvitset rahat käyttöön piakkoin. Tarjolla on määräaikaistalletuksia sekä monenlaisia säästö- ja sijoitustilejä. Määräaikaistalletusten korot alkoivat muutama vuosi sitten nousta. Viime keväänä parhaat yhden vuoden talletustarjoukset esimerkiksi Taloustaidon vertailussa ylittivät 4 prosenttia. Myös sijoitustilien korot nousivat. Niillä tarkoitetaan tässä sellaisia pankkien säästötilejä, jotka tarjoavat käyttelytilejä parempaa korkoa. Tilien ehdotkin poikkeavat käyttelytileistä. Korkojen nousu innosti säästäjiä. ”Ainakin meillä viime vuosi oli huippuvuosi määräaikaistalletusten suosiossa”, kertoo Thomas Lindholm Aktiasta. ”Määräaikaistalletusten korot seuraavat yleisiä markkinakorkoja, kuten euriboreja, ja kun korot ovat laskeneet, talletuksiakin kysytään nyt hiukan vähemmän.” Tänä keväänä maaliskuun alussa vuoden määräaikaistalletukselle tarjottiin Taloustaidon vertailussa keskimäärin noin 2,4 prosentin korkoa (ks. vertailu sivulla 17). TALOUSTAITO 3 | 2025 Tarjoukset vaihtelivat 1,80–3,20 prosentin haarukassa. Yleinen korkotaso on edelleen laskussa, joten todennäköisesti myös talletuskorkojen alamäki jatkuu. Tarkista ehdot ja vertaile Käyttelytilejä korkeampikorkoiset talletukset ovat silti varteenotettava vaihtoehto säästöjen parkkipaikaksi. ”Kunhan muistaa, että määräaikaistalletuksesta ei voi nostaa rahaa kesken sopimusajan ilman kustannuksia. Sen sijaan säästö- ja sijoitustileiltä pystyy yleensä nostamaan, vaikka nostorajoituksia olisikin”, Kai Kalajainen sanoo. Kannattaa siis tutustua tarjolla olevien tilien ja talletusten ehtoihin huolella etukäteen. Thomas Lindholm listaa tärkeimmät asiat, jotka pitää tarkistaa:  Mikä on talletuksen korko? Onko se kiinteä vai vaihtuva?  Mikä on koron laskentaperuste? Jos korko lasketaan esim. tietyn jakson alimmalle saldolle, korkotuotto voi jäädä huomattavasti pienemmäksi verrattuna siihen, että korko laskettaisiin jokaisen päivän saldolle. Joissakin tileissä taas korko nousee portaittain talletussumman mukaan.  Onko tilillä nostorajoituksia? Vaikuttavatko nostot korkoon? Peritäänkö nostopalkkioita?

15 Talletusten ja tilien korot ilmoitetaan vuosikorkona, joten niitä pystyy vertailemaan. Huomaa, että sinua ei välttämättä palkita paremmalla korolla siitä, että olisit valmis sitomaan varasi pidemmäksi aikaa. Nyt, kun yleisen korkotason ennustetaan laskevan, esimerkiksi kahden vuoden määräaikaistalletukselle voidaan tarjota pienempää korkoa kuin yhden vuoden talletukselle. Määräaikaistalletuksessa vuosikorko on tyypillisesti parempi kuin vapaammilla säästö- ja sijoitustileillä, mutta ei suinkaan aina. Parhaiden korkojen tarjoajat ovat usein ulkomaisia pankkeja ja ns. nettipankkeja, jotka keskittyvät pääasiassa kulutusluottojen myöntämiseen sekä talletuksiin. Osa niistä on jo suomalaisille tuttuja, mutta tarjoajien joukko on kasvanut. Jos aiot tallettaa pankkiin, jota et tunne, tutki talletuksen ehtojen lisäksi pankin tausta ja se, onko pankilla Suomessa sivuliike. Sivuliikkeen puuttuminen vaikuttaa mm. siihen, miten talletussuoja käytännössä toimii. Älä syyttä venytä parkkiaikaa Jos säästöjä kertyy eikä niille ole akuuttia käyttötarvetta, niitä ei kannattaisi ”unohtaa” tileille. Pahan päivän varalle säästäminen on erinomainen asia, mutta niitäkään rahoja ei tarvitse kokonaisuudessaan pitää jatkuvassa käyttövalmiudessa kehnolla korolla. ”Tilillä ei tarvitse olla kymppitonnia siltä varalta, että pesukone hajoaa”, Mikko Kotilainen sanoo. Esimerkiksi kymmenessä vuodessa saatat tulla maksaneeksi siitä jopa tuhansia euroja menetettyinä sijoitustuottoina. LYHYEN KORON SIJOITUSRAHASTOT Kaikki tähän juttuun haastatellut pankkien asiantuntijat ehdottavat säästöjen parkkipaikaksi talletusten sijaan tai rinnalle myös lyhyen koron rahastoja – ainakin, jos sijoitusaikasi on venymässä 1–2 vuoteen. Lyhyen koron rahasto on sijoitusrahasto, joka sijoittaa enintään vuoden mittaisiin korkosijoituksiin, kuten valtioiden ja yritysten velkakirjoihin. Sijoi- KU VA : OP ”Jos sijoitusaika venyy yli vuoteen tai vuosiksi, kannattaa punnita vaihtoehtoja. Tilit eivät pärjää inflaatiolle”, sanoo Kai Kalajainen OP-ryhmästä. tukset on laajasti hajautettu. Se pienentää sijoittajan riskiä. Lyhyen koron rahastot ovat parina viime vuonna tuottaneet keskimäärin paremmin kuin talletukset. Helmikuun Rahastoraportin mukaan 12 viime kuukauden tuotto oli keskimäärin noin 4,5 prosenttia, mutta hajonta oli suurta. Tuo on siis menneen vuoden tuottolukema. Korkorahastojen tuotto seurailee viiveellä yleisen korkotason muutoksia. Korkotason nopea nousu sijoitusaikana onkin yleensä sijoittajan merkittävin riski lyhyen koron rahastoissa. Niissä riski eli arvon vaihtelu on kuitenkin paljon vähäisempää kuin esimerkiksi osakerahastoissa – tosin pienempiä ovat tuotto-odotuksetkin. On silti hyvä pitää mielessä, että viimeaikaisten tuottojen perusteella ei voi päätellä rahastojen tulevia tuottoja. Esimerkiksi kesällä 2022 yleinen kor-  KU VA : A KTIA ”Lyhyen koron rahastoon tehdyn sijoituksen pystyy muuttamaan rahaksi parissa päivässä”, sanoo Thomas Lindholm Aktiasta. ESIMERKKEJÄ LYHYEN KORON RAHASTOISTA Rahasto Seligson Rahamarkkinar. A Aktia Lyhyt Yrityskorko+ B Danske Invest Korko K EQ Lyhyt Korko 1 K Lähi-Tapiola Lyhytkorko ESG Nordea Korkotuotto A OP-Korkotuotto A S-pankki Lyhyt Korko A Säästöpankki Lyhytkorko 5v Vuosituotto, % 3v 12 kk Juoksevat kulut, % Minimisijoitus, euroa 1,20 1,00 1,60 1,30 1,40 2,20 1,20 1,10 2,30 2,20 1,70 2,50 2,40 2,60 3,60 2,00 2,40 3,20 3,50 4,10 4,40 3,60 4,80 5,60 4,00 3,90 4,50 0,19 0,51 0,43 0,15 0,30 0,48 0,41 0,30 0,50 10 50 10 500 30 10 ei minimiä 10 50 LÄH D E: HEL MIKU U N RA HASTO RA P O RTTI, S U O M EN S IJ O ITU STU TKIM U S TALOUSTAITO 3 | 2025

16 Mihin säästöt? Kaksi esimerkkiä, kuusi ehdotusta ESIMERKKI 1 Minulla on 30 000–40 000 euron summa, jonka todennäköisesti tarvitsen asuntokauppaan muutaman vuoden kuluessa. Mihin summa oli järkevää parkkeerata? AKTIA: Jos tärkeintä on turvata pääoma, suosisin määräaikaistalletuksia tai lyhyen koron rahastoa tai niiden yhdistelmää. Määräaikaistalletuksen hyvä puoli on, että sen arvo eräpäivänä tiedetään varmaksi. Huono puoli on, että jos asunto löytyykin jo vaikka puolen vuoden päästä, määräaikaistalletuksen ennenaikaisesta purkamisesta tulee lisäkulu. Lyhyen koron rahaston hyvä puoli on, että sijoituksen saa muutettua rahaksi kahdessa päivässä. Riskinä puolestaan on, että nopea ja voimakas euriborkorkojen nousu voi laskea rahaston arvoa tilapäisesti. Jos sijoitusaika on noin kaksi vuotta ja siedät sijoituksen maltillista arvonvaihtelua, voit sijoittaa osan ns. high yield -yrityslainarahastoon. Ne ovat korkorahastoja, joissa sekä sijoituksen riski että tuotto-odotus ovat suurempia kuin lyhyen koron rahastoissa. DANSKE BANK: Parasta olisi, että varaisit ajan keskusteluun pankin asiantuntijan kanssa, jotta voidaan huomioida lähtötilanteesi, kokonaistaloutesi ja riskinottohalukkuutesi laajemmin. Jos kuitenkin oletetaan, että sinulla on talous tasapainossa ja 4 kuukauden menoja vastaava summa jo tilillä, voisi kyseeseen tulla Turvatili (korko 3 kk euribor -0,9 %), määräaikaistalletus tai lyhyen koron rahasto, esimerkiksi Danske Invest Korko (rahaston Yield to Maturity* eli juokseva efektiivinen tuotto 31.1. 2,94 %). Korkorahasto voisi olla hyvä vaihtoehto, koska asunnon hankkimisen aikataulu on epävarma ja sijoitusaika saattaa venyä. OP: Jos asuntokaupan todennäköisyys on suuri, kyseiselle summalle kannattaa harkita määräaikaista vuoden mittaista talletusta. Tällaisen talletuksen korko on tällä hetkellä noin 2,3 %. Vaihtoehtoisesti varat voi tallettaa Kasvutuotto-tilille, jossa kyseiselle summalle korko on 3 kk:n euribor -0,9 % (helmikuussa noin 1,63 %). Kasvutuotto-tililtä voi tehdä veloituksetta noston neljä kertaa vuodessa. ESIMERKKI 2 Saan nykyään säästöön 100–200 euroa kuukaudessa. Säästän isompiin hankintoihin, lomamatkoihin ja muihin vastaaviin, joten en halua sitoa näitä säästöjä pitkäksi aikaa. Millaisia sijoituskohteita ehdottaisit? AKTIA: Kuukausisäästäminen on fiksu tapa kerryttää säästöjä, sillä ajallinen hajautus tasaa markkinoiden heilunnan vaikutusta. Jos kokonaissijoitusaika kuitenkin on verrattain lyhyt, suosisin kuukausisäästämistä esim. korkorahastoihin tai sellaisiin yhdistelmärahastoihin, jossa on pienellä painolla myös hajautetusti osakesijoituksia mukana. DANSKE BANK: Tilisäästäminen voisi olla hyvä vaihtoehto myös tässä, mutta muista vaihtoehdoista olisi rahastosäästäminen varmasti varteenotettavin. Kannattaa aloittaa mobiilipankissa ”Löydä oma tapasi sijoittaa” -palvelussa, jonka avulla löytää itselleen sopivimman palvelun. Palvelu ohjaa eri vaihtoehtoihin riippuen asiakkaan vastauksista. Monet säästävät tämänsuuruisia summia yhdistelmärahastoihin, joissa sijoitukset hajautetaan eri instrumentteihin ja maantieteellisille alueille. Rahastojen valinnassa kannattaa myös * Yield to maturity (YTM) on joukkovelkakirjan tuotto, jonka sijoittaja voi odottaa saavansa, jos pitää joukkovelkakirjan eräpäivään asti. YTM ottaa huomioon joukkovelkakirjan nykyisen markkinahinnan, nimellisarvon, korkokupongit ja jäljellä olevan ajan eräpäivään. Se on hyödyllinen mittari, koska se antaa kokonaiskuvan joukkovelkakirjan kokonaistuotosta ajan kuluessa ja auttaa sijoittajia vertailemaan eri joukkovelkakirjojen houkuttelevuutta. YTM lasketaan yleensä vuositasolla ja se ilmaistaan prosentteina. TALOUSTAITO 3 | 2025 kiinnittää huomiota niiden suositeltuihin sijoitusaikoihin, jotka löytyvät kunkin rahaston avaintietoasiakirjasta. OP: Etenkin varovaiselle säästäjälle voi sopia esimerkiksi Säästötili, jolta voi nostaa varoja, kun niitä tarvitsee. Säästötilin korko on alle 10 000 euron talletukselle 0,5 %. Voi myös miettiä, säästäisikö tilin rinnalla maltillisen riskitason korkorahastoihin. Jos aikaväli säästämiselle on kuitenkin pidempi, kannattaa tutustua ”OP-sijoituskumppani” -palveluun. Palvelu ehdottaa sijoituskohteita säästäjän tavoitteiden ja riskiprofiilin mukaan. Se sopii erityisesti sellaiselle tavoitteelliselle säästäjälle, joka on valmis sijoittamaan osan varoistaan rahaston avulla osakemarkkinoille. Osakesijoitusten avulla tavoitteeseen saattaa päästä nopeammin, mutta myös riski on suurempi, ja siksi sijoitusajan on hyvä olla pidempi. Esimerkit antoivat Thomas Lindholm Aktiasta, Mikko Kotilainen Danske Bankista ja Kai Kalajainen OP:stä. Huomaa, että osa esimerkkien korkotiedoista on voinut jo muuttua. Esimerkiksi euriborkorot vaihtelevat päivittäin, samoin määräaikaistalletusten korkotarjoukset. RAHASTO VAI TALLETUS? MUISTA EROT  Talletuksella on talletussuoja, rahastosijoituksella ei.  Talletuksen korosta maksat lähdeveron (30 %), rahastosijoituksen tuotosta maksat luovutusvoittoveron (30 tai 34 %) sitten, kun lunastat (eli myyt) rahasto-osuutesi.  Kun vertaat määräaikaistalletuksen korkoa ja korkorahaston tuottoa, muista, että talletuskorko kertoo tulevasta tuotosta, korko rahaston tuotto taas menneen ajanjakson tuotosta.

17  S I V ULTA 15 kotaso oli kovassa nousussa. Silloin lyhyen koron rahastojen 12 kuukauden tuottolukemat olivat reilusti miinuksella, koska rahastoissa oli vanhoja velkasitoumuksia, joista sai huonompaa korkoa kuin uusista. Rahastoon sijoittaneiden omistuksen arvo pieneni. Pudotus jäi kuitenkin lyhytaikaiseksi, ja vuoden päästä rahastojen tilanne oli jo kirkastunut. Vaikka sijoittajan riski on siis kohtalaisen pieni, sellainen kuitenkin on, toisin kuin esim. määräaikaistalletuksessa. Mutta tarkemmin ajatellen korkoriskiä ottaa tallettajakin: jos teet talletuksen kiinteällä korolla vuodeksi tai peräti kahdeksi ja sinä aikana yleinen korkotaso ampaisee nousuun, saatat pettyä korkotuottoosi. Talletussuojaa ei rahastosijoituksella kuitenkaan ole. Tutustu rahaston avaintietoesitteeseen Ennen kuin sijoitat rahastoon, lue rahaston avaintietoesite. Tarkista siitä rahaston sijoituspolitiikka. Sijoitusrahastojen tuottolukemista on jo poistettu rahaston kulut, mutta juoksevat kulut tulee silti tarkistaa. Kuluja peritään koko sijoitusajalta, vaikka rahasto ei tuottaisi. Lyhyen koron rahastoissa juoksevat kulut ovat usein noin 0,15–0,40 prosenttia. Merkintä- tai lunastuspalkkioita ei tavallisesti peritä. Sijoitukset lyhyen koron rahastoihin MÄÄRÄAIKAISTALLETUKSET Määräaikaistalletus 10 000 euroa, tarjoukset 28.2.2025 Pankki Aktia Alisa-pankki Bigbank** Danske Bank Hypo Nooa Säästöpankki Nordea OP Uusimaa Saldo Bank* S-pankki Suomen OP (POP) Svea Bank*** Sweep Bank**** Ålandsbanken 6 kk 2,15 2,15 2,80 2,269 2,30 2,50 1,95 2,40 2,50 2,50 0 2,90 2,30 2,01 Vuosikorko % 12 kk 2,22 1,80 2,70 2,327 2,40 2,50 1,94 2,25 3,20 2,45 2,50 2,80 3,00 1,93 24 kk 2,04 2,45 2,65 2,289 2,00 2,50 1,79 2,00 3,20 2,25 2,30 2,75 3,00 0  Millaista tuottoa tarjotaan tileille, joilta voi nostaa rahaa vapaasti tai tietyin rajoituksin? Katso säästö- ja sijoitustilien korkoja sivulla 30. Talletussuojamaa: *Liettua, **Viro, ***Ruotsi, ****Malta LÄH DE : S U O MEN RA HATIETO JOS RAHOILLE EI OLE PIKAISTA KÄYTTÖTARVETTA, NIITÄ EI KANNATA ”UNOHTAA” TILEILLE. voit realisoida tarvittaessa nopeasti, sillä rahasto-osuudet saa lunastettua (eli myytyä) parissa päivässä. ENTÄ JOS SITTENKIN LYHENTÄISI LAINAA? Säästäminen ja sijoittaminen asuntolainan lyhentämisen ohella taitaa olla nykyään enemmän sääntö kuin poikkeus – myös sen jälkeen, kun arkitalouden tärkeä puskuri on saatu kasaan. Siihen kaikki pankit myös kannustavat. Mutta jos rahaa jää säästöön puskurin päälle, olisiko sittenkin edullisempaa käyttää sitä lainan lyhentämiseen? Nyrkkisäännön mukaan sijoittaminen on kannattavampaa, jos saat sijoituksellesi lainanhoitokustannuksia suuremman tuoton. Mieti kuitenkin omaa talouttasi kokonaisuutena ja tee ratkaisusi sen pohjalta: Onko sinulla niin iso laina, että taloutta olisi hyvä tasapainottaa ylimääräisillä lyhennyksillä? Onko lainassa korkea korko ja suuret korkomenot? Onko niihin odotettavissa laskua vai nousua? Ovatko tulosi muuttumassa? Onko sinulla ennestään säästöjä ja sijoituksia? Tuntisitko olosi turvallisemmaksi, jos velkaa olisi vähemmän vai toisiko sinulle turvaa se, että säästöön kertyisi pesämunaa tulevaisuuden varalle?  TALOUSTAITO 3 | 2025

Kolumni 18 Lakikielen osaaminen tuo valtaa YSTÄVÄNI, EI JURISTI, totesi minulle vastikään, että juridisen kielen käyttäminen on vallankäyttöä. Vaikka puolustusreaktiona keksin useamman vasta-argumentin ja syyn käyttää juridista erikoissanastoa, on kommentissa totuuden siemen. Lakikieli on vaikeaa. Niin vaikeaa, että sitä käyttämään tarvitaan kokonainen ammattikunta – juristit. Lakikieltä ymmärtävän on helppo käyttää lakikielen sanoja aseenaan. Juristin työ on käytännössä sanoilla taiteilua. Jos ei muuta, vaikeilla sanoilla ainakin voi saada toisen hämmentymään ja epäilemään omaa kantaansa. Vaikean kielen käyttö tuntuu myös osaltaan kuuluvan juristin identiteettiin. Olen itse erään rekryprosessin henkilöarvioinnissa saanut erityiskiitosta ammattitermien välttämisestä puheessani. Uskokaa tai älkää, otin tuolloin palautteen moitteena ja osoituksena osaamattomuudestani juristina. LAKITEKSTI ON OSITTAIN vanhaa ja jo siksi vaikeaselkoista. Vaikeuskerrointa lisäävät erilaiset lakitekstille ominaiset, yleiskielelle vieraat termit ja käsitteet. Monimutkaiselta tuntuvien ja kuulostavien ilmaisujen tarkoituksena on ennen kaikkea varmistaa tulkinnan yksiselitteisyys – ei vieraannuttaa tavallista kansalaista juridiikasta. Tutkimusten mukaan vaikeasti ymmärrettävä teksti kuitenkin synnyttää kielteisiä asenteita itse asiaa kohtaan. Lakikielen vaikeaselkoisuutta ja kehittämistarpeita on selvitetty Säädöskielen ymmärtäminen -tutkimushankkeessa. Tutkimusryhmä esitti loppuraportissaan suosituksia, joiden avulla säädöskieltä ja sen ymmärtämistä voitaisiin lainvalmistelussa parantaa. Suositusten mukaan kielen ymmärrettävyyden arviointi tulisi liittää osaksi lainvalmistelua, säädöstekstin kielenkäyttöä tulisi viedä lähemmäs yleiskieltä ja erilaisia kohderyhmiä opastaa paremmin laki- tekstin lukemiseen. Ruotsinkielinen säädösversio pitäisi suositusten mukaan ottaa huomioon lainvalmisteluprosessin alusta lähtien. Raportin suositukset kannattaisi ehdottomasti toteuttaa. Muutos on kuitenkin hidas, sillä pelkkiä lakeja on Suomessa voimassa tuhansittain – puhumattakaan erilaisten asetusten, viranomaismääräyksien ja EU-sääntelyn määrästä. VAIKEA LAKIKIELI tarvitsee tulkkeja, jotta vallankäytön puntteja saadaan tasattua. On taito kääntää erikoissanastoa, vaikeita lauserakenteita ja pykäläviittauksia sisältävän lain sanomaa yleiskielelle. Siksi juridisista asioista kirjoittaminen ja viestiminen ymmärrettävästi vaatii erityistä osaamista. Yksinkertaisen kielen käyttäminen auttaa niin puhujaa kuin kuulijaa sitomaan vaikeaa asiaa osaksi oikeaa elämää – arkipäiväistämään vaikeita juridisia ilmiöitä ja edistämään jokaisen mahdollisuuksia selvittää asioitaan itse. Tulkkeja tarvitaan niin yksityisellä sektorilla, viranomaisissa kuin järjestöissäkin ymmärrettävien asiakirjojen, ohjeiden ja muun lain sisältöä koskevan informaation laadinnassa. Onneksi käyttäjäystävällisempi juridiikka on selvässä nosteessa ja asiakaslähtöiseen kehittämiseen tähtäävää oikeusmuotoilua opetetaan jopa korkeakouluissa. KATI HANNIKAINEN LAKIAS IAINJOH TA JA VER ONMAKSA JAIN KES KU S LII T TO ”ONNEKSI KÄYTTÄJÄYSTÄVÄLLISEMPI JURIDIIKKA ON SELVÄSSÄ NOSTEESSA.” YMMÄRRETTÄVÄÄN LAKIKIELEEN tarvitaan myös kielenhuollon ammattilaisia. Kun riittävän monta kertaa silmät aukeat oman tekstin tai ilmaisutavan monimutkaisuudelle, oppii tyypillisimpiä juristin helmasyntejä välttämään. Lopputuloksena onnistumme toivottavasti jakamaan juridiikan valtaa myös kansalaisille laajemmin. TALOUSTAITO 3 | 2025

Tilaa parhaat lukuhetket iloksesi! Va kk 3 in € 39 norm € . 86,10 si a m e s alit v t a a ! +s lahjan Victorinox-veitsisetti – kaksi korkealaatuista veistä esimerkiksi tomaattien helppoon viipalointiin ja pilkkomiseen. Terän pituus 11 cm. Välttämätön varuste jokaisen kotikokin keittiöön. Mustikka-rannekorun amuletissa on mustikan lehtiä muistuttava, mattaharjattua hopeaa oleva lehdyke sekä kaksi mustikansinistä koruhelmeä. Materiaali: rodinoitua 925/1000 sterlinghopeaa Pituus: max. 20 cm, säädettävissä Koruhelmien väri: tummansininen Arvo 109,00 € S eura on täynnä koskettavia tarinoita, verratonta viihdettä ja tärkeää tietoa esimerkiksi rahasta ja tarkasta taloudenpidosta. Mukana julkisuuden henkilöt, kuninkaalliset ja arjen sankarit – sekä ohjelmalehti TV-maailma ja maan parhaat ristikot. Tuplanumeroiden lisäetuna mahtava ristikkoliite. Lisää luettavaa, pelejä, ym. tarjoavat verkossa Seura digi ja Seura-kerho. • • • Arvo 24,95 € NETTITILAUS: tilaus.seura.fi/taloustaito Netissä lisää lahjavaihtoehtoja ja voit myös tilata lehden lahjaksi! SCANDINAVIAN DESIGN ✁ Irrota tä stä ja postita heti ✁ Irrota tä stä ja postita heti ✁ ✁ TILAUSKORTTI Irrota tästä ja postita heti ■ 1291_25_SE_TT POSTIMAKSU MAKSETTU KYLLÄ, käytän Seuran huikean hintaedun hyödykseni. Tilaan 3 kk Seurat (12 nroa) VAIN 39 € (norm. 86,10 €). Saan TV-maailman jokaisen Seuran mukana ja Seura digin käyttööni. SAAN VALITSEMANI LAHJAN: (rasti ruutuun) ■ Victorinox-veitsisetti (arvo 24,95 €) ■ Mustikka-rannekoru (arvo 109,00 €) + LISÄLAHJA: 1 kk LISÄÄ SEURAA, kun tilaan 5 päivän kuluessa. OT 3020223 ID 409767 ✁ Irrota tästä ja postita heti ✁ Irrota tä stä ja postita heti Etunimi: OTAVAMEDIA Tunnus 5005030 00003 VASTAUSLÄHETYS Sukunimi: Lähiosoite: Postinumero ja toimipaikka: Puhelinnumero: ✁ Tilaajalahjoja on rajoitetusti. Jos tilauksia tulee enemmän ja lahjat loppuvat kesken, toimitamme tilalle toisen tuotteen. Lahja lähetetään noin kolmen viikon kuluessa siitä, kun tilausmaksu on kokonaan maksettu. Noutamatta jääneitä lahjoja ei lähetetä uudelleen. Tarjous koskee vain uusia tilauksia, ulkomaan tilauksiin lisätään postimaksu. Tilaajalla on oikeus peruuttaa tilaus 14 vuorokauden kuluessa. Jatkuva tilaus jatkuu automaattisesti kiinteän tarjousjakson jälkeen kulloinkin voimassaolevaan tilaushintaan. Seuraavan tilausjakson hinta on voimassaolevan hinnaston mukainen hinta vastaavalla tilauspituudella kuin ensimmäinen tarjousjakso. Tilaus voi päättyä aikaisintaan ensimmäisen kiinteän tarjousjakson lopussa. Voimassaolevan jatkuvan tilauksen voi kiinteän tarjousjakson jälkeen irtisanoa 30 päivän irtisanomisajalla. Tilaukseen liittyy maksuvelvollisuus, ellei sitä ole erillisesti määritelty näytetilaukseksi. aperilaskuista veloitamme käsittely- ja postituskulut 4,90 €. Saat lisätietoja maksuttomista vaihtoehdoista otavamedia.fi/asiakaspalvelu. Puhelintilaukset numerosta: 0101 900 95 • ma-pe klo 8:00-19:00 + LISÄLAHJA KUN TILAAT 5 PÄIVÄN KULUESSA: 1 kk maksutta kaupan päälle! TÄRKEÄÄ! Sähköpostiosoitteeni Seura digin käyttöönottoa varten: Otavamedia voi käyttää tilauksen yhteydessä saatuja yhteystietoja samankaltaisten tuotteiden sähköiseen suoramarkkinointiin ja asiakasviestintään. Voit aina kieltää sähköisten suoramarkkinointi- ja asiakasviestien lähettämisen viestissä olevan kieltolinkin kautta tai yhteydenotolla asiakaspalveluumme. Lisätietoja tietosuojaselosteessa Otavamedia.fi/tietosuoja.

20 TALOUSTAITO 3 | 2025

21 Millä fiksu maksaa, kun euro ei käy? Euroalueen ulkopuolella maksupääte voi kysyä, maksetaanko korttiosto euroissa vai paikallisessa valuutassa. Kumpaa nappia kannattaa painaa? T E K S T I : M AT T I R E M E S / / K U VA : I S TO C K P H OTO LONTOOLAISEN KAHVILAN tiskillä korttimaksupääte kysyy, haluanko maksaa cappuccinoni punnissa vai euroissa. Tarjoilija on selvästikin tottunut epäröivään turistiin. Hän sanoo suoraan, että saat aamukahvisi halvemmalla, kun painat puntanappia. Britannian ohella suomalainen matkailija joutuu tekemään vastaavia valintoja myös muualla euroalueen ulkopuolella. Jo Ruotsissa maksupääte saattaa kysyä, tehdäänkö korttimaksu kruunuissa vai euroissa. ”Korttimaksuissa kannattaa käyttää pääsääntöisesti paikallista valuuttaa”, Nordean korteista vastaavaa johtaja Olli Penttinen vinkkaa. Samaa suosittelee OP:n korttiliiketoiminnasta vastaava johtaja Teemu Korte. Perusteluna on, että paikallisessa valuutassa tehdyissä ostoissa vaihtokurssina käytetään aina luottokorttiyhtiön määrittelemää tukkukurssia. TALOUSTAITO 3 | 2025 ”Luottokorttiyhtiöiden tukkukurssit ovat asiakkaan kannalta järkevät. Myös oman pankin perimät kulut ovat tarkasti tiedossa. Ne löytyvät palveluhinnastosta”, Korte sanoo. Suomalaiset pankit perivät euroalueen ulkopuolella paikallisessa valuutassa tehdyistä korttiostoista niin sanotun valuuttalisän. Esimerkiksi OP:lla se on 2,5 prosenttia ja Nordealla 2,25 prosenttia maksun määrästä. Jos euroalueen ulkopuolella korttimaksun valuutaksi valitsee sen sijaan euron, vaihtokurssina käytetään ostopaikan käyttämää kurssia. Lisäksi tulee usein maksun välittäjän kuluja. ”Kauppiaiden käyttämissä valuuttakursseissa ja välittäjien palkkioissa voi olla vaihtelua. Siksi kulut saattavat yllättää. Ostohetkellä näitä asioita on kuitenkin yleensä vaikea selvittää”, Korte huomauttaa. 

22 Tukkukurssi vaihtelee päivittäin Suomessa yleisimmin käytetyt kansainväliset maksukortit ovat Mastercard ja Visa. Molemmat luottokorttiyhtiöt määrittelevät päivittäin maailman valuutoille tukkukurssit, joita ne käyttävät korttiostosten valuuttamuunnoksiin. Tukkukurssi on markkinahinta, jota hyödynnetään suurten valuuttakauppojen hinnoittelussa. Isot yhtiöt sopivat käyttämistään tukkukursseista rahoituslaitosten kanssa ja saavat rahaa edullisemmin kuin yksittäinen matkailija rahanvaihtopisteen tiskillä. Mastercardin ja Visan tukkukursseissa on pieniä eroja. Molemmat seuraavat kuitenkin varsin tarkasti toisiaan ja määräytyvät eri valuuttojen kulloisenkin kysynnän ja tarjonnan mukaan. Päivittäiset tukkukurssit löytyvät korttiyhtiön tai oman pankin nettisivuilta. Niiltä löytyy myös valuuttalaskureita, joilla voi laskea vieraalla valuutalla tehdyn oston euroissa. ”Valuuttakurssina käytetään sen päivän kurssia, jolloin korttitapahtuma välittyy Visalle tai Mastercardille. Yleensä tämä tapahtuu jo ostopäivänä tai sitä seuraavana päivänä”, Nordean Penttinen sanoo. Korttimaksuissa valuuttamuunnokset ovat samat, käyttipä ostoihin debit-korttia tai maksukortin luotto- eli credit-puolta. Myös pankin perimä valuuttalisä on yleensä sama. Tarkka tieto korttimaksussa käytetystä valuuttakurssista ja kuluista löytyy omasta tiliotteesta tai luottokortin laskulta. Kätevä apuväline korttimaksujen seurantaan on myös mobiilipankeista löytyvä toiminto, joka ilmoittaa tehdyistä maksuista puhelimen näytöllä. Ilmoitustoiminnon saa päälle mobiilipankin asetuksista. Pankin nyrkkisääntö toimii käytännössä Lontoolaisessa kahvilassa päätän testata käytännössä, pitääkö pankinjohtajien nyrkkisääntö valuutan valinnasta kutinsa. Kahvihammasta vielä kolottaa, joten ostan toisen cappuccinon – tällä kertaa euroilla. Maksutietojen vertailu jälkeenpäin tiliotteelta paljastaa, että suositusta kannatti ainakin tässä paikassa noudattaa. Punnissa maksettuna 4,20 punnan kahvista veloitettiin pankkitililtäni 5,08 euroa, kun euroissa maksetusta kupposesta tililtä oli otettu 5,27 euroa. K U VA: MATTI REM ES Pankkiautomaatista tulee ulos paikallista valuuttaa, mutta automaatillakin voi yleensä vaikuttaa siihen, kenen kurssia eurojen muuntamisessa käytetään. Jos haluaa olla tarkka, kannattaa lisäksi tarkistaa, ottaako automaatti nostosta palvelumaksun. Kaikki automaatit eivät ota. LÄHDÖSSÄ MATKALLE? MUISTA ■ Varmista selustasi ottamalla mukaan kaksi maksukorttia. Säilytä toista vaikka hotellin tallelokerossa. ■ Säädä korttisi luottoraja vastaamaan matkan tarpeita. ■ Tarkista kortin nostorajat ja maantieteelliset rajaukset. ■ Tallenna puhelimeesi (ja varmuuden vuoksi paperillekin) kortin sulkupalvelun puhelinnumero. OSTOHETKELLÄ VALUUTTAKULUJA EI YLEENSÄ PYSTY SELVITTÄMÄÄN. TALOUSTAITO 3 | 2025 Punnissa maksettu kahvi tuli siis lähes neljä prosenttia halvemmaksi kuin euroissa maksettu. Pienissä ostoissa ero ei ehkä tunnu suurelta, mutta vaikkapa satasen ravintolalaskussa euroilla maksaja häviäisi jo useita euroja. Onneksi euroalueen ulkopuolella liikkuvan suomalaisen ei tarvitse miettiä koko ajan valuutta-asiaa, sillä kaupoissa ja ravintoloissa korttimaksu veloitetaan monesti automaattisesti paikallisessa valuutassa. Tämä vaikuttaa olevan yleisin käytäntö Lontoossa. Käteistä edullisimmin automaatista Korttimaksut onnistuvat nykyisin melkein kaikkialla maailmassa. Tästä huolimatta taskussa kannattaa olla pieni määrä paikallista valuuttaa käteisenä, jos korttia ei jostakin syystä voisi käyttää. Nordean Penttinen ja OP:n Korte sanovat, että edullisimmin käteistä saa yleensä matkakohteen pankkiautomaatista. Toki valuuttaa voi vaihtaa jo kotimaassa tai lentokentällä. Silloin kannattaa kuitenkin tarkistaa valuutanvaihtopisteiden käyttämät kurssit ja komissiot. Pankkiautomaateista saa aina paikallista valuuttaa. Euroalueen ulkopuolella

23 suomalainen matkailija joutuu kuitenkin yleensä valitsemaan, tehdäänkö nosto paikallisessa valuutassa vai euroissa. Penttinen ja Korte suosittelevat, että korttimaksamisen tapaan automaatillakin kannattaa valita paikallinen valuutta. Valinta tehdään yleensä sen jälkeen, kun automaatille on näppäillyt halutun nostosumman paikallisessa valuutassa. Seuraavaksi englanninkielinen sovellus saattaa kysyä ”with or without currency conversion?”. Painamalla ”without currency conversion” nostosumma muunnetaan euroiksi käyttämällä luottokorttiyhtiön tukkukurssia. Päälle tulee oman pankin perimä maksu käteisnostosta euroalueen ulkopuolella. Tieto tästä löytyy pankin palveluhinnastosta. Esimerkiksi OP perii muusta kuin euromääräisestä automaattinostosta kaksi euroa ja 2,75 prosenttia nostetusta rahasummasta. Jos valitsee ”with conversion” -vaihtoehdon, valuuttamuunnos tehdään käteisautomaatista vastaavan pankin tai yrityksen käyttämällä kurssilla, mikä voi olla asiakkaalle korttiyhtiön tukkukurssia selvästi heikompi. Päälle saattaa tulla erilaisia välityskuluja. Ulkomailla pankkiautomaatteja on moneen lähtöön. Osa automaateista saattaa veloittaa automaatin käytöstä muutaman euron heti noston yhteydessä eli tämä maksu tulee vielä omalle pankille maksettavan kulun päälle. Lähistöltä voi kuitenkin löytyä myös automaatteja, joissa palvelumaksua ei ole lainkaan tai se on ainakin edullisempi. Korttimaksut käteviä myös ulkomailla Nordean Penttisen ja OP:n Kortteen mielestä maksukortti on helppo ja turvallinen maksuväline myös ulkomailla, kunhan muistaa muutaman perussäännön. He suosittelevat ottamaan mukaan kaksi korttia. Näin varmistetaan, että maksaminen ja rahan nostaminen onnistuvat, vaikka toinen korteista häviäisi tai varastettaisiin. Toisen kortin voi pitää matkan aikana turvassa vaikkapa hotellin tallelokerossa. Ennen matkaa on hyvä tarkistaa kortin nostorajat ja maantieteelliset rajaukset, joita voi usein muuttaa verkko- tai mobiilipankissa. Samalla voi miettiä, onko kortin luottoraja riittävä, jos jotakin yllättävää matkalla sattuu. ”Myös kortin sulkupalvelun puhelinnumero on hyvä tallettaa puhelimeen ennen matkaa, jotta kortin saa tarvittaessa no- peasti suljettua”, Korte sanoo. Penttisen mukaan kaikissa maissa pätevät samat korttimaksamisen perussäännöt, joilla ehkäistään kortin kopiointi tai korttitietojen päätyminen rikollisten käsiin. ”Kortti kannattaa pitää aina omissa käsissä”, Penttinen tiivistää. Tämän periaatteen noudattamista helpottaa langattomien maksupäätteiden yleistyminen kaupoissa ja ravintoloissa. Kortti on silloin koko ajan omissa hyppysissä ja silmien alla, eikä sitä tarvitse luovuttaa lyhyeksikään aikaa henkilökunnalle. Mobiilimaksu lisää turvallisuutta Myös lähimaksu lisää korttimaksamisen turvallisuutta, kun pienemmissä ostoissa ei tarvitse näppäillä päätteelle pin-koodia baaritiskillä tai kaupan kassalla. ”Suosittelen myös maksukortin yhdistämistä mobiilimaksupalveluun, jolloin kortin näyttämisen sijaan lähimaksun voi tehdä matkapuhelimella”, Korte suosittelee. Suosittuja mobiilimaksutapoja ovat esimerkiksi Apple Pay, Google Pay ja Samsung Pay. Penttinen ja Korte suosittelevat maksamaan aina maksukortin credit-puolella, sillä se vahvistaa kuluttajansuojaa. Jos luottokorttia käytetään väärin, rahaa ei veloiteta heti tililtä. Tämä antaa aikaa selvittää asiaa pankin ja korttiyhtiön kanssa. Luottokortilla maksamisesta on hyötyä myös silloin, jos vaikkapa hotelli tai lentoyhtiö ei toimita lupaamiaan palveluja. Asiakas voi silloin hakea maksua takaisin luottokorttiyhtiöltä, joka puolestaan perii maksun vaikkapa lentoyhtiöltä. ”Vastaavassa tilanteessa debit-kortilla maksetusta ostosta täytyy ensin reklamoida palvelun tarjoajalle tai tehdä reklamaatio omalle pankille ja pyytää pankkia tekemään maksun takaisinperintä. Tämä voi viedä runsaasti aikaa”, Penttinen huomauttaa. MASTERCARDIN JA VISAN TUKKUKURSSEISSA ON PIENIÄ EROJA. Sepa-alue helpottaa maksuja ulkomaille Käytettävää valuuttakurssia ja valuutan vaihdosta aiheutuvia kuluja saattaa joutua pohtimaan myös silloin, kun tekee omalta pankkitililtä maksun ulkomaille. EUROOPASSA VALTIOIDEN rajat ylittäviä maksuja on helpottanut huomattavasti Sepa-alue eli yhtenäinen euromaksualue, joka mahdollistaa euromääräiset tilisiirrot samalla tavalla kuin kotimaassa. Sepa-alueeseen kuuluu 36 Euroopan maata. Kaikkien EU-maiden lisäksi mukana ovat muun muassa Iso-Britannia, Norja ja Sveitsi. Sepa-maksu tehdään aina euromääräisenä, vaikka maassa olisi käytössä eri valuutta. Näin esimerkiksi tilisiirron Ruotsiin voi tehdä omalta pankkitililtä euromääräisenä. Sepa-maksun tekeminen verkkopankissa on yleensä maksutonta pankkien henkilöasiakkaille. Myös Sepa-alueen ulkopuolelle ulko- TALOUSTAITO 3 | 2025 maanmaksuja vaikkapa Yhdysvaltoihin tai Aasiaan voi tehdä verkkopankissa omalta pankkitililtä euroissa tai kyseisen maan valuutassa. Euroissa tehty maksu muunnetaan vastaanottajan valuutaksi oman pankin myyntikurssilla, jonka voi yleensä tarkistaa etukäteen pankin nettisivuilta. Ulkomaanmaksun välittämisestä pankki perii palkkion. Esimerkiksi OP:lla lähtevästä kansainvälisestä maksusta Sepa-alueen ulkopuolelle peritään seitsemän euroa. Myös vastaanottajapankki saattaa periä maksun aiheutuneista kuluista. Suomalaisessa verkkopankissa voi valita, vastaako maksaja myös näistä kuluista vai menevätkö ne vastaanottajan piikkiin.

24 K U V A : I S T O C K P H O T O , K U V A N K Ä S I T T E LY T A L O U S T A I T O SOITTIKO PUHELINMYYJÄ ja tarjosi maan mainiota tilaajalahjaa? Tai luvattiinko sinulle ensimmäiset viikot tai kuukaudet maksutta, mutta sen jälkeen tilaus jatkuu kestotilauksena, ellet itse irtisano tilausta. Lehtitilauksissa käytäntö on enemmänkin sääntö kuin poikkeus, mutta tilaajalahjoilla houkuttelu on yleistä myös monissa muissa palveluissa. Tilaajalahjoissa ja ilmaisissa kokeilujaksoissa ei sinänsä ole mitään vikaa, jos kuluttajalle on selvästi kerrottu, että kokeilujakson jälkeen tilaus muuttuu maksulliseksi. Kylkiäiset voivat kuitenkin hämärtää todellisen hinnan ja kuluttaja tulee maksaneeksi palvelusta liikaa. Suurempi ongelma on ns. tilausansa, johon myös kuluttaja-asiamies on ottanut kantaa. Ansassa kyse on siitä, että kuluttaja harhautetaan tekemään kestotilaus. Lisäksi palveluntarjoaja on saattanut tehdä tilauksen irtisanomisesta tarkoituksella erittäin hankalaa. ”Sopimuksissa ja menettelyissä on ollut runsaasti puutteita tai lainvastaisuuk- sia esimerkiksi sen osalta, mitä kuluttajalle kerrotaan. Irtisanomista on voitu esimerkiksi tahallisesti vaikeuttaa, mikä voi olla kuluttajasuojalain vastaista”, johtava asiantuntija Saija Kivimäki Kilpailuja kuluttajavirastosta kertoo. Myös Euroopan kuluttajakeskus on varoittanut kuluttajia ongelmista, jotka liittyvät sopimusten irtisanomisen hankaloittamiseen. Ansat on tiedostettu myös markkinoilla, sillä ainakin yksi belgialainen yritys kaupittelee irtisanomispalvelua kuluttajille. ”Tähän irtisanomispalveluun liittyvät omat ongelmansa. Mutta voi sanoa, että lehtitilauksissa ja monessa muussakin palvelussa sopimuksen irtisanomisessa kuluttaja voi kohdata ongelmia. Ne eivät ole mitenkään epätyypillisiä”, Kivimäki sanoo. Mitä tapahtuu, kun tilaus päättyy? Suurin ongelma on kestotilauksissa, mutta myös määräaikaisissa sopimukTALOUSTAITO 3 | 2025 sissa kuluttaja voi törmätä ongelmiin. Määräaikaisissa sopimuksissa sopimus päättyy määräajan päätyttyä, eikä sopimusta tarvitse erikseen irtisanoa. Voi kuitenkin olla, että myös määräaikainen sopimus muuttuu automaattisesti toistaiseksi voimassa olevaksi sopimukseksi, kun sopimus päättyy. Kivimäki muistuttaa, että asia pitää kertoa selvästi kuluttajalle. ”On kiellettyä, että sopimus jatkuisi automaattisesti uudella määräaikaisella sopimuksella.” ”Mutta on sallittua, että määräaikainen sopimus päättyy määräaikaisena ja jatkuu toistaiseksi voimassa olevana. Esimerkiksi sähköyhtiöillä on tällaisia sopimuksia. Ne voivat turvata myös kuluttajaa, ettei käy niin, että kuluttaja huomaamatta jääkin ilman sähköä.” Irtisanomisen tulisi olla helppoa Kuluttaja-asiamies on ottanut kantaa esimerkiksi suoratoistopalveluun, jossa

25 Älä haksahda tilausansaan Moni tarttuu tarjoukseen, jos kylkiäisenä voi saada ilmaisia kokeilujaksoja tai houkuttelevia tilaajalahjoja. Asiakas saadaan koukkuun, eikä sopimuksen irtisanominen välttämättä sujukaan ihan helposti. TEKSTI: OUTI AIRAKSINEN MUISTA ENNEN KUIN TILAAT: irtisanomisprosessia oli vaikeutettu niin, että sen katsottiin olevan kuluttajansuojalain vastaista. ”Kun prosessia katsottiin kokonaisuudessaan, irtisanominen oli niin hankala, että se esti kuluttajaa käyttämästä irtisanomisoikeuttaan tehokkaasti ja vaivattomasti. Irtisanominen pitää aina voida tehdä helposti. Irtisanomisen tulisi olla yhtä helppoa kuin sopimuksen tekeminen”, Kivimäki sanoo. Yrityksellä voi olla kiusaus hidastaa irtisanomista, jotta kuluttaja muuttaisi mielensä. Laki ei toki kiellä kysymästä kuluttajalta, haluaisiko hän sittenkin jatkaa tilaustaan, mutta jos irtisanominen on tehty tavattoman hankalaksi, yritys rikkoo lakia. Kuluttaja-asiamiehellä on keinoja lainvastaisen menettelyn kitkemiseksi. Valtaosa tapauksista ratkeaa neuvotteluilla, mutta tarvittaessa kuluttaja-asiamies voi viedä tapauksen markkinaoikeuteen. Kuluttajansuoja turvaa Euroopassa Suomessa kuluttajansuojalainsäädäntö suojaa kuluttajaa, mutta entäpä, jos palveluntarjoaja ei olekaan suomalainen? ”Suomen kuluttajansuojalainsäädäntöä noudatetaan aina, kun markkinoidaan suomalaiskuluttajalle suomen kielellä ja markkinointi on kohdistettu suomalaisiin. Myös eurooppalaisten yritysten kanssa toimiminen on siinä mielessä turvallista, että niiden kanssa kuluttaja voi saada neuvontaa ja sovitteluapua Euroopan kuluttajakeskuksesta”, Kivimäki sanoo. Ongelmia voi ilmetä, jos palvelua tarjoava yritys on sijoittautunut Euroopan ulkopuolelle. Kivimäki muistuttaa, että tällöin paras suoja on maksaa ostoksensa luottokortilla, jolloin kuluttaja voi kääntyä luottokorttiyhtiön puoleen ongelmatilanteissa.  TALOUSTAITO 3 | 2025 ■ Lue sopimuksen ehdot huolella, jotta tiedät, mihin olet sitoutumassa. Puhelinmyynnissä kuluttajalle pitää lähettää kirjallinen tarjous myyntipuhelun jälkeen, jotta kuluttaja saa tietoonsa tarjouksen keskeiset ehdot. ■ Määräaikaista tilausta ei tarvitse irtisanoa, mutta kestotilaus pitää irtisanoa erikseen. Määräaikainen sopimus saattaa jatkua toistaiseksi voimassa olevana määräajan päätyttyä. ■ Älä luovuta, vaikka irtisanominen tuntuisi hankalalta. Ota tarvittaessa yhteyttä kuluttajaneuvontaan tai Euroopan kuluttajakeskukseen. ■ Vaikka saat ilmaisia tai edullisia jaksoja, perehdy sopimuksen ehtoihin ja irtisanomisaikatauluun. ■ Käytä luottokorttia, kun tilaat palveluita verkosta.

MANDATUM HENKIVAKUUTUSOSAKEYHTIÖ KESTÄÄKÖ TALOUTESI, JOS VAKAVA SAIRAUS YLLÄTTÄÄ? Veronmaksajien jäsenenä saat 10 % korotuksen vakavan sairauden turvan korvaussummaan. Tutustu ja hyödynnä jäsenetu: mandatum.fi/veronmaksajat MANDATUM.FI/ VERONMAKSAJAT

27 Suomalaiset kohentavat yhä puskureitaan T E K S T I : U L L A S I M O L A / / K U V I T U S : P E T R A L U O N E L A , S PA R K S O F SUOMALAISET SÄÄSTÄVÄT. Viime vuosina ei ole ostettu asuntoja, autoja tai paljon mitään muutakaan isompaa. Kaikki eivät kuitenkaan pysty säästämään. Työttömyyden lisääntyminen ja takavuosien kova elinkulujen nousu ovat vetäneet monen talouden tiukalle. Kuluttajaliiton kyselyssä peräti neljännes kuluttajista kertoo jumiutuneensa ahdinkoon, jossa kodin talous ei kestä yhtään menojen kasvua. Kokonaisuudessaan kotitalouksien säästämisaste on silti ollut enimmäkseen plussalla jo vuosia. Säästämisasteen nousu kertoo, että kotitalouksien käytettävissä oleva tulo on kasvanut enemmän kuin kulutusmenot. Viimeksi säästämisaste lähti nousuun suunnilleen silloin, kun Venäjä hyökkäsi Ukrainaan. Sota, maailmantilanteen epä- varmuus sekä jatkuva muistuttelu Suomen talouden kurjuudesta ovat arvatenkin kannustaneet säästämään, samoin työttömyyden uhka. Säästämisasteen kasvu näkyy pankeissa. ”Sen sijaan, että käytettäisiin rahaa palveluihin tai hankintoihin, säästetään puskuria pahan päivän varalle. Tilit kiinnostavat, mutta myös rahastosäästämisen suosio on kasvanut”, kertoo säästämisen ja sijoittamisen johtaja Thomas Lindholm Aktiasta. Sama kehitys näkyy OP-ryhmässä. Talletusvarat ovat kasvaneet, mutta rahastosäästäminen on vielä kovemmassa vauhdissa. ”Viime vuonna meillä tehtiin 165 000 uutta säännöllisen rahastosäästämisen sopimusta, kun 2020-luvulla niitä on tehty keskimäärin noin 130 000 vuo- sittain”, sanoo OP:n varallisuudenhoitoasiakkaista vastaava johtaja Kai Kalajainen. Kai Kalajaisen mukaan myös pitkän aikavälin sijoittaminen esim. osakkeisiin on lisääntynyt. Se kertoo, että säästöön jäävälle rahalle ei nähdä käyttöä lähitulevaisuudessa. Hienoahan se on, että säästetään ja varaudutaan. Suomen talous kuitenkin kaipaisi kuluttajaa, joka uskoisi tulevaisuuteen ja uskaltaisi käyttää rahaa tarpeellisiin investointeihin tai palveluihin. Finanssiala ry teetti joulukuussa kansalaiskyselyn siitä, miten maailmanpoliittinen tilanne on vaikuttanut suunnitelmiin esim. asunnon tai kesämökin ostamisesta tai remontoinnista. Noin 23 prosenttia vastaajista ilmoitti luopuneensa suunnitelmistaan.  KUUKAUDEN JUTTU: Muista splitti kun myyt ASUNNOT: Asuntojen hinnat, lainojen korot SÄÄSTÄMINEN: Talletusten korot, sijoitusrahastot, kulutusluotot OSAKESIJOITUKSET: Tuloskausi ennakoi pörssiin parempia aikoja TALOUSTAITO 3 | 2025

28 KUUKAUDEN JUTTU RAHATAITO Muista splitti kun myyt Pörssiyhtiö Sammon omistajien tileille ilmestyi iso määrä uusia osakkeita, kun Sammon osake splitattiin eli pilkottiin moneen osaan. Splittaus vaikuttaa osakkeen hankintamenoon verotuksessa. U L L A . S I M O L A @ V E R O N M A K S A J AT. F I VAKUUTUSKONSERNI Sammon osake maksoi alkuvuonna Helsingin pörssissä suurin piirtein 40 euroa. Se oli hintava verrattuna pörssin isojen yhtiöiden keskimääräisiin osakekursseihin. Helmikuun alussa Sampo ilmoitti, että yhtiön hallitus on päättänyt splitata osakkeen. Splittaus tarkoittaa osakkeen jakamista osiin. Tällöin osakkeen kappalehinta laskee, minkä uskotaan edistävän kaupankäyntiä osakkeella. Tämä on tavallinen syy pörssiyhtiöiden splitteihin. EI VÄLITTÖMIÄ VEROVAIKUTUKSIA Sammon splitissä niille, jotka omistivat Sammon osakkeita 12.2.2025, annettiin kutakin vanhaa osaketta kohti neljä uutta osaketta. Jos ennestään omistit 10 Sammon osaketta, sait nyt 40 uutta osaketta, joten splitin jälkeen sinulla oli yhteensä 50 osaketta. Koska uusia osakkeita annettiin osakkeenomistajille heidän aiemman omistuksensa mukaisessa suhteessa, jokaisen omistusosuus Sammosta säilyi ennallaan. Jos et heti ole myynyt Sammon osakkeitasi, splittauksella ei ole sinulle välittömiä verovaikutuksia. Verotuksessa osakkeen splittaus ei ole luovutus, eivätkä uudet osakkeet ole sinulle tuloa. ”Sinun ei tarvitse ilmoittaa osakkeiden splittausta veroilmoituksellasi. Tarkista kuitenkin esitäytetyltä veroilmoitukselta, että kaikki omista- masi osakkeet näkyvät siellä”, sanoo verojuristi Juha-Pekka Huovinen Veronmaksajista. ”Sijoittajalla on kuitenkin lain mukaan velvollisuus pitää sijoitustoiminnastaan muistiinpanoja. Kirjaa itsellesi muistiin, miten monta uutta osaketta sait ja milloin.” Vuosien kuluessa yhtiötapahtumat ja niiden yksityiskohdat helposti unohtuvat, eikä niitä välttämättä saa selville arvo-osuustilin palveluntarjoajaltakaan. Osakkeita myydessäsi tarvitset noita tietoja, sillä osakkeen splittaus vaikuttaa osakkeen hankintamenoon. Sitä taas tarvitset verotettavan luovutusvoiton laskemiseen, ellet käytä laskennassa ns. hankintameno-olettamaa. OSAKKEEN SPLITTAUS ON MAKSUTON OSAKEANTI Juha-Pekka Huovinen sanoo, että osakkeen splittaus on käytännössä maksuton osakeanti, ja myös osakkeen hankintameno määräytyy samalla tavalla kuin maksuttomassa annissa: alkuperäisen osakkeen hankintameno jaetaan tasan vanhalle ja uusille osakkeille. Jos olit ostanut alkuperäisen osakkeen 40 eurolla, splitin jälkeen sinulla on viisi osaketta ja jokaisen hankintameno on 8 euroa. Myös uusien osakkeiden hankinta-aika on sama kuin sen osakkeen, jonka perusteella sait splitissä uudet osakkeet. ”Hankinta-aika ja hankintameno pitää laskea erikseen jokaiselle hankintaerälle.” 195 061 Sampo Oyj:n osakkeenomistajien määrä 31.1. Enemmän omistajia oli pörssiyhtiöistä vain Nordealla (361 094), Fortumilla (224 398), Nokialla (222 889) ja Mandatumilla (212 762). L Ä HD E: EU RO C L EA R FINL A ND VOIT VALITA VOITON LASKENTATAVAN Jos käytät verotettavan luovutusvoiton laskennassa hankintameno-olettamaa, et tarvitse tietoa osakkeen todellisesta hankintamenosta. Silloinkin kyllä tarvitset tiedon osakkeen hankinta-ajasta, sillä se vaikuttaa hankintameno-olettaman suuruuteen. Jos olet omistanut osakkeen alle kymmenen vuotta, saat vähentää osakkeen myyntihinnasta 20 prosenttia ja loppuosa eli 80 prosenttia on verotettavaa luovutusvoittoa. Jos olet omistanut osakkeen vähintään kymmenen vuotta, saat vähentää osakkeen myyntihinnasta 40 prosenttia ja loppuosa eli 60 prosenttia on verotettavaa luovutusvoittoa. Mitään kuluja et saa vähentää, jos käytät hankintameno-olettamaa. Voit itse valita, käytätkö luovutusvoiton laskennassa osakkeen todellista hankintamenoa vai hankintameno-olettamaa. Etenkin pitkään omistettujen osakkeiden myynneissä hankintameno-olettama voi tulla edul- TALOUSTAITO 3 | 2025 lisemmaksi. ”Jos olet omistanut osakkeen vähintään kymmenen vuotta ja sen kurssi on yli 2,5-kertaistunut, 40 prosentin hankintameno-olettama on edullisempi laskentatapa”, Juha-Pekka Huovinen sanoo. OSAKESÄÄSTÖTILILLÄ VAIVATONTA Jos Sammon osakkeesi ovat osakesäästötilillä, sinun ei tarvitse muistella hankintamenoja tai hankinta-aikoja. Osakesäästötilillä maksat veroa, kun nostat tililtä rahaa. Jos koko tilisi on silloin voitolla, verotettavan tuoton osuus nostettavasta summasta on sama kuin tuoton osuus koko tilin arvosta. Jos tilisi on tappiolla, nostat sieltä pääomaa etkä joudu maksamaan nostosta veroa. Yksittäisten osakkeiden luovutusvoittoja tai -tappioita ei lasketa, etkä siten myöskään voi hyödyntää verotuksessasi hankintameno-olettamaa. Tilin kokonaistilanteen laskennasta huolehtii osakesäästötilin palveluntarjoaja. 

29 ASUNNOT RAHATAITO ASUNTOLAINAN KORKO, % Tarjoukset pyydetty 3.3.2025, laina 150 000 euroa, 20 vuotta 10 Nooa Säästöp. Suomen OP 8 (POP) Danske Bank Ålandsb. OP Uusimaa Nordea S-pankki 6 Hypo Aktia 4 3,06 3,10 3,10 3,15 3,16 3,19 3,20 3,30 3,35 SUOSITUIN VIITEKORKO Eri viitekorkojen osuus uusissa asuntolainasopimuksissa 2000 milj.euroa 1500 1000 2 500 0  Euribor 3 kk  Euribor 6 kk  Euribor 12 kk  Prime Pankkien Taloustaidolle antamat esimerkkitarjoukset. Tarjouksen korko on lainan kokonaiskorko. Se sisältää marginaalin (palkin tumma osa), viitekorkoon sidotun osuuden sekä lainan nosto- ja hoitokulut. 0 Inflaatio eli kuluttajahintojen vuosimuutos tammikuussa 2025. Lukema oli sama kuin joulukuussa 2024. 2023 2024  Euriboreihin sidotut  Primekorkoihin sidotut  Kiinteäkorkoiset + muut L Ä HDE: TALOUSTAI TO 0,7 % 2022 Uuden asuntolainan kokonaiskorko (= viitekorko + keskimääräinen korkomarginaali) 1.3. eri viitekoroilla: Euribor 12 kk: 3,06 %, kiinteä korko 3 v: 3,07 %,kiinteä korko 5 v: 3,09 %, pankkien primet: 2,17-3,87 %. L Ä HTEET: S U O M EN RA HATIETO JA S U O M EN PA NKKI LÄH DE : T ILASTOK E S K U S ASUNTOJEN HINNAT, KAKSIOT e/m2 ASUNTOKAUPAT KUUKAUSITTAIN, KPL 5000 KO L M EN ED ELTÄVÄ N KU U KAU D EN KES KINEL IÖ HINNAT, EI S IS . U U D ISAS U NTOJA . 6000 4500 5500 4000 5027 e 5000 3500 Helsinki 4500 3000 Espoo 4000 2500 3500 Tampere 2015 2026 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 3000 Vantaa Vanhojen kerrostaloasuntojen kaupat kuukausittain. Vuoden 2020 romahdus johtui koronapandemiasta ja vuoden 2023 piikki ensiasuntokaupoista. Ensiasunnon ostajat joutuivat varainsiirtoverolle vuoden 2024 alussa. 2500 Sähköistettyjen asunto-osakekirjojen määrä. Se on 23 % asunto-osakkeista. Asuntokaupan jälkeen omistuksen sähköistä rekisteröintiä on haettava 6 kk:n kuluessa, muutoin yleensä vuoden 2033 loppuun mennessä. LÄH D E : MAAN MIT TAUS LAITOS TALOUSTAITO 3 | 2025 tammi syys heinä touko maalis tammi L Ä HD E: KIINTEISTÖ NVÄ L ITYSA L A N KES KU S L IITTO KV KL RY/ KV KL-HS P -HINTAS EU RA NTA PA LV ELU marras Lahti 2024 marras 1000 2023 syys 1500 heinä 488 000 kpl Kuopio 2000 touko L Ä HTEET: M AC R OB O N D F IN AN CIAL, T ILASTOK E S K U S , DAN S K E BA NK Turku Oulu maalis 2000

30 SÄÄSTÄMINEN RAHATAITO SIJOITUSRAHASTOT SÄÄSTÖ- JA SIJOITUSTILIT Vertailussa ovat mukana rahastot sellaisista rahastoyhtiöistä, jotka ovat Finanssialan (FA:n) jäseniä. FA:n ulkopuolisista rahastoyhtiöistä ovat mukana Suomeen rekisteröidyt rahastot. Kaikkia rahastoja koskevana edellytyksenä on, että rahasto on toiminut vähintään 3 vuotta ja rahaston minimisijoitus on enintään 5 000 euroa tai rahastossa on mahdollisuus kuukausisäästämiseen. Suomeen, Eurooppaan ja Pohjois-Amerikkaan sijoittavien rahastojen tuottoja 28.2.2025, parhaat 3 vuoden tuoton mukaan: Esimerkkejä tileistä. Tiedot kysytty 3.3.2025. Rahasto Suomeen sijoittavat osakerahastot Seligson & Co Suomi Indeksirahasto A Seligson OMX Helsinki 25 pörssinot.rahasto OP-Suomi Indeksi A Nordea Suomi Passiivinen B EQ Suomi 1 K POP Suomi Säästöpankki Kotimaa Fondita Finland Micro Cap B 12 kk Vuosituotto % Volatiliteetti 3v 5v %, 12 kk 12,0 11,5 12,5 12,0 8,2 8,9 8,9 8,2 3,1 3,0 2,6 2,6 2,5 1,7 1,7 1,5 6,6 7,1 6,7 6,6 8,2 7,2 7,2 7,2 12,7 12,6 12,2 13,4 13,0 12,2 12,3 10,5 18,4 16,1 15,1 13,0 20,7 20,5 15,6 14,5 11,6 10,8 10,6 10,6 10,5 10,2 10,1 10,0 10,6 10,7 10,9 11,7 9,8 10,8 12,3 11,7 12,1 11,0 11,1 11,2 10,6 10,6 12,8 17,7 15,4 14,6 14,5 14,4 13,9 13,6 13,1 19,7 18,2 17,2 17,2 15,7 17,5 17,3 15,9 16,3 13,1 14,8 14,1 15,5 13,6 14,2 14,7 Eurooppaan sijoittavat osakerahastot Seligson Eurooppa Indeksirahasto A Danske Invest Index Eur.Restricted EUR W OP-Eurooppa Indeksi A Lähi-Tapiola Eurooppa Ilmastoindeksi OP-Eurooppa Arvoyhtiöt A Fourton Fiesta EQ Eurooppa Indeksi 1 K Nordea Eurooppalaiset Tähdet A Pohjois-Amerikkaan sijoittavat osakerahastot Lähi-Tapiola USA Ilmastoindeksi Seligson Pohjois-Amerikka Indeksir. A OP-Amerikka Indeksi A EQ USA Indeksi 1 K Danske Invest USA Index K Nordea North American Enhanced K S-pankki USA Osake A S-pankki Passiivinen USA ESG Osake A 25,3 20,0 22,9 22,3 22,7 18,7 19,4 19,7 LÄ HDE: S UOM EN SI J OIT U ST UT KIMU S Tilin nimi Aktia Alisa-pankki Bigbank 9) Brocc 2) Danske Bank 7) Hypo Instabank* 6) Nooa Säästöpankki Nordax Bank* 10) Nordea 1) Nordnet Bank 2) Norion Bank 2) Norwegian Bank* 10) OP Uusimaa 8) S-pankki 3) Suomen OP (POP) Svea Bank 2) Sweep Bank* 11) TF Bank 2) Ålandsbanken Säästötalletus Säästötili Säästötili Säästötili Turvatili Hypo Jemma Korkeakork. säästötili Säästötalletus Tuottotili Joustotalletus Talletustili Collector-säästötili Säästötili plus Säästötili S-tuottotili POP-tuottotili Säästötili Säästötili Säästötili Itämeritili Vuosikorko % 0,25 2,60 3,00 3,30 1,564 1,70 1,86 0,50 2,95 1,80 0,25 3,50 2,80 0,50 0,75 0,25 3,10 1,40 2,70 0,60 Viitekorko Kiinteä korko Kiinteä korko *** *** Euribor 3 kk Hypo-prime Kiinteä korko Kiinteä korko Vaihtuvakorkoinen Kiinteä 12 kk Kiinteä korko Kiinteä korko Vaihtuvakorkoinen Euribor 3 kk S-prime POP-prime *** *** *** ÅAB-prime *** Pankilla on oikeus muuttaa korkoa. *Ei sivuliikettä Suomessa. Asiakkaan tulee ilmoittaa korkotulo veroilmoituksellaan (ellei pankki ole sitä tehnyt). 1) Talletusjakso 12 kk talletus 500–100 000 e, talletusjakso 3 kk 2,30 %, 2) Ruotsin talletussuoja, 3) korkoportaat, 6) Norjan talletussuoja, korko 100 000 e asti, 7) euribor 3 kk 2,464 %, 8) euribor 3 kk, 9) Viron talletussuoja, 10) Ruotsin talletussuoja Nordaxilla ja Norwegianilla yht. 100 000 e, 11) Maltan talletussuoja. EU-Eta-alueen pankkien talletussuoja 100 000 e. L Ä HD E: S U O M EN RA HATIETO KULUTUSLUOTON KORKO, % Tarjoukset pyydetty 3.3.2025, laina 20 000 euroa, 5 vuotta OP Uusimaa Suomen OP Nooa Säästöp. S-pankki Ålandsb.(POP) Danske B. Aktia Nordea 8 Hypo 10 RAHASTOJEN TUOTTO,%, 12 KK 6 5,35 5,62 6,0 6,02 6,20 6,24 6,47 6,65 6,67 4 2 2024 2025 maalis huhti touko kesä heinä elo syys loka marras joulu tammi helmi maalis huhti touko kesä heinä elo syys loka marras joulu tammi helmi 50 40 30 20 10 0 -10 -20 2023 -30 Pankki  Osakerahastot, Suomi  Osakerahastot, Eurooppa Osakerahastot, maailma  Yhdistelmärahastot, Eurooppa Yhdistelmärahastot, maailma LÄ HDE: S UOM EN SI J O IT U ST U T K IMU S 0  Euribor 3 kk  Euribor 6 kk  Euribor 12 kk  Prime Luotot ovat vakuudellisia. Pankkien Taloustaidolle antamat esimerkkitarjoukset. Tarjouksen korko on lainan kokonaiskorko. Se sisältää marginaalin (palkin tumma osa), viitekorkoon sidotun osuuden sekä lainan nosto- ja hoitokulut. L Ä HD E: TA LO U STA ITO TALOUSTAITO 3 | 2025

31 OSAKESIJOITUKSET RAHATAITO Tuloskausi ennakoi pörssiin parempia aikoja Moni Helsingin pörssiyhtiö arvioi pahimman olevan vihdoin takana. Maailmanpolitiikan myllerrykset voivat kuitenkin hidastaa orastavaa kasvua. T E K S T I : M AT T I R E M E S OLOSUHTEISIIN NÄHDEN loka–joulukuun tuloskausi oli Helsingin pörssissä kohtuullinen, vaikka suuria tulosjuhlia ei keskimääräisesti ottaen nähtykään. Yhtiöiden tuloskunnossa oli kuitenkin suuria eroja, summaa analyysiyritys Inderesin pääanalyytikko Antti Viljakainen. ”Jopa samalla toimialalla osa yhtiöistä teki hyvän tuloksen, kun taas toiset olivat vaikeuksissa.” Viljakaisen mukaan pörssiyhtiöiden tuloskehityksessä näkyi selvästi se, että toimintaympäristö on edelleen vaikea. ”Suomen ja koko Euroopan talouskasvu on nihkeää. Kuluttajat ovat edelleen varovaisia, vaikka korot ovat kääntyneet laskuun ja reaalipalkat kasvavat. Myös yritykset ovat säästömoodissa heikon kysynnän sekä geo- ja kauppapolitiikkaan liittyvän epävarmuuden takia”, Viljakainen toteaa. ISOILLA KONEPAJOILLA VAHVA LOPPUVUOSI Tuloskauden onnistujiin Antti Viljakainen laskee suuret konepajayhtiöt. Esimerkiksi Konecranesin, Koneen ja Wärtsilän tulokset olivat varsin vahvat. ”Isot konepajat elävät globaalista taloudesta, jossa kehitys on ollut melko hyvää jo pitkään etenkin Yhdysvalloissa.” Konepajayhtiöiden tuloksia paransivat huollon kaltaiset jälkimarkkinapalvelut, jotka ovat uusia laitetilauksia huomattavasti vähemmän herkkiä suhdanteille. Isot konepajat kertoivat myönteisiä uutisia myös uusien tilausten kasvusta. Se antaa Viljakaisen mielestä uskoa siihen, että pahin vaihe markkinoilla alkaisi olla ohi. Myös osa kotimaisilla kuluttajamarkkinoilla toimivista yhtiöistä raportoi liiketoimintansa piristymisestä. Esimerkiksi Finnair, Noho Partners ja Verkkokauppa.com voivat olla varsin tyytyväisiä tulokseensa. ”Kuluttajat ovat edelleen varovaisia tekemään isoja hankintoja asuntoon tai uuteen autoon. Sen sijaan matkan, ravintolaillallisen tai kodin elektroniikan kaltaiseen harkinnanvaraiseen kulutukseen ollaan taas valmiita laittamaan rahaa”, Viljakainen pohtii. METSÄYHTIÖILLÄ EDELLEEN VAIKEAA Tuloskauden pettymyksiin kuuluivat metsäyhtiöt. Ne ovat kärsineet jo pari vuotta heikosta kysynnästä etenkin tärkeimmillä markkinoilla Euroopassa, eikä markkinatilannetta voi edelleenkään luonnehtia hyväksi. Yhtiöiden kannattavuutta nakertavat muun muassa sellun hintojen lasku ja puun korkeat kantohinnat kotimaassa. Myös it-palveluyhtiöillä oli hankala tuloskausi. Esimerkiksi Tietoevryn tulos laski selvästi odotuksia enemmän. Toimialan palvelujen kysyntää heikentävät asiakasyritysten vähäiset investoinnit uusiin digitaalisiin palveluihin ja julkisen sektorin säästöt. Odotetusti myös rakennusalan yhtiöiden jatkuvat vaikeudet näkyivät tuloskatsauksissa. Elpymistä ei ole toistaiseksi ollut näköpiirissä etenkään asuntorakentamisessa. ILMASSA VAROVAISTA OPTIMISMIA Viljakaisen havaintojen mukaan pörssiyritysten arvioissa tulevasta on paljon vaihtelua ja varovaisuutta. Moni yritys arvioi kuitenkin pahimman olevan takana. Etenkin tulosten odotetaan lähtevän nousuun. Tämän vuoden alkupuolisko on todennäköisesti vielä monella toimialalla hankala, mikä johtuu varsinkin kotimaan ja Euroopan heikosta taloustilanteesta. Vuoden jälkipuoliskolla tuotteiden ja palvelujen kysyntää voisivat lähteä parantamaan koronlaskut sekä TALOUSTAITO 3 | 2025 kuluttajien ja yritysten luottamuksen vahvistuminen. ”Samanlaista piristymistä tosin odotettiin jo viime vuoden alkupuolella, mutta se jäi toteutumatta.” Suurimmiksi riskeiksi pörssiyhtiöt nimeävät maailmanpolitiikan ja kansainvälisen kaupan jännitteiden mahdolliset vaikutukset talouteen. Pahimmillaan tilanteen kärjistyminen voisi tukahduttaa orastavan talouskasvun. ODOTUS PAREMMASTA NOSTAA KURSSEJA Epävarmasta maailmantilanteesta huolimatta Suomen ja euroalueen talouden odotetaan hitaasti elpyvän tänä vuonna. ”Suhdannenäkymien kirkastumisen toivotaan lisäävän yritysten investointeja. Hidastunut inflaatio ja laskevat korot vahvistaisivat myös kuluttajien ostovoimaa ja yksityisen kulutuksen kasvua”, Viljakainen arvioi. Odotukset paremmasta näkyvät myös Helsingin pörssin osakekursseissa. Helmikuun loppuun mennessä OMX Helsinki PI -yleisindeksi oli noussut vuoden alusta noin yhdeksän prosenttia. ”Kurssikehitys peilaa varovaista optimismia, johon tuloskausi tarjosi kohtalaisen hyvin polttoainetta. Vuoden vaihteessa pörssiosakkeet olivat keskimäärin maltillisesti hinnoiteltuja. Silloin varovainenkin optimismi riittää ajamaan kursseja ylöspäin.” Pörssiyhtiöiden osinkoehdotuksia Viljakainen pitää varsin odotettuina. ”Pörssiyhtiöillä on keskimäärin vahva tase, mikä mahdollistaa hyvän osinkotason. Yritykset eivät myöskään halua käyttää voittojaan investointeihin epävarmassa taloustilanteessa. Hyvänkään skenaarion mukaan kovin pirteää kasvua ei ole kotimaahan tai Eurooppaan odotettavissa.” F

32 RAHATAITO Onnistujia kuluttajamarkkinoilta Helsingin pörssin loka–joulukuun tuloskaudella onnistumisia löytyi muun muassa kotimaisilla kuluttajamarkkinoilla toimivista yhtiöistä. Tässä Inderesin Antti Viljakaisen poiminnat neljänneltä vuosineljännekseltä. ONNISTUJAT Finnair Lentoyhtiön kokonaisuutena vaikea vuosi päättyi historiallisen vahvaan viimeiseen vuosineljännekseen. Lippujen hintapaine alaspäin hellitti, ja kulut pysyivät kurissa. Myös näkymä tämän vuoden liikevaihdon kasvusta on vahva. Horisontissa on tosin myös paineita kustannusten nousuun. Verkkokauppa.com Pääasiassa elektroniikkaa myyvän yhtiön tulos oli odotuksia selvästi vahvempi etenkin kannattavuuden paranemisen ansiosta. Myös tälle vuodelle ohjeistus on nousujohteinen. Noho Partners Ravintolakonsernin pikkujoulukausi sujui to- della hyvin, ja talousnumerot olivat kautta linjan vahvat. Myös kuluvan vuoden näkymät ovat myönteiset, kun kuluttajien ostovoima on paranemassa. Konsernin kansainvälinen liiketoimintakin on hyvässä vauhdissa. voivat odotuksia vahvemmin. Yhtiö odottaa liikevaihdon kasvavan tänäkin vuonna. Boreo Neste Orion Nokian Renkaat Elektroniikan, teknisen kaupan ja raskaan kaluston alueilla toimiva sarjayhdistelijä Boreon tulos ylitti selvästi matalat markkinaodotukset, kun liikevaihto kääntyi yllättäen selvään kasvuun. Myös tasearvoihin liittyvät riskit pienenivät kassavirran hyvän kehityksen ansiosta. Positiivisen tulosvaroituksen jälkeen lääkeyhtiön hyviä loppuvuoden numeroita osattiin jo odottaa. Etenkin eturauhassyöpälääke Nubeqasta saadut rojaltitulot kas- VERKKOKAUPPA.COM FINNAIR 4,0 2024 E UROA 2,5 3,5 2024 EUROA 2,0 3,0 1,5 2,5 2,0 KURSSI 3/2024 3/2025 1,0 K URS S I 3/2024 3/2025 NOKIAN RENKAAT 2024 E UROA 10 2 024 EUROA Rengasvalmistajan tuloskehitys oli vaisua suhteessa odotuksiin. Pullonkaulana piti olla pula valmistuskapasiteetista, mutta nyt myös renkaiden myynti oli odotettua heikompaa. Tätä vuotta koskeva ohjeistus jäi selvästi odotuksia vaisummaksi. YIT Rakennusyhtiön taloudellinen ohjeistus petti pahasti markkinaodotukset. Se ennakoi, että yhtiön tuloksellinen korpivaellus jatkuu tänäkin vuonna. Suomen asuntomarkkinoilla ei näy konkreettisia piristymisen merkkejä. 20 Käytettyjen autojen kauppaketjun tulos romahti vertailukaudesta, vaikka markkinatilanne oli pääsääntöisesti vähintään kohtuullinen. Yhtiö menetti markkinaosuutta kaikissa toimintamaissaan, mikä on huoles tuttavaa jatkonkin kannalta. 8 15 10 KURSSI 3/2024 3/2025 6 Tilitoimistoyrityksen liikevaihto sakkasi pahasti Ruotsissa, mikä painaa voimakkaasti konsernin tuloskehitystä. Sijoittajien luottamusta koettelevat Ruotsissa tavoiteltu käänne ja yhtiön strategian muutoksen onnistuminen. Kamux 25 5 Polttoaineyhtiön tuloskunto petti pahasti uusiutuvissa polttoaineissa. Myös markkinanäkymä on hyvin epävarma. Uusiutuvan polttoaineen Rotterdamin-investointihankeen aikataulu ja kustannukset venyvät, mikä nostaa tiettyjä huolia yhtiön taseen kestävyydestä. Talenom NESTE 30 PETTYMYKSET K URS S I 3/2025 3/2024 TALOUSTAITO 3 | 2025 KU V IO ID EN L Ä HD E: FAC TS ET D IGITA L S O LU TIO NS

Keräily & design 33 Sälevarjostin syntyy käsityönä KOKEILUSTA KASVOI sittemmin rakas harrastus. Janne kunnostaa vintagevalaisimia myös muilta osin, esimerkiksi punoo rottinkia valaisimen jalkaan. Janne Hassel elvyttää harrastuksellaan vanhaa käsityötaitoa. Kuvassa Lisa Johansson-Papen valaisin (takana) sekä Valinten (Jannen kädessä) ja Itsun (kuva oik.) valmistamat valaisimet. KUVAT: LE E N A LO UHIVA ARA Pääasiallinen kiinnostuksen kohde on kuitenkin juuri sälevarjostimien valmistus. Vanhat Paavo Tynellin ja Lisa Johansson-Papen valaisimet kiehtovat häntä eniten, mutta hän on tehnyt sälevarjostimia myös Mauri Almarin, Maria Lindemanin ja Itsun valaisimiin. Työ on opettanut tekijäänsä, ja nykyään varjostin valmistuu – koosta riippuen – kahdessa tai kolmessa tunnissa. Janne valmistaa varjostimia pääsääntöisesti itselleen, myyntiin messuille ja huutokauppaan, mutta tekee myös tilaustöitä. Vastikään tilaustyö valmistui New Yorkiin Manhattanille erääseen galleriaan. Sälevarjostin oli suurikokoinen, sen halkaisija oli peräti metrin ja säleet noin 45 senttiä. Se oli niin iso, että sitä varten Janne joutui rakentamaan oman ompelutelineen. Kun kysyin huikeimmasta projektista, Janne vastasi, että sellainen on vasta tulossa – toivottavasti. Hän toivoisi löytävänsä jonkin julkisen tilan suurikokoisen valaisimen, jonka voisi entisöidä. MIKÄLI SINULLA ON vanha valaisin, jonka kunnostusta mietit, Janne antaa muutaman vinkin. Jos valaisimessa on sälevarjostin, joka on rikki, se voidaan joko korjata tai vanhan mallin mukaan voidaan valmistaa uusi. Hinta Jannen valmistamalle varjostimelle on mallista riippuen noin 500 – 600 euroa. ”Jonkun mielestä se voi olla paljon, mutta jos on kyse vaikkapa Tynellin arvovalaisimesta, siihen kannattaa satsata ja hankkia tyyliin sopiva oikeanlainen varjostin eikä tyytyä valmisvarjostimiin. Käsityönä tehty varjostin nostaa myös valaisimen arvoa”, Janne toteaa. Tilaukset ovat tulleet pääosin Jannen Instagram-tilin (jmsdesign3) kautta. Janne valmistaa kuitenkin sälevarjostimia vapaa-ajallaan. Hänen päätyönsä on muualla. Kysyntää on, ja yhteyden- TALOUSTAITO 3 | 2025 ottoja tulee useita vuodessa niin Suomesta kuin muualtakin. Se kertonee siitä, että tämäntyyppisen taidon osaajia on harvassa. Jannen harrastus on oikeastaan enemmän kuin harrastus, se on vanhan käsityötaidon elvyttämistä ja siinä mielessä myös arvokasta kulttuuriperinnön ylläpitoa.  LUE LISÄÄ: taloustaito.fi/vapaalla VANHOJEN VALAISIMIEN varaosien löytäminen ei ole helppoa. Etenkin vanhat säleistä valmistetut varjostimet ovat usein niin hauraita, että ne hajoavat jo kosketuksesta. Janne Hassel valmistaa käsityönä vanhojen mallien mukaisia sälevarjostimia. Janne Hassel on ollut aina kiinnostunut vanhoista esineistä. Kiinnostus käsillä tekemiseen on jo lähtöisin lapsuudenkodista. Jannen isä toimi verhoilijana ja äiti kutoi ja valmisti erilaisia käsitöitä. Siinä sivussa Janne puuhasteli kaikenlaista jo pikkupoikana. Kiinnostus vintagevarjostimiin lähti liikkeelle eräästä kirpputorilöydöstä kolmisen vuotta sitten. Kyseessä oli Paavo Tynellin Korpinjalka-valaisin, jossa oli huonokuntoinen varjostin. Valmiita varaosia vintagevarjostimeen ei ole juurikaan saatavilla ja mikäli jostain varaosia löytyi, etenkin vanhat sälevarjostimet ovat huonosti kestäneet ajan hammasta. Janne päätti kokeilla, onnistuisiko sälevarjostimen valmistus omin käsin. Ensimmäiseksi täytyi löytää materiaalia. Janne löysi kirpputoreilta vanhoja kaihtimia, joita kokeiltiin. Ne olivat kuitenkin liian hauraita. Sitten löytyi haapaviilua, jonka Janne itse leikkasi oikeankokoisiksi säleiksi. Hän kutoi säleistä kangaspuilla lopulta varjostimen. Ensimmäisen varjostimen valmistamiseen kului monta päivää. KATJA WEILAND-SÄRMÄLÄ FILO SO FIA N TO H TO R I, TA ID E H ISTO RIO ITSIJA JA E SIN E TU TK IJA PA L AU TE @ TA LO U STA ITO. FI

34 ”Sisäyksikön karkeasuodatin vaatii säännöllistä puhdistusta”, Jussi Kummu korostaa. TALOUSTAITO 3 | 2025

35 NÄIN HUOLLAT OIKEIN ILMALÄMPÖPUMPPUA Ilmalämpöpumpun säännöllinen huolto parantaa laitteen energiatehokkuutta ja käyttöikää ja vähentää kalliita vikoja. Tarkista, mitä voit tehdä itse ja mitkä huoltotyöt on syytä jättää ammattilaiselle. T E K S T I : K A I S A S A L M I N E N / / K U VAT: S U S A J U N N O L A TALOUSTAITO PÄÄSI seuraamaan ilmalämpöpumpun huoltoa Jokelassa sijaitsevassa omakotitalossa. Ilmalämpöpumppuja valmistavan Daikinin tekninen päällikkö Jussi Kummu esitteli huoltotoimia, joita kuluttaja voi tehdä itse. Päälämmönlähteenä hänen kodissaan on maalämpö. Ilmalämpöpumppua käytetään pääasiassa jäähdytykseen, mutta myös lämmitykseen keväällä ja syksyllä. ”Käyttäjän vastuulla ovat muun muassa sisäyksikön suodattimien puhdistus ja ulkoyksikön tarkkailu. Ammattilaiselle kuuluvat kaikki toimenpiteet, jotka vaativat kuorien avaamisen”, Kummu havainnollistaa työnjakoa. Hän kiipeää jakkaralle poistaakseen karkeasuodattimen, joka löytyy sisäyksikön kannen alta. Suodattimet pölyyntyvät nopeasti, koska perheessä on neljä henkeä, ja sisäyksikkö sijaitsee kahden makuuhuoneen välissä. ”Joku voisi sanoa, että mies on saatu imuroimaan, koska imuroin suodattimet joka viikko”, Kummu toteaa naurahtaen. ”Toinen ilmalämpöpumppumme lämmittää autotallia. Sen sisäyksikön suodattimien puhdistustarve on paljon pienempi, koska huonepölyä ei juurikaan ole.” Puhdista suodattimet säännöllisesti Suodattimet voi joko imuroida tai pestä miedolla saippuavedellä tai astianpesuaineella. Joissakin laitteissa on lisäksi vaihdettavia lisäsuodattimia, joita pitää aika ajoin vaihtaa. ”Likaiset suodattimet heikentävät laitteen ilmanvaihtoa, vähentävät energiatehokkuutta ja huonontavat ilmanlaatua”, Valtion kestävän kehityksen yhtiö Motivan asiantuntija Teemu Kettunen muistuttaa. ”Hyvä yleissääntö on puhdistaa suodattimet kerran tai kaksi kuukaudessa sisäolosuhteista ja laitteen käytöstä riippuen”, Kettunen ja Kummu toteavat. Tarkista kondenssiveden poisto Ennen jäähdytyskautta suositellaan testaamaan, että sisäyksikön kondenssiveden poistoputki toimii hyvin, jos laitetta käytetään jäähdytykseen. Se tapahtuu kaatamalla vettä vähän kerrallaan sisäyksikköön.  TALOUSTAITO 3 | 2025

36 Kummu kertoo kokemuksen opettaneen, että vesiastiassa on hyvä olla kaatonokka. Sopiva vesimäärä on pari desilitraa – samalla tulee huuhdeltua kaukalo. ”Mahdolliset vuotokohdat voi havaita nopeasti, jos vettä alkaa valua jostain raosta. Ennen testausta on myös syytä perehtyä käyttöohjeeseen”, hän sanoo. ”Tämä toimenpide on todella tärkeä, koska jos poistoputki menee tukkoon, vesi voi tulvia lattialle ja aiheuttaa vesivahinkoja”, Teemu Kettunen täydentää. Poista ulkoyksiköstä jäät ja roskat Ulkona on jonkin verran pakkasta, ja ulkoyksikön alle on sijoitettu valupalju, joka on tarkoitettu jäänpoistoon. Sitä tarvitaan, koska ulkoyksikön alla on reikä, jota pitkin sulatusvedet valuvat pois. Vielä ole keksitty vettä, joka ei jäätyisi. ”Olen todennut valupaljun käteväksi, koska materiaali joustaa, ja siitä on helppo polkaista jääkeko irti. Sulatusvettä tulee talvikeleillä niin paljon, että jäätä pitää poistaa pari kertaa viikossa. Siitä ei tarvitse olla huolissaan, koska mitä enemmän sulatusvettä syntyy, sitä tehokkaammin laite toimii”, hän toteaa. ”Jos jääkekoa ei poista säännöllisesti, se voi kasvaa niin suureksi, että se pääsee vaurioittamaan laitetta. Pahimmillaan se voi estää ulkoyksikön puhaltimen pyörimisen ja rikkoa sen”, Teemu Kettunen muistuttaa. Joissain tapauksissa sulatusvedet voi johtaa suoraan viemärijärjestelmään, jolloin jäätymisongelmaa ei ole. Mitsubishi Electricin ilmalämpöpumppuja edustavan Scanofficen myyntipäällikkö Reijo Huurinainen kertoo puolestaan käyttävänsä kotonaan ulkoyksikköön liitettävää ohjainta, joka heittää sulatusvedet kauemmas ulkoyksikössä. ”Talvella käyttäjän pitää huolehtia myös siitä, ettei ulkoyksikkö peity lumeen. Olen nähnyt etenkin Pohjois-Suomessa ulkoyksiköitä kokonaan lumen peitossa”, hän päivittelee. Myös lehdet ja muut roskat kannattaa poistaa lumiharjalla tai kädellä varovasti haittaamasta ulkoyksikön toimintaa. Lisäksi pohjapellissä olevan reiän voi puh- ”VIISI VUOTTA VOI USEIN RIITTÄÄ HUOLTOVÄLIKSI.” Sisäyksikön suodatin on helppo ottaa puhdistettavaksi. FAKTA ILMALÄMPÖPUMPUN HUOLTO X 5 1. Puhdista sisäyksikön suodattimet: 2–4 viikon välein 2. Poista roskat ulkoyksiköstä: säännöllisesti 3. Seuraa jään muodostumista ulkoyksikköön: erityisesti talvella 4. Tilaa ammattilaishuolto: noin 5 vuoden välein 5. Tarkista kondenssivesien poisto: ennen jäähdytyskautta HUOM! Älä koske sähköosiin. Se voi olla vaarallista ja vahingoittaa laitetta. distaa käsin, jos esimerkiksi lehdet ovat sen tukkineet. Ennakoiva huolto voi kannattaa Nykyisin ammattilaishuoltoa kuulee suositeltavan jopa vuoden välein. Onko se tarpeen? ”Viisi vuotta voi riittää usein huoltoväliksi. Laite, jota käytetään paljon sekä jäähdytykseen että lämmitykseen, voi tarvita kuitenkin enemmän huoltoa”, Kettunen vastaa. Tarjolla on erilaisia huoltopaketteja perushuollosta syväpuhdistukseen. HintaTALOUSTAITO 3 | 2025 Ennen jäähdytyskautta kannattaa testata, ettei kondenssiveden poistoputki ole tukossa. haitari on noin 100–600 euroa. Ammattilainen tarkistaa esimerkiksi laitteen ja sähköjohtojen yleisen kunnon, puhdistaa sisä- ja ulkoyksikön lämmönvaihtimet sekä varmistaa kylmäaineiden määrän. ”Kylmäaineen ei pitäisi vuotaa, jos niin tehtaalla kuin asennusvaiheessa laitteistot on saatu täysin tiiviiksi. Pienenkin vuotokohdan kautta kylmäainetta voi haihtua pitkällä aikavälillä”, Kettunen sanoo. Jos ilmalämpöpumppu alkaa pitää poikkeavaa ääntä tai sen lämmitysteho heikkenee, on huolto syytä tilata välittömästi. ”Erilaiset äänenmuutokset ovat aina

37 Voiko vanhoja pumppuja vielä käyttää? Uudet kylmäainelainsäädännön muutokset astuivat vuoden 2025 alussa voimaan. Voiko vanhoja ilmalämpöpumppuja sen jälkeen käyttää ja huoltaa? ”Olen huomannut, että asiaa on yksinkertaistettu liikaa keskusteluissa. Monelle on syntynyt sellainen käsitys, että vanhoja ilmalämpöpumppuja ei saisi enää käyttää, mutta se ei pidä paikkansa. Joka ikinen ilmalämpöpumppu on huollettavissa käyttöaikansa puitteissa”, Jussi Kummu Daikinilta vastaa. ”Uusimmat R32-kylmäaineella toimivat ilmalämpöpumput ovat markkinoilla vielä vuosia, ja niiden huolto onnistuu normaalisti. Myös vanhoja R410A-laitteita voi edelleen huoltaa, mutta niiden kylmäaine voi kierrätysvaatimuksen takia ajan myötä kallistua”, Scanofficen Reijo Huurinainen täydentää. ”Lämpöpumpuissa on tapahtumassa siirtymä uusiin kylmäaineisiin. Se tapahtuu vaiheittain useamman vuoden aikana riippuen tuoteryhmästä ja tehosta. Uusien kylmäaineiden käyttöönotossa laitevalmistajan tulee huomioida kylmäaineen turvallisuus, ympäristövaikutukset ja vaikutukset lämpöpumpun hintaan sekä ylläpidon kustannuksiin”, Kummu toteaa. ■ Lisätietoa: www.motiva.fi, www.tukes.fi: Kylmäalan pätevyysrekisterit Jussi Kummu pyyhkäisee roskat kennojen päältä kevyesti lumiharjalla. hälytysmerkki. Näihin kannattaa reagoida nopeasti, jotta pienet viat eivät ehdi kehittyä isommiksi ongelmiksi.” ”Ennakoiva huolto saattaa maksaa hintansa. Esimerkiksi puhallinmoottori ei maksa paljon, mutta rikki mennyt puhallinmoottori saattaa hajottaa muita osia ja nostaa siten huollon hintaa”, Kettunen muistuttaa. Ainakin Daikin on tuonut markkinoille etähuoltopalvelun. Ammattilaiset voivat asiakkaan suostumuksella seurata ja tarkastaa Daikinin ilmalämpöpumppujen toimintaa etänä. ”Palvelun kuukausimaksu on karkkipussin hintaluokkaa”, Kummu kertoo. Myös sijoittelu vaikuttaa ylläpitoon Jo laitteen hankintavaiheessa on hyvä huomioida paitsi asianmukainen mitoitus myös asennustapa ja huollettavuus. ”Ulkoyksikön sijoittelussa kannattaa varmistaa, ettei se ole liian alhaalla, missä lumi voi peittää sen, eikä liian lähellä seinää, jotta ilma pääsee kiertämään hyvin. Laitteen pitää olla myös tukevalla alustalla ja suorassa”, Scanofficen Huurinainen korostaa. Suositut ulkoyksikön suojakotelot ovat käteviä laitteen maisemointia ajatellen, mutta Kummu ei niitä suosittele, koska TALOUSTAITO 3 | 2025 ne rajoittavat ilmavirtaa ja kasvattavat sähkönkulutusta. ”Lähinnä tuulisilla paikoilla ulkoyksikön sivuille voi olla tarpeen asentaa tuulisuojat. Suojaava katos on myös tarpeen, jos katolta voi pudota lunta yksikön päälle”, hän suosittelee. Äänitasoja kannattaa vertailla, koska niissä voi olla isoja eroja, ettei tule pettymyksiä. Laite- ja asennustakuutkin vaihtelevat tuotteesta toiseen. ”Tärkeintä on tietysti valita hyvämaineinen yritys, jolla on Tukesin myöntämä kylmälaiteliiketodistus”, Kettunen korostaa. 

Toimeksiannot

39 Helppo mittaus paljastaa kodin radonriskin Maaperästä nouseva radonsäteily on käytännössä lähes jokaisen kodin riesa. Radonia tulpataan rakennusmääräyksillä, mutta parhaan varmistuksen asiasta saa asunnon radonmittauksella. TEKSTI: TIMO SORMUNEN SYÖPÄRISKIÄ LISÄÄVÄ radonsäteily on etenkin eteläisessä Suomessa yleinen riesa. Sen aiheuttamaan keuhkosyöpään sairastuu vuosittain noin 300 ihmistä. Maaperän radonsäteilyriskeille herättiin tosissaan 1980-luvulla. Tuolloin katse kiinnittyi eristämisen ohella riittävään ilmanvaihtoon. Asuntojen korvausilmaventtiilit tulivatkin tuolloin pakollisiksi. Vuodesta 2004 lähtien radonpulmaan on pureuduttu entistä tarkemmin. Uudiskohteita koskevat rakentamismääräykset edellyttävät mm. alapohjien tarkkaa tiivistämistä sekä riittävän tehokkaita tulo- ja poistoilmakoneita. Tarvittaessa avuksi on otettava erilliset radonkaivot tai -imurit. Nämäkään suojatoimet eivät poista itse ongelmaa. Oikein toteutettuina ne kuitenkin pitävät asuntojen säteilymäärät riittävän alhaisina eli alle 300 Bq:n (becquerell) tasolla kuutiometriä kohden. Nykyisin raja on uudiskohteissa vielä alempi, 200 Bq/m3. Suosituksena 10 vuoden mittausväli Radonkorjausten tarpeesta tai määrästä ei ole Suomessa tarkkaa tietoa. Säteilyturvakeskus (STUK) arvioi vuonna 2016, että radonmittauksia olisi tehty vain noin 10 prosentissa pientaloista ja toimitiloista. Vuonna 2006 tehdyssä otantatutkimuksessa 300 Bq:n viitearvo ylittyi arviolta 100 000 asunnossa. STUK:n ylitarkastaja Olli Holmgrenin mukaan radonmittaus kannattaisi tehdä vähintään kymmenen vuoden välein. Suojaukset ja mittaukset on hyvä ottaa puheeksi myös asuntokaupan yhteydessä. Uudiskohteissakin kannattaa varmistaa, että radonsuojaukset on tehty asianmukaisesti ja vastaava työnjohtaja on ne kuitannut. ”Seuraavan kerran asiaan voi palata ennen kiinteistön 10-vuotistarkastusta ja rakentajan vastuuajan päättymistä. Säädöksistä ja dokumenteista huolimatta inhimilliset virheet ovat rakennusaikana aina mahdollisia. Kun kyse on radonista, siihen riittää muutama heikko kohta tiivistyksissä”, Holmgren toteaa. vikuukausiin, jolloin säteilykin on vahvimmillaan. Pieni mittapurkki tuodaan asuntoon 2–3 kuukaudeksi, jonka jälkeen sen sisältö analysoidaan. STUK:sta tilattuna yksi mittapurkki maksaa tuloksineen noin 100 euroa. Testejä tilataan STUK:lta vuosittain noin 3 000 kappaletta. ”Pikatesteihin ei kannata tässä kohtaa luottaa, sillä säteilyn määrä on riippuvainen mm. lämpötilasta, tuulen suunnasta ja asunnon ilmanvaihdosta”, Holmgren lisää. Mikäli mittapurkin tulos näyttää ”punaista”, se ei silti anna aihetta paniikkiin. Asia kannattaa kuitenkin ottaa puheeksi taloyhtiön isännöitsijän kanssa, jotta radontasot saadaan tarkistettua muissakin asunnoissa. Samalla selviää myös ongelman laajuus. ”Se on myös hyvä hetki varmistaa, että taloyhtiön rakennusaikaisissa dokumenteissa on asianmukaiset tarkistusmerkinnät myös radonsuojausten kohdalla”, Holmgren opastaa. TARVITTAVISTA KORJAUKSISTA SELVIÄÄ YLEENSÄ KOHTUUKUSTANNUKSIN. Purkkimittauksella liikkeelle Kuinka sitten edetä, jos haluaa tarkistaa oman kotinsa radontason? Kerrostaloissa radonriski kohdistuu lähinnä kellaritiloihin sekä alimman kerroksen asuntoihin. Rivi- ja paritaloissa sekä omakotitaloissa se koskee koko kiinteistöä. Mittauksen voi tilata STUK:n hyväksymältä toimijalta tai suoraan STUK:lta. Mittaus kannattaa ajoittaa syys- ja talTALOUSTAITO 3 | 2025 Ilmanvaihto ensin kuntoon Suositusrajat ylittävä radonlukema voi saada monet miettimään, onko edessä hometalon kaltainen remonttirumba. Holmgrenin mukaan ongelma hoituu lo- 

 40 pulta varsin pienillä ja edullisilla toimenpiteillä. ”Joskus tilanne korjaantuu jo sillä, että parannetaan asunnon ilmanvaihtoa ja ilmankiertoa. Tärkeintä on varmistaa, ettei asunnossa ole liikaa alipainetta ja sisätiloihin saadaan riittävästi tuloilmaa. Ongelman syyksi voi paljastua esimerkiksi suljettu korvausilmaventtiili”, hän kertoo. Seuraavaksi kannattaa tarkistaa kaikki teknisten tilojen läpiviennit, niiden tiivistykset sekä lattian ja sokkelin liitoskohdat. ”Näissä paikoissa rakentajalta vaaditaan erityistä huolellisuutta, ja siksi radonmittaus on paikallaan myös uudiskohteissa. Se kannattaa kuitenkin tehdä vasta sitten, kun talossa on jo asuttu muutama kuukausi.” Kartta kertoo, miten suuressa osassa mitatuista pientaloasunnoista radonpitoisuus on ylittänyt 200 becquereliä kuutiometrissä. Säteilyturvakeskuksen mukaan keskimääräinen radonpitoisuus suomalaisissa asunnoissa on noin 94 becquereliä kuutiometrissä. Ongelmapaikkoihin imuri tai kaivo Mikäli radontaso ei korjaannu edellä mainituilla konsteilla, on otettava tekniikka avuksi. Radonimurin avulla maaperästä nouseva säteily imetään pohjalaatan alta poistoputkistoon ja ulkoilmaan. Samalla paranee myös talon alapohjan tuuletus. Erillinen radonkaivo on tarpeen etenkin korkeiden radonpitoisuuksien alueilla ja soraharjuilla. Se kaivetaan maan alle kiinteistön viereen ja säteily johdetaan kaivoon sähköpuhaltimien avulla. Jälkikäteen asennettuina imureiden ja kaivojen kustannukset ovat 5 000–10 000 euroa. Mikäli tarvittavat poistoputkistot on asennettu lattian alle jo rakennusvaiheessa, putoavat kustannukset murto-osaan. ”Urakkasopimukseen kannattaa sisällyttää maininta ja takuu tavoitellusta viitearvosta, joka sitten mitataan töiden valmistuttua”, Holmgren vinkkaa. Samalla hän muistuttaa, että radonsuojausta tarvitaan koko Suomessa täkäläisen maaperän ja olosuhteiden takia.  RADONMITTAUS ON PARASTA TEHDÄ ENNEN KESÄÄ. L Ä HD E: SÄTEILYTU RVA KES KU S , M A A NM ITTAU S L A ITO S (P O HJAKART TA ) Salakavala seuralainen Radon voi kulkeutua maa- ja kallioperästä rakennuksen sisäilmaan perustusten raoista, rakennustuotteista sekä porakaivon vedestä. RADONSÄTEILYN TEKEE ongelmalliseksi sen huomaamattomuus. Isokaan pitoisuus ei aiheuta allergisia reaktioita, huimausta tai edes väsymystä. Käytännössä asian voi selvittää vain mittaamalla. Suurimmat radonpitoisuudet löytyvät Säteilyturvakeskus STUK:n kartoitusten mukaan Lahden seudulta, Itä-Uudeltamaalta ja Kymenlaaksosta, pienimmät puolestaan Pohjanmaalta. Riskipaikkoja ovat harjut ja soramaat. Sellaiseksi voi osoittautua myös täyttösoralla rakennettu tontti, varsinkin jos TALOUSTAITO 3 | 2025 sora on louhittu radonpitoisesta kalliosta. Radonsäteily on korkeimmillaan kylminä talvikuukausina, jolloin se pääsee kuivasta maaperästä alapohjan kautta huoneilmaan. Riski kasvaa entisestään, mikäli ilmanvaihto toimii heikosti tai huoneilmassa on liikaa alipainetta. Terveydensuojelulain mukaan rakennuksen omistajan ja haltijan velvollisuus on huolehtia, että sisäilman radonpitoisuus on olosuhteet huomioiden mahdollisimman pieni.

41 Kuolinpesä voi vaikuttaa yhtiökokouksessa Kuolinpesän tulee todistaa päätösvaltansa taloyhtiön yhtiökokouksessa. Pesän osakkaat voidaan rekisteröidä osakeluetteloon, mutta päätösvallan osoittamiseen on toinenkin tapa. T E K S T I : M AT T I R E M E S KUN IHMINEN KUOLEE, vainajan läheisillä on surutyön ohessa paljon käytännön asioita hoidettavana. Listalla voivat olla myös vainajan omistamaan asuntoon liittyvät järjestelyt. Osakkeenomistajan kuoleman jälkeen hänen omistamansa huoneiston osakkeet jäävät jakamattomalle kuolinpesälle siihen asti, kunnes perinnönjako on toimitettu. Tämä tarkoittaa, että tietyin edellytyksin kuolinpesä pääsee käyttämään osakkeenomistajan oikeuksia ja äänioikeutta yhtiökokouksessa. Selvennyskirjaus helpottaa asiointia Kiinteistöliiton vanhempi lakimies Pauliina Haapsaari suosittelee, että perukirjan laatimisen jälkeen kuolinpesän osakkaat hakevat osakehuoneiston omistuksen rekisteröintiä kuolinpesälle kuuluvaan huoneistoon. Tämä tehdään hakemalla niin sanottu selvennyskirjaus Maanmittauslaitoksen ylläpitämään huoneistotietojärjestelmään, mikäli taloyhtiö on siirtänyt sinne osakeluettelonsa. Ellei siirtoa ole vielä tehty, pyyntö kuolinpesän osakkaiden kirjaamisesta osakeluetteloon tehdään taloyhtiön isännöitsijälle. ”Omistuksen selvennyskirjauksen hakeminen ei ole pakollista, mutta se selkeyttää kuolinpesän asioiden hoitoa taloyhtiön suuntaan.” Kun selvennyskirjausta haetaan huoneistotietojärjestelmään, haun yhteydessä kuolinpesän osakkaiden tulee huolehtia myös kuolinpesän edustajan yhteystietojen ilmoittamisesta. Yhteystietoja taloyhtiö käyttää osakkaille lähetettävään postiin. Näin esimerkiksi vastikkeen maksutiedot ja yhtiökokouskutsut tulevat oikeaan osoitteeseen. Maanmittauslaitos perii selvennyskirjauksen tekemisestä 89 euron palvelumaksun. Hakemuksen liitteeksi tarvitaan vainajan perukirja, sukuselvitys ja mahdollinen testamentti. Taloyhtiöiden osakeluetteloiden siirto on aiheuttanut valtavat ruuhkat Maanmittauslaitoksen asiakaspalveluun. Kuolinpesä voi tarvittaessa pyytää nopeutettua käsittelyä, jos selvennyskirjaus tarvitaan esimerkiksi asunnon myynnin vuoksi. ”Selvennyskirjausta kannattaa hakea viimeistään silloin, kun kuolinpesä haluaa myydä osakehuoneiston. Tällöin ostajalle ei tarvitse antaa vainajan perukirjaa ja sukuselvitystä omistuksen rekisteröintiä varten”, Haapsaari sanoo. Toinenkin tapa osoittaa päätösvalta Kuolinpesän osakkailla on toinenkin tapa osoittaa päätösvaltansa taloyhtiön yhtiökokouksessa, vaikka selvennyskirjausta kuolinpesän osakkaista ei olisikaan vielä rekisteröity. ”Kuolinpesän osakkaat ovat päätösvaltaisia yhtiökokouksessa myös esittämällä taloyhtiölle tarvittavat dokumentit”, Haapsaari kertoo. Taloyhtiölle on esitettävä vainajan sukuselvitys, perukirja ja mahdollinen testaTALOUSTAITO 3 | 2025 mentti. Pelkkä perukirja riittää, jos se on Digi- ja väestötietoviraston vahvistama. ”Paperit tulee toimittaa hyvissä ajoin ennen yhtiökokousta, jotta isännöitsijällä on aikaa varmentaa kuolinpesän oikeus osallistua päätöksentekoon.” Yhtiökokouksessa kuolinpesää edustavat kaikki pesän osakkaat yhdessä. Käytännössä osakkaiden tulee valtuuttaa yksi henkilö edustamaan pesää valtakirjalla. ”Edustamiseen tarvitaan valtakirja jokaiselta osakkaalta”, Haapsaari muistuttaa. Vastikkeiden maksu siirtyy kuolinpesälle Haapsaari toivoo, että surun keskellä vainajan läheiset muistaisivat olla taloyhtiöön mahdollisimman pian yhteydessä. Tieto osakkaan kuolemasta ei välttämättä muuten tule isännöitsijän tietoon. ”Taloyhtiölle on tärkeää, että osakeluettelo on ajan tasalla ja huoneiston vastikkeiden maksu jatkuu katkeamatta. Kuolinpesä voi tarvittaessa sopia esimerkiksi vastikkeiden maksun lykkäämisestä siihen saakka, että kuolinpesän osakkaat saavat tilinkäyttöoikeuden vainajan pankkitiliin.” Kuolinpesä vastaa jatkossa kuolleen osakkaan velvollisuuksista ja on esimerkiksi velvollinen maksamaan yhtiövastikkeet. ”Jos maksurästejä kertyy, taloyhtiöllä on tarvittaessa mahdollisuus muiden vastikerästien tavoin ryhtyä perintätoimiin tai ääritapauksissa käynnistää huoneiston hallintaanotto”, Haapsaari huomauttaa. 

42 Tietoturva kuntoon – myös autossa Moderni auto on altis tietomurrolle. Uhka on todellinen, mutta tavallisen autoilijan ei tarvitse huolestua, asiantuntija lohduttaa. T E K ST I : K A R I A H O K AS / / K U VA : I STO C K P H OTO ET VARMAAN TYKKÄISI, jos autosi jarrut häviäisivät tai moottori sammuisi moottoritielle. Autot toki voivat vikaantua koska tahansa. Nämä ongelmat aiheutti kuitenkin yhdysvaltalainen hakkerikaksikko. Se otti ajossa olleen Jeep Cherokeen haltuunsa verkossa autosta löytämiensä tietoturva-aukkojen avulla. Kuljettaja ei pystynyt tekemään asialle mitään. Nämä hakkerit olivat onneksi hyväntahtoisia ja halusivat vain esitellä löytämiään turva-aukkoja. Jeepin etähaltuunotosta löytyy Youtube-videoita. Tästä hakkeroinnista on kymmenen vuotta, mutta autojen tietoturvaongelmat ovat edelleen todellisuutta. ”Hyväntahtoiset hakkerit löysivät äskettäin tietoturvatapahtumassa lähes 50 uutta autoihin liittyvää haavoittuvuutta vain kolmessa päivässä”, tietoturvayhtiö NGITin kaupallinen johtaja, kansainvälisen tietoturvayhtiö Trend Micron Suomen-maajohtajana aiemmin toiminut Kimmo Vesajoki sanoo. ”Uusissa autoissa on niin paljon tietotekniikkaa ja ohjelmistoja, että ne ovat alttiita tietoturvauhkille siinä, missä muutkin älylaitteet”, Vesajoki sanoo. Hän siteeraa tutkimusyhtiö Gartneria, jonka mukaan menee vielä 2–5 vuotta ennen kuin autojen tietoturva on kypsynyt asianmukaiselle tasolle. Tietoturva jäi jalkoihin kilpailussa Kuluttajalla ei aihetta paniikkiin Vaikka nykyaikaisten pirssien tietoturvahaasteet ovat totisinta totta, uuden auton omistajan ei kannata vaipua epätoivoon. Autovalmistajat alkoivat tuoda tieto- Todennäköisyys sille, että vihamielinen tekniikkaa autoihin nopeaan tahtiin ai- taho haluaisi tietomurtautua juuri sinun kana, jolloin alan tietoturvaa määrittäviä autoosi – ja että se myös onnistuisi – on standardeja ei ole vielä ollut. Tietoturvan häviävän pieni. painoarvo on voinut olla pieni, kun digi”Hakkeroinnin onnistuminen edellyttoiminnallisuudet on pitänyt saada tuo- täisi ensinnäkin sitä, että kohteena oletantoon ennen kilpailijoita. vassa autossa olisi joko paikSitä mukaa kuin autojen inkaamaton tai entuudestaan HAKKERI ternetyhteydet ovat yleistytäysin tuntematon, niin saVOISI JOUTUA nottu nollapäivähaavoittuneet, autojen tietoturva-aukot ovat avautuneet tietomurtauKimmo Vesajoki sanoo. MIETTIMÄÄN vuus”, tujille eri puolilla maailmaa. Vaikka tietomurto onnistuisi PITKÄÄN Tämä on tietysti tehnyt ongelteknisesti, hyökkäykseen tarvimasta entistä vakavamman. myös motiivi. KyberrikokMOTIIVEJAAN. taan Kimmo Vesajoen mukaan sissa se on raha. sähkö- ja polttomoottoriau”Ajatellaan tapausta, jossa toissa ei ole suoranaista eroa tietoturva- hakkeri saisi mattimeikäläisen ajamaan riskien suhteen. kolarin. On hyvin vaikeaa keksiä, mikä ”Olennaisempaa on se, miten paljon voisi olla ansaintalogiikka tällaisessa älykkyyttä ja tietotekniikkaa autossa on. destruktiivisessa hyökkäyksessä”, VeVerkkorikollinen pääsee tekemään pa- sajoki miettii. hempaa jälkeä Teslan automaattiohjausKiristyshaittaohjelmat ovat rikollisjärjestelmässä kuin vaikkapa hieman iäk- ten toimiva työkalu perinteisissä tietokokäämmän auton viihdejärjestelmässä”, neissa, joissa on tyypillisesti paljon käytVesajoki sanoo. täjän henkilökohtaisia tai työhön liittyviä TALOUSTAITO 3 | 2025

43 tietoja. Autoihin kohdistuvilla tietovarkauksilla on hankalampaa tienata. Modernit autot toki tallentavat tyypillisesti kaikenlaista dataa ajokäyttäytymisestä. Mutta mitä kyberrikollinen tekee tiedolla, että olen toissa päivänä käynyt Tampereella keskinopeudella 79 kilometriä tunnissa? Hoida päivitykset ja karsi turhuudet Vaikka vastuu on valmistajilla, peltilehmän omistaja voi toki toimia tietoturvan tehostamiseksi. Autovalmistajat tukkivat tietoturva-aukkoja päivityksillä sitä mukaa kuin haavoittuvuuksia ilmenee. Yhä useamman automerkin päivitykset tulevat verSääntely velvoittaa kon kautta, tai sitten ne tehdään paikan valmistajia päällä merkkihuollossa. Kimmo Vesajoki painottaa, että auton Oli tapa sitten kumpi tahansa, on tärhaltijan mahdollisuudet huolehtia pirssin keätä huolehtia, että auto saa päivityktietoturvasta ovat rajalliset. Tietoturva sensä, siinä missä mikä tahansa älylaite. on viime kädessä valmistajien vastuulla. Luonnollisesti on syytä seurata myös ”Sinä tai minä emme voi ostaa autoon mahdollisia tietoturvaan liittyviä takaipalomuuria tai virustorjuntaa. On erit- sinkutsuja. täin hyvä, että autovalmistaRiskejä voi minimoida myös jiin kohdistuu yhä enemmän LUKKO AJO- pidättäytymällä sellaisista kolregulaatiota, joka velvoittaa ne mannen osapuolen sovelluksista huolehtimaan tästä tehtäväs- TIETOKONEEN ja ajoneuvoverkkoon liitettävistä tään”, Vesajoki sanoo. PORTISSA laitteista, joita ei oikeasti tarHän mainitsee esimerkkinä vitse. Mitä vähemmän potentiVAIKEUTTAA aalisia reittejä verkkorikolliselle YK:n Euroopan talouskomission jäsenmaita sitovat kybertarjolla, sitä parempi. VORON TOIMIA. onRajoita turvallisuusasetukset, jotka asauton langattomia tuivat voimaan heinäkuussa yhteyksiä ja/tai pääsyä niihin, 2024. ”Niiden mukaan autojen on oltava jos mahdollista – rajoitathan myös fyytietoturvallisia koko 15–20 vuoden elin- sistä pääsyä autoosi pitämällä sen lukitkaarensa ajan”, Vesajoki sanoo. tuna. Ajotietokoneen porttiin asennettava TALOUSTAITO 3 | 2025 lukko on omiaan ehkäisemään varkausyrityksiä, eikä se helpota tietomurtautujankaan elämää. Jos hallitset autoa kännykkäsovelluksella, pidä puhelimesta erityisen hyvää huolta. Varmista, että sekin saa päivityksensä ja että näyttölukko on käytössä. Museoauto on tietoturvallisin Auton valmistaja on tietoturvassa paljon vartijana. Entäpä jos vaikka valtiollinen toimija ottaisi autovalmistajan haltuunsa ja lähettäisi tietyssä maassa käytössä oleviin ajoneuvoihin haittaohjelmia ohjelmistopäivityksenä tai tekisi niille muuta kiusaa? Tai viallinen päivitys tekisi tahattomasti hallaa koko ajoneuvokannalle? Tällaiset skenaariot eivät onneksi ole todennäköisiä, mutta niitä ei voi täysin sulkea poiskaan. Niinpä jos haluaa varmasti välttää nykyaikaisten autojen potentiaalisetkin tietoturvaongelmat, on viisainta suosia vanhempaa kalustoa, jossa tietotekniikkaa ei ole lainkaan – tai mennä kävellen.  Lähteinä Kimmo Vesajoen haastattelun lisäksi muun muassa BBC, FBI ja Helsingin Sanomat

YHDESSÄ SYÖPÄÄ VASTAAN Syöpä voi yllättää kenet tahansa. Epäreilultahan se tuntuu. Pelottavaltakin. Siksi minulle on tärkeää, että voin olla potilaideni tukena koko hoidon ajan. Yhdessä tiimin kanssa haluamme hoitaa syöpää parhaalla mahdollisella tavalla. Kaikki kivet kääntäen. Olen huomannut, että kun toinen käy läpi elämänsä raskainta aikaa, tarvitaan rinnalle ihmisiä, jotka aidosti välittävät. Outi syöpähoitaja Yhdessä syöpää vastaan, koska meillä on elämä tehtävänä.

45 VEROILMOITUS VUODELTA 2024 Rahanarvoiset vinkit veronmaksajalle Älä unohda tarkistaa veroilmoitustasi. Esitäytetyllä veroilmoituksella on suurin osa tiedoista valmiina, mutta tiedoissa voi olla virheitä tai puutteita. Monia vähennyksiä pitää myös muistaa itse vaatia, muuten ne jäävät saamatta. Tässä lehdessä Veronmaksajien verojuristit tarjoavat sinulle ammattilaisten vinkit esitäytetyn veroilmoituksesi tarkistamiseen. Vinkit sivuilla 46–84, ole hyvä! TALOUSTAITO 3 | 2025

46 Veroilmoitus vuodelta 2024 ALOITA TÄSTÄ! VUODEN 2024 ESITÄYTETTY veroilmoitus ilmestyy Omaveroon ja postitse kotiin maaliskuussa. Jos olet ilmoittanut osan vuoden 2024 tiedoista etukäteen Omaverossa, ovat ne valmiina esitäytetyssä veroilmoituksessa. Tällaisia tietoja ovat esimerkiksi matkakulut, kotitalousvähennys, työasuntovähennys, vuokratulot sekä luovutusvoitot ja -tappiot muusta omaisuudesta kuin arvopapereista. Loputkin tiedot, esimerkiksi palkat ja arvopapereiden luovutusvoitot tai -tappiot, voit tarkistaa ja korjata, kun saat esitäytetyn veroilmoituksesi tai kun veroilmoitus näkyy Omaverossa. Jos olet valinnut Suomi.fi-palvelussa sähköisen viranomaisasioinnin, tietoja ei postiteta kotiin eli tiedot näkyvät vain Omaverossa. Tarkista tulo- ja vähennystiedot esitäytetystä veroilmoituksesta. Verotuksen lopputuloksen näet verotuspäätöksestä tai alustavasta verotuspäätöksestä. Verotuspäätökseen on laskettu valmiiksi verotuksen lopputulos niillä tiedoilla, jotka on saatu työnantajilta, pankeilta jne. Verotuspäätöksestä selviää, joudutko maksamaan vai saatko palautusta. Jos joudut maksamaan jäännösveroa, saat maksutiedot jo tässä vaiheessa. Kyseessä on kuitenkin arvio. Verotus muuttuu, jos ilmoitat lisää tuloja tai vähennyksiä. Tällöin saat Verohallinnolta uuden verotuspäätöksen ja tiedon maksusta tai palautuksesta. Uusi päätös tulee usein kesän aikana, mutta viimeistään lokakuun loppuun mennessä. MÄÄRÄPÄIVÄT HUHTIKUUSSA Veroilmoituksen määräpäiviä on kolme. Oma päiväsi on merkitty valmiiksi esitäytettyyn veroilmoitukseen ja se on ilmoitettu myös Omaverossa. Määräpäivä on jokin seuraavista huhtikuun tiistaipäivistä: 15.4., 22.4. tai 29.4.2025 Jos puolisoilla on veroilmoituksen jättöaika eri aikaan, molempien on annettava veroilmoitus siinä määräajassa, joka päättyy aikaisemmin, jollei veroilmoituslomakkeeseen ole toisin merkitty. Jos esitäytettyä veroilmoitusta ei ole tullut lainkaan ja ilmoitettavaa on, määräpäivä on 29.4. Liikkeen- ja ammatinharjoittajien ja maanviljelijöiden sekä heidän puolisoittensa veroilmoitusten määräpäivä on huhtikuussa 1.4.2025. MILLOIN JA MITEN OMAVEROSSA TAI OMALLA LOMAKKEELLA Kaikki korjaukset ja lisäykset tehdään joko verkossa Omaverossa tai omilla lomakkeillaan, jotka postitetaan verotoimistoon. Kotiin ei lähetetä valmista lomaketta, johon tietoja voisi lisätä tai korjata, eikä palautuskuorta. Omaverossa voit verkon kautta ilmoittaa kätevästi kaikki puuttuvat tiedot, jos sinulla on esimerkiksi henkilökohtaiset verkkopankkitunnukset. Omaverossa ei tarvita liitelomakkeita. Voit korjata ja täydentää veroilmoituksesi tietoja useita kertoja määräpäivään asti. Lähettämäsi veroilmoituksen löydät Omaverosta kohdasta Yhteydenpito > Tehdyt ilmoitukset, veroilmoitukset ja hakemukset. Voit myös tallentaa veroilmoituksen keskeneräisenä ja palata täyttämään sitä myöhemmin. Keskeneräisen ilmoituksen tiedot säilyvät 2 viikkoa. Jos teet veroilmoitusta toisen puolesta, asia on mutkikkaampi. Jos kuolinpesällä on esimerkiksi vuokratuloja, paperilomake on ainoa mahdollinen, jos pesällä ei ole TALOUSTAITO 3 | 2025 Y-tunnusta. Kuolinpesällä on Y-tunnus ainakin silloin, kun se harjoittaa metsätaloutta. Tällöin se osakkaista, jolla on Suomi.fi-tunniste, voi ilmoittaa Omaverossa kuolinpesän vuokratulot. NÄIN HANKIT PAPERILOMAKKEET: ■ Jos haluat ilmoittaa puuttuvat tiedot paperilomakkeella, esitäytetystä veroilmoituksesta näet tarvittavan lomak- Perillä määräpäivänä Veroilmoituksen pitää olla perillä määräpäivänä. Huomioi tämä erityisesti, jos annat tietoja postitse paperilomakkeella. Jos annat veroilmoituksen myöhässä, joudut yleensä maksamaan 50 euron myöhästymismaksun. Käytännössä maksu peritään yleensä vain, jos ilmoitus on myöhässä enemmän kuin kolme päivää. Myöhästymismaksua ei kuitenkaan määrätä, jos veroilmoituksella vaaditaan vähennyksiä eli verot alenevat, vaikka ilmoituksen antaisi myöhässä. Jos ilmoitat tuloja myöhässä vasta sen jälkeen, kun verotus on jo valmistunut, myöhästymismaksun sijaan voidaan määrätä veronkorotus. Veronkorotuksen määrä on yleensä kaksi prosenttia lisätystä tulosta. Myös Omaverossa voi antaa veroilmoituksen määräpäivän jälkeen.

Veroilmoitus 2024 47 TARKISTA ■ Henkilötiedot ■ Tilinumero (erityisesti jos olet saamassa veronpalautusta) ■ Ansiotulot kuten palkat ■ Osinkotulot erityisesti noteeraamattomista yhtiöistä ■ Luovutusvoitot ja luovutustappiot ■ Ay-jäsenmaksut ■ Eläkemaksut ■ Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja ps-tilien maksut ■ Velkojen käyttötarkoitus ■ Ennakonpidätykset, ennakkoverot ja lisäennakot ■ Varallisuus ja velat (erityisesti velan käyttötarkoitus) ILMOITA ■ Puuttuvat ansiotulot (Omavero tai lomake 50A) ■ Vuokratulot (Omavero tai lomakkeet 7H ja 7K) ■ Luovutusvoitot ja luovutustappiot (Omavero tai lomakkeet 9 ja 9A) ■ Muut kuin lähdeverotetut korkotulot (Omavero tai lomake 50B) ■ Muut pääomatulot (Omavero tai lomake 50B) ■ Puuttuvat pääomanpalautukset, ellei vapautettu ilmoitusvelvollisuudesta (Omavero tai lomake 9A) VAADI ■ Matkakustannukset (Omavero tai lomake 1A, 1B, 1C tai 1D) ■ Tulonhankkimiskulut (Omavero tai lomake 50A) ■ Kotitalousvähennys (Omavero tai lomake 14A, 14B tai 14C) ■ Työasuntovähennys (Omavero tai lomake 19) ■ Elatusmaksut (Omavero tai lomake 50A) ■ Veronmaksukyvyn alentumisvähennys (Omavero tai lomake 50A) ■ Puolisosiirrot (Omavero tai lomake 50B) ■ Tulontasaus (Omavero tai lomake 50A) ■ ■ ■ ■ keen numeron. Esimerkiksi vuokratulot osakehuoneistosta ilmoitetaan lomakkeella 7H. Varmista etukäteen, että sinulla on käytössäsi oikeat lomakkeet. Lomakkeet voi tulostaa Verohallinnon sivulta www.vero.fi. Lomakkeita sekä palautuskuoria voi tilata verohallinnon numerosta 029 497 030 tai hakea verotoimistoista. Lomakkeet voi postittaa myös omassa kirjekuoressa. Muista silloin maksaa postimaksu Osoite on: Verohallinto, PL 700, 00052 VERO. Osoite on mainittu myös paperilomakkeen yläkulmassa. TARKISTA JA ILMOITA LISÄÄ PUUTTUVAT TULOT JA VÄHENNYKSET Esitäytetty veroilmoitus pitää ja kannattaa tarkistaa sekä tarvittaessa korjata – muuten et tiedä, millaisen veroilmoituksen olet antamassa. Muista tarkistaa myös palkkatulot sekä ilmoittaa puuttuvat tulot. Työnantajat ovat ilmoittaneet viime vuoden palkkatiedot tulorekisterin kautta. Pääomatulojen ryhmässä on perinteisesti eniten korjattavaa ja ilmoitettavaa. Esimerkiksi vuokratulojen määrä voi näkyä valmiina, mutta se voi myös puuttua kokonaan, vaikka vuokratuloista olisi maksettu ennakkoveroa. Summat eivät myöskään välttämättä ole oikein. Kauppojen tarkistaminen on myös tärkeää. Vaikka esitäytetyllä veroilmoituksella on tiedot viime vuonna myymistäsi osakkeista, rahasto-osuuksista, kiinteistöistä ja asunto-osakkeista, pitää sinun tehdä erikseen luovutusvoittolaskelma, ellei luovutusvoittoja ole laskettu valmiiksi. Ja vaikka olisikin, ole silloinkin tarkkana, että luovutusvoitot on laskettu sinulle edullisimmalla tavalla ja niiden määrät ovat oikein.  Monet vähennykset eivät tule itsestään, vaan niitä pitää erikseen vaatia. Veronpalautukset ja jäännösverot Veronpalautukset maksetaan pankkitilille heinäkuun ja joulukuun välisenä aikana. Asiaan vaikuttaa se, milloin verotus päättyy. Ajankohta vaihtelee toukokuun ja lokakuun välillä. Suurimmalla osalla verotus päättyy kesäkuussa ja mahdollinen veronpalautus kolahtaa pankkitilille elokuussa. Verotus voi päättyä kuitenkin vasta lokakuussa, jolloin veronpalautus maksetaan joulukuussa. Myös jäännösverojen eräpäivä on riippuvainen verotuksen päättymiskuukaudesta. Jos verotus valmistuu kesäkuussa, jäännösveron ensimmäinen eräpäivä on elokuun alussa. Jos verotus valmistuu heinäkuussa, jäännösveron eräpäivä on syyskuussa jne. Puolisoilla verotus päättyy samaan aikaan. Kotiin saadussa verotuspäätöksessä näkyy verotuksen päättymispäivä. Se on kuitenkin vain arvio ja voi muuttua. TALOUSTAITO 3 | 2025 Samalla muuttuu myös veronpalautuksen maksupäivä tai jäännösveron eräpäivä. Veronpalautus maksetaan pankkitilillesi, jos se on Verohallinnon tiedossa. Tilinumero on merkitty tietoihisi. Muussa tapauksessa veronpalautus maksetaan maksuosoituksena Nordean välityksellä. Jos tilinumero puuttuu tai haluat muuttaa sitä, ilmoita oikea tili Verohallinnolle. Voit ilmoittaa tilinumeron Omaverossa. ● OMAVERO tai LOMAKE 7208 Myös paperilomakkeella ilmoittaminen on mahdollinen (lomake 7208 Henkilöasiakkaan ilmoitus tilinumerosta). Kuolinpesille on oma lomake.

48 HUOMAA Myös ulkomailla asuvan täytyy antaa veroilmoitus Suomeen, jos hän saa Suomesta muita kuin lähdeverotettavia tuloja. Ilmoitettavia tuloja ovat esimerkiksi luovutusvoitot Suomessa olevan kiinteistön myynnistä sekä vuokratulot. SÄILYTÄ JA KIRJAA TOSITTEET TÄYTYY PITÄÄ TALLESSA Veroilmoitukseen ei liitetä kuitteja tai muita tositteita, joista selviää esimerkiksi osto, myynti tai maksu. Tositteiden on kuitenkin säilyttävä omassa arkistossa kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien. Vuoden 2024 verotukseen liittyvien tositteiden on siis oltava tallessa vielä vuonna 2030. VEROILMOITUSOHJEET JA VINKIT MYÖS VERKKOSIVUILLAMME : veronmaksajat.fi Monet tositteet ja asiakirjat on syytä kuitenkin säilyttää paljon pidempään kuin kuusi vuotta. Se on oman etusi mukaista. Koska luovutusvoitto on lähes aina veronalaista tuloa, kannattaa säilyttää esimerkiksi kaikki kuitit kesämökin rakentamiskustannuksista. Jos mökki joskus myöhemmin myydään, pystyy tositteiden avulla selvittämään todellisen hankintamenon. Tietoa tarvitaan voiton laskemisessa. Tositteiden säilyttämistavasta ei ole mitään säännöksiä. Riittää, että pyydettäessä selvitykset voidaan saada paperille. MUISTIINPANOT TULONHANKINNASTA Pelkkä tositteiden säilyttäminen ei aina riitä, vaan tulonhankkimistoiminnasta täytyy pitää muistiinpanoja. Muistiinpanovelvollisuus koskee niitä tuloja, joista ei tarvitse pitää varsinaista kirjanpitoa. Näitä ovat esimerkiksi maa- ja metsätalous, vuokraustoiminta ja arvopaperikauppa. Yksi vuokralainen ei vielä edellytä muistiinpanojen tekemistä. Tietenkin kaikki tuloja menotositteet on tällaisestakin vuokraustoiminnasta säilytettävä. Monella arvopaperivälittäjällä on sähköinen palvelu, jossa säilytetään tiedot verovuoden aikana hankituista ja luovutetuista osakkeista sekä saaduista osingoista. Tällainen riittää sijoitustoiminnan muistiinpanoiksi ja tositteiksi. Muistiinpanovelvollisten täytyy säilyttää tositteet myös kuusi vuotta eli vuoden 2030 loppuun. MA I SA K AT I S KO Muista etätyöhön liittyvät vähennykset! Teitkö viime vuonna etätöitä? Tarkista tämän lehden sivulta xx, miten voit hyödyntää esimerkiksi tulonhankkimiskuluissa etätyöhön liittyviä menoja. Muutoksenhakuaika kolme vuotta Vuoden 2024 verotukseen sovelletaan kolmen vuoden muutoksenhakuaikaa ja oikaisuaikaa. Kyse on siitä, missä ajassa verovelvollinen voi hakea muutosta vuoden 2024 verotukseen ja missä ajassa Verohallinto voi oikaista jo toimitettua verotusta. Verohallinto voi oikaista vuoden 2024 TALOUSTAITO 3 | 2025 verotusta pääsääntöisesti kolmen vuoden ajan eli vielä vuoden 2027 loppuun saakka. Verovelvollisen täytyy tehdä oikaisuvaatimus samassa ajassa, jos haluaa muutosta vuoden 2024 verotukseen. Tietyissä tilanteissa Verohallinnolla on kolmea vuotta pidempi aika oikaista verotusta verovelvollisen vahingoksi.

49 Veroilmoitus 2024 SISÄLLYSLUETTELO VEROILMOITUS 2024 .............................. 46–48 VUOKRATULOT ...................................... 64–65  Veroilmoituksen määräpäivät  Paperilomakkeiden hankkiminen  Tositteiden säilyttäminen  Muutoksenhakuaika  Veronpalautus ja jäännösvero  Vuokratulot ja niistä tehtävät vähennykset LUOVUTUSVOITOT JA -TAPPIOT .................. 66–68 ANSIOTULOT ........................................ 50–51  Palkat ja luontoisedut  Eläkkeet ja etuudet, eläketulojen jaksotusvaatimus  Työkorvaukset  Apurahat ja stipendit  Tulontasaus  Autoedun arvonalennus  Ennakonpidätykset  Kaksi tapaa laskea luovutusvoitto  Pienet verovapaat luovutusvoitot  Lahjan myynnin luovutusvoitto  Luovutustappio konkurssissa OSAKASLAINAT .......................................... 69  Omistajayrittäjän osakaslainat OSINKOTULOT JA YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA ....................................70–71  Kuuden kuukauden sääntö  Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen  Noteerattujen ja noteeraamattomien yhtiöiden osingot  Ylijäämät osuuskunnista  Ulkomailta saadut osingot ja osuuskuntien ylijäämät PALKANSAAJAN TULONHANKKIMISKULUT ..... 54–56 ULKOMAAN PÄÄOMATULOT ............................ 72  Työhuonevähennys ja etätyön kulut  Ammattikirjallisuus ja työvaatteet  Työvälineet  Vähennys tietokoneesta  Koulutuksen kustannukset  Työasuntovähennys  Työmatkat ilman päivärahaa tai kilometrikorvausta  Rakennusalan ateriakorvaus  Ulkomailta saadut osingot, korot, vuokratulot, luovutusvoitot ja -tappiot jne. ULKOMAAN PALKKA- JA ELÄKETULOT .......... 52–53 MUITA VÄHENNYKSIÄ ................................... 57 PÄÄOMATULOISTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET ...................................... 73–75  Pääomatulojen tulonhankkimiskulut  Maatalousyhtymän osakkaan korot ja tappiot  Korkojen vähentäminen  Alijäämähyvitys  Veronmaksukyvyn alentumisvähennys, elatusvelvollisuusvähennys, opintolainavähennys, lahjoitusvähennys ym. ELÄKESÄÄSTÄMINEN .................................... 76 MATKAKULUT ....................................... 58–60 VARAT JA VELAT .....................................77–79  Asunnon ja työpaikan väliset matkat  Viikonloppumatkat kotiin  Erityisalan matkat ja tilapäiset työmatkat  Mitä täytyy ilmoittaa, mitä ei  Hallintaoikeuden ilmoittaminen KOTITALOUSVÄHENNYS ........................... 61–63  Yritykseltä ostettu työ tai työntekijän palkkaaminen  Kotitalousvähennys ulkomailla  Eläkevakuutuksen ja ps-sopimuksen maksut YRITTÄJÄ JA VEROILMOITUS ..................... 80–81  Ilmoitusten määräpäivät  Yrittäjän vähennyksiä PÄÄOMATULOT ........................................... 64 MITEN OMAT VÄHENNYKSESI VAIKUTTAVAT VEROIHISI? ......................... 82–84  Ilmoitettavat pääomatulot  Ohjeita vähennysten vaikutusten laskemiseen TALOUSTAITO 3 | 2025

50 ANSIOTULOT Tarkista, että kaikki palkkatulot, työkorvaukset, eläkkeet ja etuudet on merkitty veroilmoitukselle. Täydennä tarvittaessa. Tietojen ilmoittaminen on sinun vastuullasi. Tiedot kannattaa ilmoittaa Omaverossa. OMAVERO tai LOMAKKEET  50A  11  10 PALKAT JA TYÖKORVAUKSET Tarkista, että kaikkien työnantajiesi vuodelta 2024 maksamat palkat ja luontoisedut on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle. Jos tiedot puuttuvat tai ovat virheelliset, ilmoita ja korjaa ne. Työnantajan antamalta laskelmalta ilmenee rahapalkkojen ja luontoisetujen määrä. Korjaa myös työkorvauksia koskevat virheelliset tai puuttuvat tiedot. Työnantaja tai muu suorituksen maksaja ilmoittaa maksetut palkat, luontoisedut, palkkiot, työkorvaukset sekä muut ansiotulot tulorekisteriin. Myös verovapaat ja veronalaiset kustannusten korvaukset ilmoitetaan. Vaikka maksaja ei olisi tietoja ilmoittanut, verovelvollisen vastuulla on ilmoittaa tiedot esitäytetyllä veroilmoituksellaan. Tulonsaajan on myös hyvä pyytää maksajaa korjaamaan virheelliset tai puuttuvat tiedot tulorekisteriin. Yhtä lailla maksajan on puolestaan ilmoitettava tiedot tulorekisteriin huomattuaan puutteellisuuden. Näitä puuttuvia tietoja voivat maksajat siten ilmoittaa vielä esitäytetyn veroilmoituksen saavuttuakin. Huomaa, että voit joutua maksamaan veronkorotusta, jos veroilmoituksessa tai muissa vaadituissa tiedoissa on puutteita tai virheitä etkä ole oma-aloitteisesti korjannut niitä ennen verotuksesi päättymistä. Veronkorotus on vähintään 75 euroa. Veronkorotuksen määrään vaikuttavat muun muassa veroilmoituksen virheiden tai puutteiden suuruus ja laiminlyönnin toistuvuus. Ilmoitatko paperilomakkeella? ● LOMAKE 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset ● LOMAKE 11 Tulonhankkimistoiminta ● LOMAKE 10 Apurahat Palkkatuloja ovat myös tilapäisestä työstä saadut palkat tai palkkiot. Myös työkorvaukset ilmoitetaan silloin, kun et ilmoita niitä liikkeen- ja ammatinharjoittajan veroilmoituksella. Työkorvaus on työstä, tehtävästä tai palveluksesta muuna kuin palkkana maksettava korvaus, joka tehdään toimeksiantosuhteessa. Jos olet saanut palkkana verotettavaa työpanososinkoa ja se on ohjattu holdingyhtiöösi, josta nostat sen osinkona, tarkista, ettei samaa tuloa veroteta palkan verotuksen lisäksi vielä uudelleen osinkona. ELÄKKEET JA ETUUDET Eläkkeet ja etuudet ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella omissa kohdissaan. Esimerkiksi Suomesta saadut työ- ja yrittäjäeläkkeet, kansaneläkelain mukaiset eläkkeet ja ansiotulona verotettavat vakuutuksiin perustuvat eläkkeet sekä takuueläkkeet on merkitty valmiiksi esitäytetylle veroilmoitukselle. Mikäli tietoja puuttuu, ilmoita ne sekä etuuden tai eläkkeen määrän lisäksi myös maksajan nimi sekä toimitetun ennakonpidätyksen määrä. Tarkista myös, että maksetut etuudet, kuten sairausvakuutuslain mukaiset päivä-, äitiys- tai isyysrahat, työttömyyspäivärahat, opintorahat ja aikuiskoulutustuet löytyvät esitäytetyltä veroilmoitukselta. TALOUSTAITO 3 | 2025 Eläketulojen jaksotusvaatimus Jos eläke on kertynyt aiemmilta verovuosilta, mutta se maksetaan yhdellä kertaa, verotusta voidaan lieventää verrattuna siihen, että koko eläketulo verotettaisiin kerralla normaalisti maksuvuoden tulona. Eläkkeet voidaan verotuksessa jaksottaa, jos olet vuonna 2024 saanut ■ takautuvaa eläkettä vähintään 500 euroa ja ■ eläke kohdistuu vähintään kolmen kuukauden ajalta verovuotta edeltäneeseen aikaan. Jaksotusvaatimus on esitettävä ennen eläkkeen maksuvuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä. Jos olet vaatinut eläketulojen jaksottamista jo ennakkoperinnässä ja jaksotus on vaatimuksen perusteella huomioitu muutosverokorttia laskettaessa ja ennakonpidätystä toimitettaessa, sinun ei tarvitse vaatia uudelleen jaksotusta. Takautuvasti maksettava lakisääteinen eläke voidaan jaksottaa tai siihen voidaan soveltaa tulontasausta eläkkeensaajan vaatimuksesta. Sama lakisääteinen eläketulo voi täyttää sekä eläketulon jaksotuksen että tulontasauksen edellytykset. Molempia menettelyjä ei kuitenkaan voida soveltaa samaan tuloon.

51 FREELANCERIT JA MUU TULONHANKKIMISTOIMINTA Tulonhankkimistoimintaa ovat esimerkiksi taiteellisesta ja freelancetoiminnasta saadut tulot, jos toimintaa ei katsota elinkeinotoiminnaksi tai harrastustoiminnaksi. Myös esimerkiksi yksityisopetuksesta saadut tulot ja järjestysmiesten ja tarjoilijoiden palvelurahat sekä ennakkoperintärekisteriin kuuluvan yksityisen perhepäivähoitajan tulot ilmoitetaan tulonhankkimistoimintana. APURAHAT Apurahat ja stipendit, jotka on saatu opintoja tai tieteellistä tutkimusta tai taiteellista toimintaa varten, ovat joko kokonaan verottomia tai veronalaisia tietyn euromäärän jälkeen. Valtiolta, kunnalta, muulta julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta saadut apurahat ovat verottomia ilman ylärajaa. Yksityisen myöntämät apurahat ovat veronalaisia siltä osin kuin niiden yhteismäärä yhdessä edellä mainittujen kokonaan verottomien apurahojen kanssa ylittää menojen vähentämisen jälkeen vuotuisen taiteilija-apurahan määrän. Taiteilija-apurahan verovapaa määrä vuonna 2024 oli 26 269,46 euroa. Apurahan tai stipendin verovapaus on tarvittaessa selvitettävä. Muulta kuin julkisyhteisöltä tai Pohjoismaiden neuvostolta saadun apurahan veronalaista määrää laskettaessa apurahasta vähennetään ensin siihen kohdistuvat luonnolliset vähennykset. Luonnollisia vähennyksiä ovat esimerkiksi kustannukset opintomateriaalista, apuhenkilöistä, matkoista, puhtaaksikirjoituksesta ja muista välittömästi tutkimustoimintaan liittyvistä menoista. Jos stipendi tai muu apuraha on annettu jotain tiettyä työtä, matkaa tai tutkimusta varten, siihen ei kohdisteta muita kuin tähän työhön tai tutkimukseen liittyviä menoja. Jos kyseessä on ns. elatusapuraha tai työskentelyapuraha, joka on tarkoitettu elinkustannusten rahoittamiseen, siitä ei voida vähentää tutkimustyön kustannuksia, mutta ne voidaan vähentää henkilön muista tuloista. Taiteellisesta työstä johtuneet menot eivät edes osaksi kohdistu valtion taiteilija-apurahaan, joka on myönnetty työskentelyedellytysten turvaamiseksi ja parantamiseksi. Elatus- tai työskentelyapurahaan ei siten voida kohdistaa taiteellisen toiminnan menoja, vaan ne vähennetään taiteilijan muista tuloista. Jos muita tuloja ei ole, taiteilijalle vahvistetaan tappio. TULONTASAUS Kun luonnollinen henkilö tai kuolinpesä saa kerralla suurehkon ansiotulon, joka on kertynyt kahdelta tai useammalta vuodelta, voidaan tulontasauksella lieventää valtionveron progression vaikutusta. Tulontasausmahdollisuus ei koske kunnallisveroja eikä sitä sovelleta pääomatuloihin. Tulontasauksen toimittamista on vaadittava ennen verotuksen päättymistä. Verotuksen päättymispäivä on henkilökohtainen. Vuoden 2024 verotus voi päättyä vuoden 2025 toukokuun ja lokakuun välisenä aikana, suurimmalla osalla kuitenkin jo kesällä. Voit vaatia tulontasausta, jos olet saanut vuonna 2024 ■ kertasuorituksena vähintään 2 500 euron suuruisen ansiotulon, ■ joka on kertynyt etu- tai jälkikäteen kahdelta tai useammalta vuodelta ■ ja tulo on vähintään neljäsosa vuoden 2024 kaikkien ansiotulojen yhteismäärästä, josta on vähennetty tulonhankkimiskulut. Jos olet vaatinut tulontasausta jo ennakkoperinnässä ja tulontasaus on vaatimuksen perusteella huomioitu muutosverokorttia Veroilmoitus 2024 laskettaessa ja ennakonpidätystä toimitettaessa, sinun ei tarvitse vaatia uudelleen tulontasausta. Toisin kuin eläketulojen jaksotussäännöstä tulontasausta voidaan soveltaa myös muuhun eläketuloon kuin lakisääteiseen eläkkeeseen. Tulontasauksen kohteena voi siten olla esimerkiksi itse otetun vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen takaisinoston ansiotulona verotettava osuus. ENNAKONPIDÄTYKSET Tarkista palkoista ja palkkioista pidätetyt verot eli ennakonpidätykset esitäytetyltä veroilmoitukselta. Mikäli sinulla on korjattavaa ennakonpidätyksiin verrattuasi niitä palkkalaskelmiin, ilmoita korjaukset Omaverossa tai lomakkeella 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset. Jos korjaat tietoja, ilmoita lisäksi maksajan nimi, Y-tunnus tai henkilötunnus maksajan antamalta palkkatositteelta sekä palkan ja luontoisetujen määrä. Verohallinnon tiedossa olevat maksetut ennakonpidätykset, ennakot ja lisäennakot ovat esitäytetyllä veroilmoituksella.  H A R R I R A JA LA Autoedun arvonalennus Arvon alentaminen yksityisajojen perusteella: metri (vapaa autoetu) tai 7 senttiä/yksityiskilometri (käyttöetu) ja ■ ikäryhmässä B 21 senttiä/yksityiskilometri (vapaa autoetu) tai 8 senttiä/yksityiskilometri (käyttöetu) vuonna 2024. Yksityisajojen määrästä on pyydettäessä esitettävä ajopäiväkirja tai muu luotettava selvitys. Verohallinto vahvistaa vuosittain tavallisimpien luontoisetujen verotusarvot. Autoedun arvo lasketaan yleensä kaavamaisesti siten, että esimerkiksi ■ ikäryhmässä A ns. perusarvoon lisätään vuonna 2024 joko 300 euroa (vapaa autoetu) tai 105 euroa (käyttöetu) ja ■ ikäryhmässä B joko 315 euroa (vapaa autoetu) tai 120 euroa (käyttöetu). ESIMERKKI Voit vaatia autoedun arvon alentamista, jos edun arvo on ennakonpidätyksessä huomioitu suuremmasta arvosta. Alennusta kannattaa vaatia, jos yksityisajoa on vuodessa alle 18 000 kilometriä eli keskimäärin alle 1 500 km/kk. Jos yksityisajoja on vähän, autoedun arvo kannattaa vaatia laskettavaksi käyttäen edellä kerrotun kiinteän arvon sijasta kilometrikohtaista arvoa siten, että perusarvoon lisätään ■ ikäryhmässä A 20 senttiä/yksityiskilo- TALOUSTAITO 3 | 2025 Sinulla on vapaana autoetuna vuonna 2024 käyttöönotettu auto. Yksityisajoja on 800 kilometriä kuussa. Edun arvo kuukaudessa on 600 euroa. Vähennä tästä 600 eurosta vapaan autoedun kiinteä arvo 300 euroa (600 – 300 = 300) ja lisää kilometrikohtainen arvo (800 x 0,20 = 160, 300 + 160 = 460), jolloin autoedun arvoksi jää 460 euroa kuukaudessa. Arvon alentaminen muusta syystä: Voit vaatia autoedun arvon alentamista myös, jos sinulla on työajoja yli 30 000 kilometriä vuodessa.

52 ULKOMAAN PALKKAJA ELÄKETULOT Ulkomaantyötulojen verotukseen vaikuttaa Suomen ja työntekovaltion välinen mahdollinen verosopimus ja sen sisältö. OMAVERO tai LOMAKKEET  16A  50 PALKKATULO JA VEROSOPIMUKSET Ulkomaan työskentelystä yksityiseltä sektorilta saatu palkkatulo voi olla Suomessa kokonaan verotonta. Usein ulkomaan palkka on verotonta Suomessa niin sanotun kuuden kuukauden säännön perusteella. Työntekijän ulkomaille lähettävän yrityksen on syytä olla yhteydessä Eläketurvakeskukseen tai Kelaan ennen työn aloittamista. Eläketurvakeskus ja Kela selvittävät, säilyykö työntekijä ulkomaankomennuksen ajan Suomen sosiaaliturvassa. Jos sosiaaliturva säilyy, suomalainen yritys maksaa edelleen työntekijän sosiaaliturvamaksut Suomeen Jos kuuden kuukauden sääntö soveltuu, työnantajan sairausvakuutusmaksu maksetaan vakuutuspalkasta. Vakuutetun sairausvakuutusmaksua varten toimitetaan vakuutuspalkasta ns. minipidätys. Yksityisoikeudelliseen työsuhteeseen perustuvasta palkasta saatetaan mahdollisesti verottaa myös työntekovaltiossa. Kun työntekovaltiolla on verotusoikeus, sinne on yleensä annettava myös veroilmoitus. Ulkomaantyötulojen verotukseen vaikuttaa Suomen ja työntekovaltion välinen mahdollinen verosopimus ja sen sisältö. Näillä sopimuksilla ja lailla kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta estetään kaksinkertainen verotus. Vuoden 2024 lopussa Suomella oli voimassa verosopimus lähes 80 valtion kanssa. KUUDEN KUUKAUDEN SÄÄNTÖ Kuuden kuukauden säännön perusteella ulkomailla tehdystä työstä maksettu palkka on verotonta Suomessa, mikäli kaikki seuraavat ehdot täyttyvät: ■ Työskentely ulkomailla kestää yhtäjaksoisesti vähintään kuusi kuukautta. ■ Suomen ja työskentelyvaltion välinen verosopimus ei estä palkan verottamista työskentelyvaltiossa (tai verosopimusta ei ole). ■ Työntekijä ei oleskele Suomessa enempää kuin keskimäärin kuutena päivänä kuukaudessa ulkomaantyöskentelyn aikana. ■ Työnantaja ei ole suomalainen julkisyhteisö, Business Finland Oy eikä työtä tehdä suomalaisessa laivassa tai lentokoneessa. KAKSINKERTAISEN VEROTUKSEN POISTAMINEN HYVITYSMENETELMÄ: Jos kuuden kuukauden sääntö ei sovellu ulkomaanpalkkaan ja työskentelyvaltio on verottanut tuloja, kaksinkertainen verotus poistetaan Suomessa yleensä hyvitysmenetelmällä. Suomen ollessa verosopimuksen mukainen asuinvaltio Suomi verottaa ulkomaantulosta, mutta vähentää verosta tuloverot, jotka verovelvollinen osoittaa maksaneensa työskentelyvaltiossa. Jos Suomessa verokanta on esimerkiksi 30 prosenttia, mutta ulkomainen vero on suurempi, Suomessa voidaan hyvittää kuitenkin vain 30 prosenttia. VAPAUTUSMENETELMÄ: Joissain verosopimuksissa, esimerkiksi Pohjoismaiden välillä solmitussa verosopimuksessa, Suomi on sitoutunut ns. progressioehtoiseen vapautusmenetelmään. Tällöin esimerkiksi Ruotsissa ansaitusta palkasta ei makseta veroa TALOUSTAITO 3 | 2025 Suomessa, mutta ulkomaan työskentelystä ansaittu tulo otetaan huomioon määrättäessä sitä veroprosenttia, jota Suomessa sovelletaan verovelvollisen ansiotulon verotuksessa. Ruotsiin maksetulla verolla ei ole Suomen verotuksessa merkitystä. Ulkomaantulo siis tässä tapauksessa kiristää työntekijän mahdollisesti ansaitsemien muiden ansiotulojen verotusta Suomessa. TARKISTA VEROSOPIMUKSEN MUKAINEN ASUINVALTIO Suomella ei ole verotusoikeutta yksityiseltä sektorilta saatuun ulkomaan palkkatuloon, jos työskentelyvaltiosta on tullut ulkomaille muutettuasi verosopimuksen mukainen asuinvaltiosi. Mikäli olet Suomessa edelleen yleisesti verovelvollinen, olet kuitenkin velvollinen antamaan tietoja Suomeen ulkomailla ansaitusta palkasta, vaikkei Suomi verottaisikaan tuloa. SELVITÄ ULKOMAILLE MAKSETTU VERO Ilmoita palkkatulot (rahapalkka ja luontoisedut) euroina sentin tarkkuudella. Jos tulo on maksettu muussa valuutassa kuin euroissa, muunna se euroiksi Euroopan keskuspankin julkaiseman 2024 keskikurssin mukaan. Voit käyttää myös sitä valuuttakurssia, jota valuutanvaihdossa on käytetty. Jos olet maksanut palkasta veroa ulkomaille, ilmoita tämä kohdassa Ulkomaille maksettu vero. Älä ilmoita ulkomailla perittyjä sosiaaliturvamaksuja ulkomaille maksettuna verona.

Veroilmoitus 2024 53 Siinä tapauksessa, että kuuden kuukauden sääntö ei sovellu ulkomaantyötuloon, sekä Suomi että työskentelyvaltio saattavat verottaa kyseisen tulon. Tämän vuoksi on tärkeää, että lomakkeella ilmoitetaan ulkomaille maksetun veron määrä ja vaaditaan kaksinkertaisen verotuksen poistamista. Voit vaatia vähennettäväksi veronalaiseen ulkomaantyötuloon kohdistuvat tulonhankkimiskulut. Ulkomaanpalkkaan liittyvät eläke- tai työttömyysvakuutusmaksut voi vaatia vähennettäviksi Omaverossa tai lomakkeella 50A, mikäli tiedot puuttuvat esitäytetyltä veroilmoitukseltasi. ULKOMAAN ELÄKETULOT Ilmoita ulkomaan eläketulot euroina sentin tarkkuudella. Jos tulo on maksettu muussa valuutassa kuin euroissa, muunna se euroiksi Euroopan keskuspankin julkaiseman 2024 keskikurssin mukaan. Voit käyttää myös sitä valuuttakurssia, jota valuutanvaihdossa on käytetty. Ilmoita myös ulkomaille eläkkeestä maksamasi verot. Muuna valuuttana kuin euroina saadusta eläketulosta voi vähentää pankin perimät valuutan vaihtamiseen liittyvät kulut. Valuutanvaihtokuluina voi vähentää joko todelliset kulut selvityksen perusteella tai 60 euroa vuodessa ilman muuta selvitystä. Ilmoita eläkkeen valuutanvaihtokulut kuitenkin vain, jos ne ovat yhteensä yli 60 euroa vuodessa, koska Verohallinto vähentää verotuksessa eläkkeen määrästä valuutanvaihtokuluja 60 euroa. Tiedä, mitä teet. Veronmaksajien rekisteröityneenä jäsenenä saat luotettavaa veroneuvontaa – sujuvasti ja helposti. T UO MO L IN DHO L M ● OMAVERO tai LOMAKE 16A: Ulkomaan palkka- ja eläketulot ● OMAVERO tai LOMAKE 16A: Ulkomaan palkan tulonhankkimiskulut Rekisteröidy osoitteessa veronmaksajat.fi/rekisteroidy ● OMAVERO tai LOMAKE 50A: Ulkomaanpalkkaan liittyvät eläketai työttömyysvakuutusmaksut sekä päivärahamaksu TALOUSTAITO 3 | 2025

54 PALKANSAAJAN TULONHANKKIMISKULUT Palkkatulojen hankkimisesta aiheutuneet menot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. OMAVERO tai LOMAKKEET  1D  19  50A Verottaja vähentää palkkatulosta viran puolesta ja ilman eri selvitystä tulonhankkimisvähennyksenä 750 euroa, kuitenkin enintään vuotuisen palkkatulon määrän. Kustannusten selvittämiseksi ei siis kannata nähdä vaivaa, jos todelliset tulonhankkimiskulusi eivät ylitä 750 euroa. Ilmoita verottajalle yhteissummaltaan 750 euroa ylittävät kulusi täysimääräisenä vähentämättä niistä kaavamaista tulonhankkimisvähennystä. Vaatimiesi kulujen on liityttävä palkkatulojesi hankintaan. Pidä tallessa tulonhankkimiskuluihin liittyvät tositteet. Verohallinto voi pyytää ne nähtäväksi. Tässä jutussa on esimerkkejä yleisimmistä tulonhankkimiskuluista. AMMATTIKIRJALLISUUS JA TYÖVAATTEET Toimialaasi tai ammattiasi käsittelevien kirjojen ja ammattilehtien hankintakustannukset voivat olla vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja. Edellytyksenä on, että tällaisen ammattikirjallisuuden hankkiminen on tarpeellista työn edellyttämän ammatillisen pätevyyden tai ammattitaidon ylläpitämiseksi. Sanoma- ja aikakauslehtien hankintakustannukset ovat yleensä vähennyskelvottomia elantomenoja. Työvaatteet ovat vähennyskelpoisia, jos työ edellyttää esimerkiksi suojavaatteita taikka vaatteet likaantuvat tai kuluvat työn vuoksi tavanomaista enemmän tai jos työvaatteita ei voi käyttää vapaa-ajalla (esimerkiksi sotilaan, poliisin tai papin virkapuvut). Jos työnantajasi hankkii sinulle työpuvut tai suojavaatteet, et voi saada vaatteiden hankkimiskuluista vähennystä. Jos työnantaja kustantaa vain osan työvaatteiden hankintakuluista, voit saada vähennyksen itsellesi maksettavaksi jääneiden kustannusten osalta. TYÖVÄLINEET Jos olet itse joutunut hankkimaan ja pitämään kunnossa työssä tarvitsemiasi työkaluja, koneita ja laitteita, saat vähentää palkkatulostasi niistä aiheutuneet kustannukset. Vähennyskelpoisia ovat välineiden hankinta-, huolto- ja korjausmenot. Tyypillisiä aloja, joissa työntekijä käyttää omia työvälineitään, ovat esimerkiksi rakennusala, käsityöammatit ja taiteen harjoittaminen. Kunnossapitomenot ja pienehköjen työkalujen ja laitteiden hankintamenot vähennetään sinä vuonna, jona ne on maksettu. Etätyöstä kuluja Etätyöllä tarkoitetaan järjestelyä, jossa olet sopinut työnantajasi kanssa, että työskentelet ainakin osan työajastasi kotona tai muussa hankkimassasi työskentelytilassa. Etätyön tekemiseen voi liittyä kustannuksia, joita saat vähentää verotuksessa tulonhankkimiskuluina. Tällaisia ovat tyypillisesti kulut: ■ työhuoneesta kalusteineen, ■ tietokoneesta ja ■ tietoliikenneyhteyksistä. Näitäkin tulonhankkimiskuluja käsitellään tässä artikkelissa. TALOUSTAITO 3 | 2025 Jos työvälineen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli kolme vuotta, hankintameno vähennetään poistoina. Poisto tehdään esinekohtaisesti ja sen määrä on enintään 25 % menojäännöksestä. Jos työvälineen hankintameno on enintään 1 200 euroa, katsotaan sen todennäköisen taloudellisen käyttöajan yleensä olevan enintään kolme vuotta ja vähennys tehdään kerralla. Vaikka työvälineen todennäköinen taloudellinen käyttöaika olisikin ollut alun perin yli kolme vuotta ja hankintameno yli 1 200 euroa, Verohallinto hyväksyy poistamatta olevan hankintamenon vähentämisen kerralla sinä vuonna, jona se on edellisten vuosien poistojen myötä laskenut 1 200 euroon tai sen alle. VÄHENNYS TIETOKONEESTA JA TIETOLIIKENNEYHTEYDESTÄ Jos käytät omaa tietokonetta palkkatyössäsi, voit vähentää sen hankintahinnasta työkäyttöä vastaavan osan. Jos tietokoneen pääasiallinen käyttö liittyy palkkatulonhankintaan, koko hankintameno on vähennyskelpoinen. Vähäinen yksityiskäyttö ei silloin vaikuta vähennykseen. Jos voit esittää selvitystä tietokoneen jonkinlaisesta käytöstä työtehtäviisi, saat vähentää hankintahinnasta puolet. Tulonhankinnassa käytetyn tietoliikenneyhteyden käytön kuluista vähennys voidaan myöntää samoja vähennysosuuksia ja periaatteita noudattaen kuin tietokoneiden hankintamenoa vähennettäessä. Enintään 1 200 euroa maksaneen laitteen hankintameno (tai edellisten vuosien poisto-

55 jen myötä 1 200 euroon tai sen alle laskenut poistamaton hankintameno) vähennetään kerralla ja sitä kalliimpien ja yli kolme vuotta käytettävien laitteiden hankintamenot vuotuisina poistoina. Vuotuinen poistoprosentti on enintään 25 %. ESIMERKKI Poisto Tietokoneen ostohinta on 2 500 euroa. Työnantajan todistuksen mukaan työntekijä tarvitsee kotitietokonetta työtehtäviensä tekemiseen satunnaisesti. Vähennyskelpoista on silloin puolet hankintahinnasta eli 1 250 euroa. Ensimmäisenä vuonna poisto on 0,25 x 2 500 euroa = 625 euroa, josta vähennykseksi hyväksytään puolet eli 312,50 euroa. Toisena vuonna poisto tehtäisiin jäljellä olevasta 1 875 eurosta (2 500-625). Koska verotuksessa vähennyskelpoinen hankintamenon osa eli puolet 1 875 eurosta (937,50 euroa) onkin alle 1 200 euroa, työntekijä voi vähentää 937,50 euron vähennyskelpoisen hankintamenon kerralla jo toisena vuonna. Veroilmoitus 2024 KOULUTUKSEN KUSTANNUKSET TYÖMATKAT ILMAN PÄIVÄRAHAA Voit vähentää ammattitaidon ylläpitämiseksi ja täydentämiseksi tarpeellisen lisäkoulutuksen kustannukset. Vähennyskelpoisia kustannuksia ovat mm. kurssimaksu, materiaali-, matka- ja majoituskulut. Sinun on tullut hankkia alan peruskoulutus jo aiemmin tai pätevöityä työssä siten, että lisäkoulutuksella et tähtää uuteen ammattiin, vaan koulutus täydentää sinulla jo olevaa ammattitaitoa. Voit vähentää kulut, jos tarvitset näitä uusia tietoja ja taitoja juuri siinä työssä, jossa toimit jo ennen koulutusta. Myös normaaliin urakehitykseen eli työtehtävien tavanomaiseen kehittymiseen työnantajan palveluksessa tähtäävän koulutuksen kustannukset ovat yleensä vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja. Niinpä vähennyskelpoisia ovat koulutuskustannukset, jotka aiheutuvat työntekijän nykyisen työtehtävän kehittymisestä ja muuttumisesta tai hänen siirtymisestään nykyisiin työtehtäviin rinnastuviin tehtäviin saman työnantajan tai samaan konserniin kuuluvan työnantajan palveluksessa. Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata päivärahaa, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit tehdä verotuksessa vähennyksen, joka on matkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten suuruinen. Vähentäminen edellyttää, että työmatkasta on aiheutunut menoja, jotka ylittävät verovelvollisen tavanomaiset elantomenot, koska tavanomaiset elantomenot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia kuluja. Työmatka on pitänyt tehdä erityiselle työntekemispaikalle – siis muulle kuin varsinaiselle tai toissijaiselle työntekemispaikalle. Edellytyksenä on, että erityinen työntekemispaikka on yli 15 kilometrin etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta riippuen siitä, kummasta matka on tehty, ja yli 5 kilometrin päässä sekä varsinaisesta työpaikasta että asunnosta. Työmatkan on lisäksi oltava tilapäinen. Tilapäisenä työskentelynä pidetään enintään kolme vuotta kestävää työskentelyä samassa työntekemispaikassa. Jos työskentely kes-  Työhuonevähennys Jos työnantajasi ei ole järjestänyt sinulle työpistettä tai -huonetta tai työhösi liittyy huomattavasti kotona tehtävää työtä ja näistä syistä käytät itse hankkimaasi työtilaa palkkatyösi tekemiseen, voit vähentää siitä johtuvia kuluja. Mikäli olet hankkinut työskentelyäsi varten erillisen työtilan, voit vähentää sen todelliset kustannukset, kuten vuokran tai hoitovastikkeen. Voit vähentää myös muita erillisestä työtilasta maksamiasi kuluja, esimerkiksi sähkö-, lämmitys-, korjaus-, kaluste- tai siivouskuluja. Jos työskentelet kotonasi, todellisten työhuonekulujen selvittäminen voi olla hankalaa. Tällöin todellisten kulujen sijasta voit vähentää Verohallinnon yhtenäistämisohjeiden mukaisen kaavamaisen työhuonevähennyksen seuraavasti: 1. Niille, jotka käyttävät asuntoaan jatkuvasti ja kokopäiväisesti tulojensa hankkimiseen, 960 euroa/vuosi. 2. Niille, jotka tekevät tulojensa hankkimiseksi etätyötä kokopäiväisesti ja yli 50 % verovuoden työpäivien kokonaismäärästä, 960 euroa/vuosi. 3. Niille, jotka käyttävät asuntoaan jatkuvasti, mutta vain osapäiväisesti tulojen- sa hankkimiseen, 480 euroa/vuosi. 4. Niille, jotka tekevät tulojensa hankkimiseksi etätyötä säännöllisesti, mutta enintään 50 % verovuoden työpäivien kokonaismäärästä, 480 euroa/vuosi. 5. Niille, jotka käyttävät asuntoaan satunnaisten tulojen hankkimiseen muissa kuin yllä mainituissa tilanteissa, 240 euroa/vuosi. 6. Niille, jotka tekevät etätyötä vain satunnaisesti, 240 euroa/vuosi. Kaavamaisen työhuonevähennyksen tekeminen ei edellytä, että kotona on muusta asunnosta erillinen työhuone tai työtila varattuna työskentelyä varten. Kaavamainen työhuonevähennys kattaa työhuoneen vuokran, valon, sähkön, lämmön ja siivouksen. Kaavamainen vähennys kattaa myös kalusteet, kuten työtuolin tai työpöydän. Jos vaadit kaavamaista työhuonevähennystä, et voi vähentää erikseen kalusteiden hankinnasta aiheutuneita kuluja. Kun teet kotona työtä, voit siis vähentää joko kaavamaisen työhuonevähennyksen tai työtilasta aiheutuneet todelliset kulut. Et voi vähentää niitä molempia veroilmoituksellasi. Jos puolisot käyttävät samaa asuntoa TALOUSTAITO 3 | 2025 etätöissä, kumpikin puoliso voi tehdä kaavamaisen työhuonevähennyksen. Jos esimerkiksi molemmat puolisot tekevät etätyötä kokopäiväisesti ja yli 50 % verovuoden työpäivien kokonaismäärästä, kumpikin heistä voi saada täyden 960 euron kaavamaisen työhuonevähennyksen. Jos puolisot vaativat vähennystä todellisten kulujen mukaan, jaetaan vähennys puolisoille heidän esittämänsä selvityksen perusteella. Jos verovelvollinen käyttää työhuonetta myös muiden tulojen, kuten esimerkiksi maatalouden ja metsätalouden tulojen tai muiden pääomatulojen hankintaan, voidaan työhuonevähennys tehdä myös näistä tuloista. Kaikissa tulolähteissä ja tulolajeissa myönnettyjen kaavamaisten työhuonevähennysten yhteismäärä voi olla enintään 960 euroa verovuodessa, jos verovelvollinen ei esitä selvitystä suuremmista todellisista kustannuksista. Jos verovelvollinen tekee vähennyksen todellisten kulujen perusteella, kulut jaetaan eri tulojen kesken sen mukaan, mikä osuus työhuoneen kuluista kohdistuu kullekin tulolle. F

56 tää pidempään, palkansaajalle muodostuu työntekemispaikalle varsinainen työpaikka. Vähennyksen määrä on joko todellisten lisääntyneiden elantokustannusten suuruinen tai Verohallinnon yhtenäistämisohjeissaan esittämän kaavamaisen vähennyksen suuruinen. Tilapäisen työmatkan tehnyt voi vähentää työmatkakohtaisesti tositteisiin perustuvista lisääntyneistä elantomenoista sen osan, joka ylittää hänen tavanomaiset elantomenonsa. Tavanomaisina elantomenoina, joiden ylittävä määrä oikeuttaa vähennykseen, voidaan muun selvityksen puuttuessa pitää 12,75 euroa työpäivältä. Jos verovelvolliselle on aiheutunut työmatkasta lisääntyneitä elantomenoja, mutta hän ei pysty selvittämään niiden todellista määrää, vähennyksen määrä on Verohallinnon yhtenäistämisohjeiden kaavamaisen vähennyksen suuruinen. Kaavamaisen vähennyksen määrät ovat verovuonna 2024 seuraavat: ■ Yli 6 tuntia kestäneeltä matkalta 19 euroa ja ■ Yli 10 tuntia kestäneeltä matkalta 34 euroa vuorokaudessa Kaavamaisen vähennyksen saamiseksi on pystyttävä selvittämään, mistä tai miten lisääntyneet elantomenot ovat syntyneet, mutta elantomenojen todellista määrää ei tarvitse selvittää. TYÖMATKAT ILMAN KILOMETRIKORVAUSTA Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata matkustamiskustannusten korvausta, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut ovat tulonhankkimisesta johtuneita menoja, jotka saat vähentää täysimääräisinä. Eli palkkatulosta viran puolesta myönnettävä 750 euron tulonhankkimisvähennys ei rajoita näiden maksujen vähennysoikeutta. Verohallinto saa yleensä tiedot maksamistasi jäsenmaksuista suoraan ammattiliitoilta ja työttömyyskassoilta. Tarkista esitäytetystä veroilmoituksesta, että tiedot ovat oikein. vähentää verotuksessasi matkasta aiheutuneet matkustamiskustannukset. Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet matkustamiskustannukset vähennetään ilman omavastuuosuutta ja ylärajaa. Kulut vähennetään käytetystä kulkuneuvosta tosiasiallisesti aiheutuneiden kustannusten mukaan. Omaa autoa käytettäessä vähennys on muun selvityksen puuttuessa 0,27 euroa/ km ja käyttöetuautoa käytettäessä 0,13 euroa/km. Vapaan autoedun auton käyttämisestä tilapäiseen työmatkaan ei vähennystä myönnetä, koska vapaan autoedun saaneelle ei aiheudu kuluja. TYÖASUNTOVÄHENNYS Jos työskentelet vakituisesti eri paikkakunnalla kuin sillä, missä sinulla on yhteinen koti puolisosi ja/tai alaikäisen lapsesi kanssa, ja vuokraat työskentelypaikkakunnalta itsellesi työasunnon, voit saada työasuntovähennyksen. Edellytyksenä vähennykselle on, että vakituinen asuntosi sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä sekä työasunnosta että siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu. Työasuntovähennys liittyy aina työssäkäyntiin varsinaisella työpaikalla. Jos työnantajasi on järjestänyt sinulle työskentelypaikkakunnaltasi asunnon (työsuhdeasunto), voit myös sen perusteella saada työasuntovähennyksen. Sen sijaan omistusasunnon perusteella ei voi tehdä työasuntovähennystä. Puolisoista vain toinen voi saada työasuntovähennyksen samalta ajalta. Jos olet perheetön, voit saada työasuntovähennyksen vain, jossinulla on samanaikaisesti (vähintään) kaksi varsinaista työpaikkaa ja tämän takia kaksi asuntoa. Työasuntovähennystä ei voi saada silloin, jos asunto on hankittu opiskelun, vapaa-ajanvieton tai pelkän etätyön vuoksi. Vähennyksen määrä on enintään 450 euroa täydeltä kalenterikuukaudelta, ei kuitenkaan enempää kuin työasunnosta maksamasi vuokran verran. Työsuhdeasunnosta vähennyksenä myönnetään enintään asunnon luontoisetuarvoa vastaava määrä, ei kuitenkaan enempää kuin 450 euroa. Työasuntovähennystä ei myönnetä, jos olet saanut verovuonna toisella paikkakunnalla asumiseen liittyvää verovapaata korvausta tai etuutta (esim. asumistukea). Työasuntovähennyksen määrää pienentävät mahdolliset muut vähennykset, joihin sinulla on oikeus verovuoden verotuksessa kyseisen asunnon käytön perusteella. Työasuntovähennyksen määrään vaikuttava vähennys on esimerkiksi työhuonevähennys, jonka verovelvollinen voi saada, jos hän on käyttänyt työasuntoa työtehtäviensä suoTALOUSTAITO 3 | 2025 Erityisalan ateriakorvaus Jos työskentelet rakennus-, maanrakennus- tai metsäalalla eikä sinulla ole varsinaista työntekemispaikkaa, sinulla on oikeus verovapaaseen päivärahaan tai sitä vastaavaan vähennykseen vain niiltä vuorokausilta, jolloin olet yöpynyt työmatkalla. Voit kuitenkin vaatia verotuksessa kotoa tehdyistä päivittäisistä työmatkoista ateriakorvauksen suuruisen vähennyksen. Tämä edellyttää, ettei työnantajasi ole maksanut sinulle ateriakorvausta tai päivärahaa, antanut lounasseteleitä eikä järjestänyt ruokailua työntekemispaikalla tai sen välittömässä läheisyydessä. Lisäksi erityisellä työntekemispaikalla työskentelyn on oltava tilapäistä. Ateriakorvaus on 12,75 euroa työpäivältä verovuonna 2024. Jos työnantaja on maksanut ateriakorvausta pienemmän määrän, vähennyksen määrää pienennetään työnantajan samasta matkasta maksamien korvausten määrällä. rittamiseen. Poikkeuksena on kotitalousvähennys, joka ei vaikuta työasuntovähennyksen määrään.H TER O HÄ M EENA HO Ilmoita tulonhankkimiskulut! ● OMAVERO tai LOMAKE 1D: Tulonhankkimismenoina vähennettävät matkat ● OMAVERO tai LOMAKE 19: Työasuntovähennys ● OMAVERO tai LOMAKE 50A: Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset Tulonhankkimiskulut on muistettava ilmoittaa itse. Jos olet ilmoittanut tulonhankkimismenoja aiemmin vuoden 2024 verokorttia varten, niiden pitäisi näkyä Omaveron vaiheessa ”Esitäytetyt tulot ja vähennykset”. Voit korjata kyseisiä tietoja vielä tässä vaiheessa.

57 Veroilmoitus 2024 MUITA VÄHENNYKSIÄ OMAVERO tai LOMAKE  50A VERONMAKSUKYVYN ALENTUMISVÄHENNYS älä liitä menotositteita mukaan, vaan säilytä ne. Veronmaksukyvyn alentumisvähennyksen voi saada, jos verovelvollisen maksukyky on hänen ja hänen perheensä käytettävissä olevat tulot ja varallisuus huomioiden olennaisesti alentunut jonkin poikkeuksellisen tapahtuman vuoksi. ELATUSVELVOLLISUUSVÄHENNYS  Vähennys on harkinnanvarainen.  Vähennys on enintään 1 400 euroa.  Vähennetään ansiotuloista, joista on vähennetty tulonhankkimiskulut.  Vähennysperusteina esimerkiksi elatus, työttömyys, sairaus.  Vähennykseen vaikuttavat verovelvollisen sekä perheen tulot ja varat. Vähennys voidaan myöntää, vaikka veronmaksukyvyn alentumisperuste on syntynyt vasta verotusvuonna. Jos vaadit vähennystä pelkästään sairauskulujen perusteella, omien ja perheenjäsentesi yhteenlaskettujen sairauskulujen on oltava vähintään 700 euroa ja niiden on oltava samalla vähintään kymmenen prosenttia ansio- ja pääomatulojesi yhteismäärästä, josta on vähennetty tulonhankkimiskulut. Vaikka nämä edellytykset täyttyisivätkin, vähennys on harkinnanvarainen. Harkintaan vaikuttavat omat sekä puolison tulot ja varat. Vähennysvaatimus on perusteltava, mutta Elatusvelvollisuusvähennyksen saa sellainen verovelvollinen, joka on verovuoden aikana maksanut tuomion tai sosiaaliviranomaisen vahvistaman sopimuksen perusteella alaikäiselle lapselle elatusapua.  Vähennys on 1/8 maksetusta elatusavusta, kuitenkin enintään 80 euroa lasta kohden.  Vähennetään suoraan verosta.  Alaikäisenä pidetään lasta, joka ei ole ennen vuoden 2024 alkua täyttänyt 17 vuotta. Maksamasi elatusmaksut näkyvät valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella, mutta ainoastaan silloin, kun olet ilmoittanut nämä aiemmin hakiessasi muutosverokorttia. OPINTOLAINAVÄHENNYS Jos on aloittanut opintonsa 1.8.2005– 30.7.2014 ja suorittanut ne määräajassa, saa takaisin maksamastaan opintolainasta opintolainavähennyksen.  Vähennys on 30 prosenttia lainan 2 500 euroa ylittävästä osasta. Vähennyksellä on tietty enimmäismäärä, johon vaikuttaa esimerkiksi tutkinnon laajuus sekä korkeakoulun sijaintivaltio, jossa tutkinto on suoritettu. Verohallinto saa Kelalta opintolainavähennystä varten tarpeelliset tiedot. Kysy verojuristilta Verohallinto myöntää vähennyksen vuosittain Kelan antamien tietojen perusteella, eikä sitä tarvitse erikseen vaatia. LAHJOITUSVÄHENNYS Saat vähentää lahjoitusvähennyksenä rahalahjoituksen, jos se on tehty tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen Euroopan talousalueella olevalle, julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai korkeakoululle taikka näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle.  Lahjoitus voi olla vähintään 850 e ja enintään 500 000 e.  Vähennetään ansiotuloista. MUUT VÄHENNYKSET Tulonhankkimisvähennys, eläketulovähennys, merityötulovähennys, opintorahavähennys, ansiotulovähennys, perusvähennys ja työtulovähennys on laskettu valmiiksi esitäytetyn veroilmoituksen tietojen perusteella. Jos korjaat ja lisäät esitäytetyssä veroilmoituksessa olleita tulo- ja vähennystietoja, näidenkin vähennysten suuruus voi muuttua. Saat myöhemmin uuden verotuspäätöksen, josta näet vähennysten suuruuden.  Veroneuvontaa jäsenille puhelimitse numerosta 03 010 5510, ma–pe 9–14 TALOUSTAITO 3 | 2025 H A RRI RA JA LA

58 MATKAKULUT Matkakulujen ilmoittamisessa on tärkeää valita oikea veroilmoituksen kohta, jossa tietoja ilmoitetaan. OMAVERO tai LOMAKKEET  1A  1B  1C  1D Jos veroilmoituksellasi on matkakuluja koskevia tietoja esitäytettynä, tarkista, että tiedot ja vähennettävä määrä ovat oikein. Esitäytettyjä tietoja voi olla, jos olet esimerkiksi itse ilmoittanut matkakuluja aiemmin verokortille, ennakkoveroja varten tai ennakolta veroilmoitukselle. Jos ennakkoon ilmoittamasi matkakulujen määrä poikkeaa toteutuneesta tai esitäytetyt tiedot ovat muuten virheelliset, korjaa tiedot veroilmoituksella. Anna tässä tapauksessa kaikkien aiemmin ilmoittamiesi asunnon ja työpaikan välisten matkojen tiedot uudelleen. Matkakulujen ilmoittamisessa on tärkeää valita Omaverossa oikea matkakulun tyyppi tai oikea paperilomake, jossa ilmoitat tiedot. Vähennysten myöntämisperusteet ja enimmäismäärät riippuvat matkan luonteesta. Kiinnitä erityistä huomiota siihen, mitä tietoja veroilmoituksella kysytään ja pyydetäänkö sinun itse esimerkiksi vähentävän matkakuluistasi jotain. Ilmoittamalla tiedot oikeassa kohdassa ja oikeantyyppisinä matkakuluina varmistat, että vähennys lasketaan ja myönnetään oikeilla perusteilla. Vältyt myös mahdollisesti asioiden jälkikäteiseltä selvittelyltä. Huomaa, että matkakulut vähennetään verotettavista tuloistasi, ei veroistasi. Käytännössä euromääräinen hyötysi on karkeasti laskien lisäveroprosenttisi suuruinen osuus vähennyskelpoisista kuluista. ASUNNON JA TYÖPAIKAN VÄLISET MATKAT  OMAVERO tai LOMAKE 1A Jos työskentelit vuonna 2024 esimerkiksi työnantajasi toimistolla, varastolla tai myymälässä, voit vähentää kulut työpaikalla käynneistä asunnon ja työpaikan välisinä matkakuluina. Ilmoita asunnon ja työpaikan välisinä matkoina: ■ asunnon ja varsinaisen työpaikan välisistä matkoista aiheutuneet matkakustannukset sekä ■ mahdolliset matkakustannukset toissijaisen työpaikan ja toisella paikkakunnalla sijaitsevan majoituspaikkasi välillä. Jos sinulle ei syntynyt kuluja, koska kuljit esimerkiksi kimppakyydillä maksamatta kyydistä, et voi vähentää verotuksessa asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja. VÄHENNYKSEN MÄÄRÄ Asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen vähennysten omavastuu on 900 euroa ja yläraja 7 000 euroa vuonna 2024. Täyden vähennyksen saat, jos matkakulusi ovat vähintään 7 900 euroa. Vähennys lasketaan yleensä vakituiselta asunnoltasi tehdyn matkan mukaan, vaikka olisit esimerkiksi osan vuotta kulkenut työpaikalle kauempana sijaitsevalta kakkosasunnoltasi. Mikäli olit osan vuotta työttömänä tai sait vanhempainpäivärahoja, omavastuuta alennetaan 80 eurolla jokaiselta täydeltä korvauskuukaudelta. Omavastuu on kuitenkin aina vähintään 160 euroa. Muilla perusteilla, esimerkiksi opiskelun tai eläkkeelle jäämisen perusteella, omavastuuta ei pienennetä. Verohallinto laskee omavastuuosuuden ja sen alennuksen viranomaisilta saamiensa tietojen perusteella. Et voi vähentää matkakuluja siltä osin kuin sait niihin verovapaan työsuhdematkalipun. Ilmoita matkakulusi kuitenkin täysimääräisinä. Älä vähennä matkakulujen omavastuuosuutta tai käytössäsi olleen työsuhdematkalipun arvoa itse. Verohallinto tekee vähennykset viran puolesta. Jos käytit asunnon ja työpaikan väliseen matkaan työsuhdepolkupyörää, voit tehdä TALOUSTAITO 3 | 2025 polkupyörän perusteella matkakuluvähennyksen vain, jos polkupyörän luontoisetuarvo ylitti 1 200 euroa ja siitä syntyi veronalaista etua. Jos polkupyöräedusta osa oli veronalaista luontoisetua, voit vähentää asunnon ja työpaikan välisinä matkakuluina veronalaisen osan verran, kuitenkin enintään 100 euroa. Verovapaan edun perusteella vähennystä ei voi tehdä. Voit vähentää matkakulut vain sellaisilta päiviltä, jolloin tosiasiallisesti kävit työpaikallasi ja matkakuluja syntyi. Esimerkiksi sairausloman, työkomennuksen tai lomapäivien ajalta taikka etätyöpäiviltä ei saa vähennystä. Jos käynnit työpaikalla olivat etätyön vuoksi vähäisiä, voi olla, etteivät matkakulusi ylitä 900 euron omavastuuta. Myös yrittäjät vähentävät asunnon ja työpaikan väliset matkakulut henkilökohtaisella veroilmoituksellaan. Oikeuskäytännön mukaan kuitenkin vain sellainen osakeyhtiön osakas, joka nostaa yhtiöstään myös palkkaa, voi vähentää asunnon ja yrityksensä välisistä matkoista aiheutuneet kulut. Matkakuluvähennykset vuoden 2024 verotuksessa: ■ Oma auto 0,27 e/km ■ Vapaa autoetu 0,21 e/km ■ Käyttöetuauto, asunnon ja työpaikan välinen matka 0,21 e/km ■ Käyttöetuauto, tulonhankkimiskuluna vähennettävä matka 0,13 e/km ■ Moottoripyörä 0,21 e/km ■ Mopo 0,12 e/km ■ Polkupyörä tai siihen rinnastuva kulkuneuvo 100 e/vuosi

59 Veroilmoitus 2024 Halvin kulkuneuvo Voit vähentää kodin ja työpaikan väliset matkakulut halvimmalla kulkuneuvolla. Vähennyksen saa omalla autolla vain poikkeuksellisesti. Halvin kulkuneuvo on yleensä julkinen kulkuneuvo. Jos matkalla on käytettävissä useampi julkinen kulkuneuvo, lasketaan vähennys niistä halvimman mukaan. Vähennys lasketaan lisäksi halvimman matkustustavan mukaan, joka on tavallisesti kausi- tai sarjalippu. ■ työmatka alkaa tai päättyy yöllä klo 00.00–05.00. Omaa autoa ei hyväksytä halvimmaksi kulkuneuvoksi esimerkiksi seuraavilla perusteilla: Oma auto tai työsuhdeauto hyväksytään halvimmaksi kulkuneuvoksi, jos ■ joudut kuljettamaan lapset kouluun tai päiväkotiin töihin lähtiessäsi, ■ asunnon ja työpaikan väliseen matkaan kuluu selvästi vähemmän aikaa omalla autolla, ■ tarvitset autoa työssäsi työpäivän aikana. ■ julkisilla kulkuneuvoilla ei pääse kotoa työpaikalle, ■ julkista kulkuneuvoa käyttäen kävelymatka yhteen suuntaan on vähintään 3 km, ■ odotusaika meno-paluumatkalla on yhteensä vähintään kaksi tuntia. Itse työmatkan kestolla ei ole verotus käytännössä ollut merkitystä, Jos osalla matkaa on käytettävissä julkinen kulkuneuvo ja kulkuneuvojen vaihtopaikalla on pysäköintimahdollisuus, hyväksytään oma auto halvimmaksi kulkuneuvoksi vain osalle matkaa. Matkakulut saatetaan myös hyväksyä omalla autolla ainoastaan niiltä päiviltä, jolloin mahdollisuutta julkisen liikenteen käyttämiseen ei ole ollut (esim. yövuorot). Liityntä- tai muusta pysäköinnistä aiheutuneita kustannuksia ei Verohallinnon ohjeistuksen mukaan saa vähentää verotuksessa. Polkupyörän mukaan lasketun 100 euron vähennyksen voit saada verotuksessa myös silloin, jos käytät asunnon ja työpaikan väliseen matkaan esimerkiksi tasapainoskootteria, sähköskootteria tai sähköpotkulautaa. Jos kävit säännöllisesti työpaikallasi koko vuoden ja sinulla oli normaali vuosiloma, voit laskea vähennyksen 11 kuukaudelta ja 22 työpäivältä per työssäolokuukausi eli yhteensä 242 päivältä. Älä vaadi matkakuluja vähennettäväksi omalla autolla, jollei sinulla ole perustetta katsoa omaa autoa halvimmaksi kulkuneuvoksi. Perusteettomasta vähennysvaatimuksesta voi seurata veronkorotus. MUUT MATKAKULUT VIIKONLOPPUMATKAT KOTIIN  OMAVERO tai LOMAKE 1B Jos olet työskennellyt pidempään muualla kuin kotipaikkakunnallasi, voit tietyissä tilanteissa vähentää verotuksessa matkakulut kotona käynneistä. Ilmoita viikonloppumatkoina kulut matkoista kotipaikkakunnalle, jos ■ työskentelit vakituisesti eri paikkakunnalla kuin siellä, missä perheesi asui ja asuit viikot työntekopaikkakunnalla tai ■ työskentelit tilapäisesti erityisellä työntekemispaikalla muualla kuin kotipaikkakunnallasi. VIIKONLOPPUMATKAT VARSINAISELTA TYÖPAIKALTA KOTIIN Jos työskentelit vakituisesti vieraalla paikkakunnalla, voit vähentää matkat kotipaikkakunnallesi vain, jos sinulla on perhe. Matkat perheen vakituiselle asuinpaikkakunnalle voi vähentää yleensä kerran viikossa. Perheetön henkilö ei yleensä voi vähentää viikonloppumatkojen matkakuluja tällaisessa tilanteessa. Verotuksessa perheeksesi katsotaan ■ aviopuoliso tai rekisteröidyn parisuhteen toinen osapuoli, ■ avopuoliso, jonka kanssa olet ollut naimisissa tai jonka kanssa sinulla on tai on ollut yhteinen lapsi sekä ■ alaikäiset, huollettavanasi olevat lapsesi. Oikeuskäytännön mukaan muukin kuin lähivanhempi saa vähentää viikonloppumatkat sille paikkakunnalle, jossa on yhteishuollossa olevien alaikäisten lasten kanssa välillä asunut. Viikonloppumatkat työskentelypaikkakunnalta kotiin vähennetään asunnon ja työpaikan välisiä matkoja koskevien sääntöjen mukaisesti. TALOUSTAITO 3 | 2025 Vähennyksen saa halvimmalla kulkuneuvolla ja vain siltä osin kuin matkakulut yhdessä muiden asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen kanssa ovat yli 900 euroa ja enintään 7 000 euroa. Käytännössä halvimmaksi kulkuneuvoksi voidaan katsoa oma auto vain silloin, jos julkista liikennettä käyttäen et lainkaan ehtisi käydä kotona viikonlopun aikana tai sitä ei ole käytettävissä. VIIKONLOPPUMATKAT TYÖKOMENNUKSEN KESTÄESSÄ Jos työskentelit tilapäisesti vieraalla paikkakunnalla sijaitsevalla erityisellä työntekemispaikalla, voit vähentää viikonloppumatkojen kustannukset, vaikkei sinulla olisi perhettä. Varmista siis, että vaadit viikonloppumatkojen matkakuluja vähennettäväksi oikealla perusteella. Tilapäiseksi katsotaan tavallisesti korkeintaan kolmen vuoden työskentely samassa kohteessa. F

60 Saat vähentää kotimatkat tulonhankkimiskuluina tosiasiassa käyttämäsi kulkuneuvon mukaan laskettuna ilman omavastuuosuutta ja ylärajaa, jos kyseessä on tilapäisen työkomennuksen keskeytyessä tehty matka. Perustetta muun kuin julkisen kulkuneuvon käytölle ei siksi tarvitse näissä tilanteissa ilmoittaa. Omalla autolla vähennys on 0,27 e/km. Pidempi työkomennus toisella paikkakunnalla katkeaa esimerkiksi sairaus- ja vuosilomien sekä juhlapyhien ajaksi sekä tilanteessa, jossa majoitusta ei ole järjestetty tai työnantajan kanssa on sovittu työkomennuksen katkeamisesta. Paperilomakkeella ilmoitat kyseessä olevan työkomennuksen katkeamiseen liittyvä viikonloppumatka rastittamalla katkeamisen syyn. Jos teit matkan kotiin tilanteessa, jossa komennus ei keskeytynyt, vähennetään matkakulut asunnon ja työpaikan välisiä matkoja koskevien sääntöjen mukaan eli halvimmalla kulkuneuvolla ja omavastuu huomioiden. Voit vähentää kulut vain siltä osin kuin työnantajasi ei ole niitä korvannut. Jos työnantajasi on korvannut osan kuluista, vähennä viikonloppumatkoja koskevasta omasta vähennysvaatimuksestasi työnantajasi maksama osuus. Omaverossa tämä onnistuu vain rukkaamalla matkojen kilometrimäärää tai käyntikertoja niin, että vähennysvaatimukseksi tulee työnantajan maksamalla osuudella vähennetty euromäärä. MATKAT TOISSIJAISELLE TYÖPAIKALLE  OMAVERO tai LOMAKE 1C Jos työskentelit säännöllisesti kahdessa tai useammassa työnantajasi toimipaikassa eri paikkakunnilla eikä työnantajasi korvannut matkoja, ilmoita matkakulut toissijaiselle työpaikalle erikseen. Matkoina toissijaiselle työpaikalle voit ilmoittaa ■ matkakulusi kotoa tai varsinaiselta työpaikaltasi toissijaiselle työpaikalle sekä ■ matkakulusi kotoa tai varsinaiselta työpaikaltasi toissijaisen työpaikan sijainnin vuoksi järjestettyyn majoitukseen. Sinulla on toissijainen työpaikka, jos työskentelet säännöllisesti kahdella tai useammalla paikkakunnalla saman työnantajan toimipaikoissa. Toissijainen työpaikka on yleensä se työnantajan toimipaikka, jossa työskentelet vähemmän. Ensisijaiselle varsinaiselle työpaikalle tehdyt matkat vähennetään asunnon ja työpaikan välisinä matkoina, samoin toissijaisen työpaikan ja tämän läheisyydessä sijaitsevan asunnon väliset matkakulut. Matkakulut toissijaiselle työpaikalle vähennetään ilman omavastuuta ja enimmäismäärää tulonhankkimiskuluna. Vähennyksen määrä on 0,27 e/km, jos kuljit matkan omalla autolla. Voit vähentää kulut vain siltä osin kuin työnantajasi ei ole niitä korvannut. Älä kuitenkaan vähennä työnantajasi mahdollisesti maksamaa korvausta itse, vaan ilmoita veroilmoituksella matkakustannusten kokonaismäärä ja erikseen työnantajan maksamien verovapaiden matkakustannusten korvausten määrä. TILAPÄISET TYÖMATKAT JA ERITYISALOJEN MATKAT  OMAVERO tai LOMAKE 1D Teitkö vuonna 2024 työmatkan muualle kuin varsinaiselle työpaikallesi tai työskentelitkö erityisalalla? Jollei työnantajasi ole korvannut sinulle näitä työmatkoja tilapäisiin työkohteisiisi, voit vaatia matkakuluja vähennettäväksi veroilmoituksella. Erityisaloja ovat esimerkiksi rakennus-, maanrakennus- ja metsäala. Erityisalalla työskentelyä ei ratkaista pelkästään ammattinimikkeen perusteella, vaan olennaista ovat työskentelyolosuhteet. Esimerkiksi sähkö- ja putkiasentajat voivat työkohteiden kestosta riippuen työskennellä joko erityisalalla tai tehdä liikkuvaa työtä. Liikkuvassa työssä työkohteet vaihtuvat tyypillisesti päivittäin tai viikoittain. Matkakulujen ilmoittamisen suhteen jaottelulla ei kuitenkaan ole merkitystä: sekä erityisalan että liikkuvan työn matkat tilapäisiin työkohteisiin ilmoitetaan samassa veroilmoituksen kohdassa. Liikkuvaa työtä tekevällä kuitenkin on usein myös varsinainen työpaikka, josta hän hakee esimerkiksi työmääräykset tai auton tai jossa hän säilyttää työssä tarvittavia asusteita ja työvälineitä. Matkat tällaiselle varsinaiselle työpaikalle vähennetään asunnon ja työpaikan välisinä matkakuluina. Ilmoita matkakulut tilapäisinä, tulonhankkimismenoina vähennettävinä työmatkoina, jos ■ työskentelit erityisalalla eikä sinulla ollut varsinaista työpaikkaa tai ■ matkustit työtehtäviesi vuoksi työskentelemään tilapäisesti muualle kuin varsinaiselle työpaikallesi. Työmatka eli matka erityiselle työntekemispaikalle on esimerkiksi messumatka, asiakaskäynti, koulutusmatka tai satunnainen matka työnantajayrityksen toiseen toimipisteeseen. Jos teet lähtökohtaisesti ainoastaan etätyötä, myös satunnaiset, enintään kerran kuukaudessa tapahtuvat käynnit työnantajan toimipaikassa voivat olla työmatkoja. Varaudu tarvittaessa selvittämään Verohallinnolle työmatkakohtaisesti samat asiat, mitä työnantajalle pitäisi matkalaskulla ilmoittaa eli mistä työmatka on alkanut, minne se on tehty, matkan pituus, milloin matka on tehty, työmatkan tarkoitus, käytetty ajoneuvo jne. Erityisalojen päivittäiset matkat vaihtuviin työkohteisiin ja muut asunnon ja erityisen työntekemispaikan väliset matkat voit vähentää tulonhankkimiskuluna ilman 900 euron omavastuuosuutta ja asunnon ja työpaikan välisten matkojen 7 000 euron ylärajaa. Vähennyksen voi kuitenkin saada vain, jos kustannukset ylittävät kaikille myönnettävän tulonhankkimisvähennyksen määrän 750 euroa. Vähennyksen määrä on 0,27 e/km, jos kuljit matkan omalla autolla. Jos kuitenkin työskentelit erityisalalla ja sinulla oli varsinainen työpaikka, vähennä matkakulut tuohon varsinaiseen työpaikkaan asunnon ja työpaikan välisinä matkakuluina. Matkat vaihtuviin työkohteisiin vähennät tilapäisinä työmatkoina. Jos kävit pidemmän työkomennuksen aikana kotona, vähennä tällaiset matkakulut viikonloppumatkoina. Tavallisesti tilapäistä on enintään kolmen vuoden pääasiallinen työskentely samassa työkohteessa. Määräajan jälkeen työkohde katsotaan varsinaiseksi työpaikaksi. Tämän jälkeen matkakulut vähennetään asunnon ja työpaikan välisinä matkoina. KATI HA NNI K A I NE N TALOUSTAITO 3 | 2025

61 Veroilmoitus 2024 KOTITALOUSVÄHENNYS Muista vaatia kotitalousvähennys, jos olet teettänyt esimerkiksi remontin kotonasi tai ostanut siivouspalvelun. OMAVERO tai LOMAKKEET  14A  14B  14C Kotitalousvähennyksen enimmäismäärää oli väliaikaisesti korotettu 3 500 euroon vuodessa koskien kotitalous-, hoiva- ja hoitotyötä vuosina 2022–2024. Myös fysio- ja toimintaterapiatyötä koski korotettu vähennys vuonna 2024. Öljylämmityksestä luopumista väliaikainen korotus koskee vuosia 2022–2027. Näistä töistä kotitalousvähennyksenä voit vähentää 60 prosenttia ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle yrittäjälle tai yritykselle maksetusta työkorvauksesta tai 30 prosenttia maksetusta palkasta ja palkan sivukuluista vuoden 2024 verotuksessa. Vuoden 2024 verotuksessa kotitalousvähennykseen oikeuttavista kunnossapito- ja remonttitöistä vähennys on enintään 2 250 euroa vuodessa ja vähentää voit 40 prosenttia ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle yrittäjälle tai yritykselle maksetusta työkorvauksesta tai 15 prosenttia maksetun palkan määrästä sekä palkan sivukulut. Vähennyksen enimmäismäärään 3 500 euroon voi sisältyä enintään 2 250 kunnossapito- ja remonttityötä. Omavastuu on kaikissa tapauksissa 100 euroa vuodessa henkilöltä. Koska kotitalousvähennys vähennetään veroista, tulojen suuruus ei vaikuta kotitalousvähennyksestä saatavan hyödyn suuruuteen. Jos saat kotitalousvähennystä esimerkiksi 500 euroa, verosi pienenevät saman verran. Jos tulosi ovat hyvin pienet, saattaa kotitalousvähennys tosin olla suurempi kuin tuloistasi määrätyt verot. Jollei puolisonkaan veroista voida tehdä vähennystä, osa kotitalousvähennyksen hyödystä jää saamatta. KOTITALOUSVÄHENNYS PUOLISOILLA Voit saada puolisosi kanssa yhteensä enimmillään 7 000 euron kotitalousvähennyksen vuonna 2024. Samoja kustannuksia ei voi vähentää kahteen kertaan molempien veroilmoituksilla. Jos verovelvolliskohtainen vähennyksen 3 500 tai 2 250 euron yläraja ei ylity, kannattaa vähennystä vaatia vain toiselle puolisolle. Näin 100 euron henkilökohtainen omavastuu tulee vähennetyksi vain kertaalleen. Jos vähennyksenä vaadittu määrä ylittää enimmäismäärän tai vähennystä vaatineen verot eivät riitä vähennyksen tekemiseen, vähentämättä jäänyt määrä siirretään viran puolesta toiselle puolisolle. Kotitalousvähennys tulee näin hyödynnettyä perheen sisällä. Puolisoina pidetään myös avopuolisoita, joilla on tai on ollut yhteinen lapsi tai jotka ovat aikaisemmin keskenään olleet naimisissa. Miten lasketaan korotettu kotitalousvähennys?  Saat maksimivähennyksen eli 3 500 euroa (v. 2024) kotitalousvähennystä, jos olet maksanut yritykselle työstä 6 000 euroa. Vähennys lasketaan arvonlisäverollisesta hinnasta. (6 000*60 % - 100 euron omavastuu = 3 500 euroa)  Puolisot saavat täyden vähennyksen, kun esimerkiksi yritykselle maksettu työn osuus laskulla on noin 11 830 euroa.  Jos olet palkannut työntekijän, maksimivähennyksen saat, kun olet maksanut palkkaa 8 000 euroa (josta saa vähentää 30 % vuonna 2024) ja kokonaan palkkaan liittyviä työnantajan sivukuluja arviolta 15 % (30 % x 8 000 + 15 % x 8 000 – 100 = 3 500 euroa).  Vähennystä ei tarvitse itse laskea. VÄHENNYKSEEN OIKEUTTAVA TYÖ Korotettua kotitalousvähennystä saa, jos on TALOUSTAITO 3 | 2025 teettänyt kotitalous-, hoiva- tai hoitotyötä tai luopunut öljylämmityksestä. Kotitalousvähennyksen saa kotona tai vapaa-ajan asunnossa teetetystä tavanomaisesta kotitaloustyöstä. Tällaista on esimerkiksi siivous, ruoanlaitto ja ruohonleikkuu. Vähennyksen saa myös tavanomaisesta hoiva- ja hoitotyöstä, kuten lasten, vammaisten tai vanhusten hoidosta. Myös ulkoilussa auttaminen, syöttäminen ja kylvettäminen oikeuttavat vähennykseen. Vähennystä ei saa esimerkiksi kotisairaanhoitajan tai kampaajan kotona tekemästä työstä. Vuoden 2024 alusta lukien kotitalousvähennykseen oikeuttaa myös laillistetun fysioterapeutin ja toimintaterapeutin verovelvollisen kotona tai vapaa-ajan asunnolla antama fysioterapia ja toimintaterapia, jos kotitalousvähennyksen yleiset edellytykset täyttyvät. Kotitalousvähennykseen oikeuttaa laillistetun fysioterapeutin tai toimintaterapeutin koulutuksen mukainen fysioterapia tai toimintaterapia, jonka tarjoaminen edellyttää sosiaali- ja terveydenhuollon valvonnasta annetun lain mukaista rekisteröitymistä fysioterapiaa tai toimintaterapiaa tarjoavaksi terveydenhuollon palveluntuottajaksi. Fysioterapialla tarkoitetaan terveyttä ja toimintakykyä edistävää ohjausta ja neuvontaa, terapeuttista harjoittelua, manuaalista ja fysikaalista terapiaa sekä apuvälinepalvelua. Toimintaterapialla tarkoitetaan kuntoutusta, jonka tavoitteena on antaa asiakkaalle keinoja selviytyä omassa elinympäristössään ja omissa arkisissa toimissaan mahdollisimman itsenäisesti. Toimintaterapia sisältää toimintakykyä, mielekästä tekemistä, osallisuutta ja hyvinvointia edistävää ohjausta ja neuvontaa, apuvälinepalvelua, arjen F

62 toimintojen harjoittelua ja ohjausta esimerkiksi silloin, kun toimintakyky on rajoittunut vammautumisen tai sairauden takia. Öljylämmityksestä luopumisella tarkoitetaan sellaisia lämmitysjärjestelmän muutostoimenpiteitä, joilla poistetaan öljylämmitysjärjestelmä ja jonka tilalle korvaavaksi lämmitysjärjestelmäksi asennetaan muu lämmitysjärjestelmä kuin fossiilisia polttoaineita käyttävä rakennuskohtainen lämmitysjärjestelmä. Pienemmän kotitalousvähennyksen saa asunnon ja vapaa-ajanasunnon kunnossapito- tai perusparannustyöstä, kuten keittiön ja kylpyhuoneen remontista tai rakennusten ulkokunnostuksesta. Myös koneella tehdyn työn osuus työkorvauksesta oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Esimerkiksi maalämpöjärjestelmään siirtymisen kustannuksista suuri osa aiheutuu poraustyöstä. käyttöön tai grillikatoksen tai leikkimökin rakentaminen. Lähtökohtana voidaan kuitenkin pitää sitä, että laajakin vanhan rakennuksen asuintilojen perusparannus oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Vähennykseen oikeuttavat myös kattamattomien rakennelmien, kuten pation, aidan tai laiturin rakennuttaminen ennestään rakennetun rakennuksen yhteyteen. Vähennyskelpoiset kustannukset ■ Työkorvaus Yrittäjälle tai yritykselle vuonna 2024 maksetusta työn osuudesta saat vähentää 60 prosenttia tai 40 prosenttia riippuen työstä. Vähennys lasketaan arvonlisäverollisesta hinnasta. Jos olet maksanut myös materiaaleista tai matkakuluista, pyydä yritykseltä sellainen lasku, josta selviää työn osuus. Vähennyksen tekeminen edellyttää, että yritys tai yrittäjä on ennakkoperintärekisterissä sopimuksentekohetkellä. Voit tarkistaa asian internetistä yritys- ja yhteisörekisteristä osoitteessa www.ytj.fi tai soittamalla Verohallintoon. KOTITALOUSVÄHENNYS ASUNTO-OSAKEYHTIÖSSÄ Asunto-osakeyhtiön osakas saa vähennyksen vain omalle kunnossapitovastuulleen kuuluvista töistä. Asunto-osakeyhtiön vastuulle kuuluvista töistä kotitalousvähennystä ei voi saada. Jos osakas tekee muutostöitä, jotka hän itse maksaa, hänellä on oikeus myös kotitalousvähennykseen. Vaikka parveke kuuluisi yhtiön vastuulle, voi osakas saada kotitalousvähennyksen parvekelasituksen työkustannusten perusteella, jos asunto-osakeyhtiö ei osallistu kustannuksiin eikä niitä veloiteta osana yhtiövastikkeita ja osakas on itse hankkinut parvekelasit. Rivitaloyhtiöissä on asunnon välittömässä yhteydessä oleva piha-alue yleensä ainoastaan osakkaan käytössä. Myös tällaiselle piha-alueelle tehty työ voidaan katsoa tehdyksi tosiasiallisesti osakkaan hallinnassa olevalla piha-alueella, vaikka piha-alueen hallinnasta ei olisi erikseen yhtiöjärjestyksessä mainittu. Vain henkilökohtaisessa käytössään olevalla piha-alueella tehdyistä perusparannus- ja kunnossapitotöis- Asunnon kunnossapitotyönä ei yleensä pidetä kodin koneiden ja laitteiden korjaus- tai asennustyötä. Poikkeuksena ovat tieto- ja viestintätekniikan laitteiden, ohjelmistojen, tietoturvan ja tietoliikenneyhteyksien asennus-, kunnossapito- ja opastustyö, jotka oikeuttavat kotitalousvähennykseen. Osana laajempaa keittiöremonttia myös esimerkiksi jääkaapin tai uunin asennus oikeuttaa kotitalousvähennykseen. Uudisrakentamisesta tai siihen verrattavasta rakentamisesta ei saa vähennystä. Tällaista on esimerkiksi rakennuksen laajentaminen tai kylmätilojen muuttaminen asuin- ■ Palkka Jos olet maksanut palkkaa kotitaloudessasi työskentelevälle työntekijälle, saat vähentää riippuen työstä joko 30 prosenttia tai 15 prosenttia vuonna 2024 maksamasi palkan määrästä. Lisäksi saat vähentää kokonaisuudessaan maksamasi palkan sivukulut eli työnantajan sairausvakuutusmaksun, työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksun sekä tapaturmavakuutusja ryhmähenkivakuutusmaksut. Myös työ ulkomailla voi oikeuttaa vähennykseen Kotitalousvähennyksen saa myös toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa tehdystä työstä maksetusta työkorvauksesta, jos verovelvollinen osoittaa, ettei suorituksen saajalla ole olennaisia verotukseen liittyviä maksuja ilmoituslaiminlyöntejä tai kirjanpidon laiminlyöntejä. Esimerkiksi Espanjassa sijaitsevan loma-asunnon remonttitöistä voi siis vaatia kotitalousvähennystä, jos työkorvaus maksetaan espanjalaiselle yritykselle. Verohallinto haluaa selvityksen yrityksestä. Selvitys voi olla kyseisen valtion veroviranomaisen antama todistus tai lomake 14C, jossa on kyseisen valtion veroviranomaisen merkinnät. Samat tiedot voi ilmoittaa Omaverossa. Vähennyksen edellytykset voidaan osoittaa myös sillä, että työkorvauksen saaja on merkitty kyseisessä valtiossa Suomen ennakkoperintärekisteriä vastaavaan rekisteriin. Toisessa valtiossa olevaa rekisteriä pidetään Suomen ennakkoperintärekisteriä vastaavana rekisterinä, jos kyseiseen rekisteriin merkitsemisen ja sieltä poistamisen edellytykset ovat pääosin samat kuin Suomessa. TALOUSTAITO 3 | 2025 Kotitalousvähennys voidaan myöntää myös ulkomailla olevassa asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehdystä työstä maksetusta palkasta. Vähennyskelpoisia ovat myös palkan perusteella ulkomailla maksetut ja Suomen työnantajan sairausvakuutusmaksua, pakollista työeläkemaksua, tapaturmavakuutusmaksua, työttömyysvakuutusmaksua ja ryhmähenkivakuutusmaksua vastaavat työnantajan maksettavaksi jäävät palkan sivukulut niiden määrästä riippumatta.

63 tä osakas saa kotitalousvähennyksen, jos muut kotitalousvähennyksen edellytykset täyttyvät. TUET JA VAKUUTUSKORVAUKSET Kotitalousvähennystä ei myönnetä, jos samaa työsuoritusta varten on saatu omaishoidon tukea, kunnan myöntämä sosiaali- ja terveydenhuollon palveluseteli, lasten kotihoidontukea tai yksityisen hoidon tukea. Edellä mainitut tuet ja palveluseteli estävät vähennyksen saamisen vain niissä töissä, joita varten tuki on saatu. Esimerkiksi illalla tapahtuva lastenhoito oikeuttaa vähennykseen, vaikka kotihoidontukea on saatu päivällä tapahtuvaa hoitoa varten. Vähennystä ei myöskään myönnetä asunnon kunnossapito- tai perusparannustyön perusteella, jos asunnon korjaukseen on myönnetty valtion tai muun julkisyhteisön varoista korjausavustusta. Kotitalousvähennykseen ei ole oikeutta myöskään, jos on saatu energia-avustusta lämmitystapamuutoksiin. Kotitalousvähennystä ei saa siitä osuudesta työtä, jonka vakuutusyhtiö on korvannut. TYÖN TEKEMISPAIKKA Kotitalousvähennyksen voi saada vakituisessa asunnossa, kakkosasunnossa tai vapaa-ajanasunnossa tehdystä kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä. Asuntoon kuuluvat myös piha-alue ja sillä sijaitsevat asumiseen liittyvät rakennukset, kuten autotalli ja sauna. Asunnon hallintatavalla ei ole merkitystä, kyseessä voi olla oma tai vuokrattu asunto. Oikaisuvaatimuksella voi vuoden 2025 aikana vaatia jälkikäteen aiempina vuosina teetetyistä töistä kotitalousvähennystä vuosilta 2022 ja 2023. Vähennyksen enimmäismäärä oli vuonna 2022 kaikista vähennykseen oikeuttavista töistä 2 250 euroa ja vähentää sai 40 prosenttia ennakkoperintärekisteriin kuuluvalle yrittäjälle tai yritykselle maksetusta työkorvauksesta tai 15 prosenttia maksetun palkan määrästä sekä palkan sivukulut. Veroilmoitus 2024 Kotitalousvähennyksen voi saada myös työstä, joka on tehty sinun tai puolisosi (tai kuolleen puolisosi) vanhempien, isovanhempien tai edellä mainittujen henkilöiden puolisoiden käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajanasunnossa, jos maksat siitä aiheutuneet kulut joko itse tai puolisosi maksaa ne. Vähennyksen voi saada myös, jos vähennykseen oikeuttavaa työtä tehdään yksityisessä palvelutalossa asuvan henkilön omissa tiloissa. Sen voi saada myös kunnallisessa palvelutalossa asuvan omissa tiloissa teetetyn vähennyskelpoisen työn perusteella, jos kunnan sopimus ei kata töitä eikä niitä varten ole saatu kunnan myöntämää palveluseteliä. Siten myös palvelutalossa, hoivakodissa, ryhmäkodissa tai senioritalossa asuva voi saada kotitalousvähennyksen fysioterapeutin ja toimintaterapeutin palvelusta. Jos kesämökki on suvun yhteiskäytössä, on kotitalousvähennykseen oikeus kaikilla mökkiä käyttäneillä, jotka ovat osallistuneet korjauskustannuksiin. Vähennys myönnetään siinä suhteessa, missä kukin on korjauskustannuksiin osallistunut. Sijoitusasuntoon kohdistuvista töistä ei saa kotitalousvähennystä, ellei vuokralaisena ole edellä mainittu sukulainen.  Verohallinnon kotitalousvähennystä koskevat ohjeet löytyvät osoitteesta www.vero.fi. MER JA-LIISA H U OLMAN-LAKAR I ● OMAVERO tai LOMAKE 14A: Työkorvaukset yritykselle ● OMAVERO tai LOMAKE 14B: Palkat työntekijälle ● OMAVERO tai LOMAKE 14C: Todistus ulkomaisen yrityksen verovelvoitteiden hoitamisesta Suomen veroviranomaisia varten Vähennys voi olla jo ilmoituksella Vähennys voi olla esitäytetyllä veroilmoituksella valmiina, jos olet hakenut muutosta verokorttiisi vähennyksen vuoksi. Tarkista kuitenkin, onko kotitalousvähennys veroilmoituksessa. Jos tiedot puuttuvat, lisää ne. TALOUSTAITO 3 | 2025 Verotuksen ja oman talouden tehopäivä KATSO JA KUUNTELE! Veronmaksajien Vero2025tapahtuman esitykset ovat katsottavissa osoitteessa veronmaksajat.fi/ vero2025 Vero2025 järjestettiin 12.3.

64 PÄÄOMATULOT Pääomatulojen vero on 30 000 euroon asti 30 prosenttia ja 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 prosenttia. OMAVERO tai LOMAKKEET  9  9A  16B  7H  7K  7L  50B Pääomatulona verotetaan varallisuuden tuottama tulo. Lähtökohtana verotuksessa on, että tulot verotetaan omaisuuden omistajalla. Omistaja on siten velvollinen ilmoittamaan sen tulon, jonka hänen omaisuutensa kerryttää. Jos kuitenkin esimerkiksi lahjoituksen tai muun omaisuusjärjestelyn yhteydessä on pidätetty omaisuuteen hallintaoikeus, verotuksessa katsotaan, että vuotuiset tuotot verotetaan hallintaoikeuden haltijalla ja hän on niistä ilmoitusvelvollinen. J U H A KOP O N E N Ilmoita pääomatulot. Niitä ovat esimerkiksi:  Vuokratulot  Omaisuuden myynneistä saadut voitot  Pääomatuloa olevat eläkkeet  Osingot  Korkotulot (tavallisten pankkitalletusten korkoja tai muita lähdeveron alaisia korkoja ei tarvitse ilmoittaa)  Puun myyntitulot tonttimaalta (esimerkiksi kesämökiltä)  Maa-ainesten myyntitulot  Osakesäästötilin tuotto ● OMAVERO tai LOMAKKEET 9 JA 9A: Luovutusvoitot ja -tappiot (ks. tämän lehden sivu 66) ● OMAVERO tai LOMAKE 16B: Ulkomailta saadut pääomatulot (ks. tämän lehden sivu 72) ● OMAVERO tai LOMAKE 7H, 7K JA 7L: Vuokratulot (ks. tämän lehden sivu 64) ● OMAVERO tai LOMAKE 50B: Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset VUOKRATULOT Vuokratuloon lasketaan vuokran lisäksi myös muut vuokralaisen vuokranantajalle maksamat maksut, esimerkiksi vesimaksu tai autopaikan vuokra. OMAVERO tai LOMAKKEET  7H  7K  7L Vuokratulo on veronalaista pääomatuloa. Tavallisimpia vuokrauksen kohteita ovat osakehuoneistot ja kiinteistöt. Pääomatulojen veroprosentti on 30 ja pääomatulojen 30 000 euroa ylittävältä osalta 34. Voit ilmoittaa saadut vuokratulot Omaverossa tai paperilomakkeella. Verohallinnon lomake numero 7H on osakehuoneiston ja lomake 7K kiinteistön vuokratuloja varten. Pellon vuokratulo vuodelta 2024 on maatalouden tuloa, ja se ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella eikä lomakkeella 7K. Muun omaisuuden, esim. auton tai veneen vuokrauksesta saadut vuokratulot voit ilmoittaa Omaverossa tai lomakkeella 7L. Kuitteja ei liitetä veroilmoitukseen, vaan Verohallinto pyytää niitä tarvittaessa. Vuokratuloksi katsotaan rahana tai rahan arvoisena suorituksena maksettu korvaus. Vuokratulon verotusta ei voi siten välttää sopimalla vuokran maksusta esimerkiksi vastavuoroisella työsuorituksella. Vuokran yhteydessä vedestä ja lämmöstä maksettu korvaus rinnastetaan niin ikään vuokraan. Yksityishenkilön tulot ja menot käsitellään verotuksessa ns. kassaperiaatteen mukaan, joten vuoden 2024 vuokratuloa ovat vuoden loppuun mennessä tilille tulleet vuokranmaksut. Kaikki vuokrauksesta aiheutuneet kulut saa vähentää. Asunnon hankkimiseen otetun lainan korot vähennetään erikseen eikä niitä ilmoiteta suoraan vuokratuloista vähennettäviksi. Yleensähän lainan myöntänyt pankki on ilmoittanut suoraan Verohallinnolle korot, jolloin niiden tulisi näkyä valmiiksi esitäytetyllä veroilmoituksella. Asunnon hankinnan yhteydessä maksettu TALOUSTAITO 3 | 2025 varainsiirtovero ja välittäjän palkkio vähennetään myöhemmin luovutusvoittoverotuksessa, ellei myyntivoittoa lasketa ns. hankintameno-olettamaa käyttäen. VASTIKKEIDEN JA MUIDEN KULUJEN VÄHENTÄMINEN Tavallisin vähennys asunto- tai kiinteistöosakeyhtiön osakkeen vuokratulosta on yhtiövastike. Yhtiövastike koostuu yleensä hoito- ja rahoitusvastikkeesta. Yhtiövastike on nimityksestä riippumatta vähennyskelpoinen siltä osin kuin se kirjataan taloyhtiön kirjanpidossa veronalaiseksi tuloksi. Rahastoitava osuus vastikkeesta katsotaan osaksi asunnon hankintahintaa. Sitä ei saa vähentää vuokratuloista, vaan vasta

65 asunnon myynnin yhteydessä. Vastikkeen vähennyskelpoisuuteen ei vaikuta, kuinka monessa erässä sitä maksetaan. Vastikkeen käsittelyä taloyhtiön kirjanpidossa kannattaa kysyä isännöitsijältä. Vuokranantaja saa vähentää maksamansa vesi-, sähkö- ja muut vastaavat maksut. Kiinteistön omistaja saa vähentää kiinteistöveron siltä osin kuin kiinteistö on vuokrattuna. Muita vähennyskelpoisia menoja ovat esimerkiksi matkakulut asuntoon tehdyistä tarkastuksista sekä vuokralaisen hankkimisesta aiheutuvat menot, kuten lehti-ilmoitukset tai välittäjälle maksettu palkkio. Vuokran perintäkulut ja vuokrattuun kiinteistöön kohdistuvat vakuutukset oikeuttavat myös vähennykseen. Omakotitalon tai muun rakennuksen hankintameno vähennetään vuokratulosta poistoin. Poisto on 4 prosenttia asuin-, toimisto- tai muun vastaavan rakennuksen poistamattomasta hankintahinnasta. Poistoprosentti on 7, jos kysymyksessä on myymälä-, tehdas-, varasto-, työpaja- tai muu vastaava rakennus. TYHJILLÄÄN OLON VAIKUTUS VÄHENNYKSIIN Mikäli vuokrakohteesi on tyhjillään esimerkiksi vanhan vuokrasuhteen päättymisen ja uuden alkamisen välisen ajan, saat vähentää vastikkeet ja tehdä poistot myös siltä ajalta, kun kohde on tyhjillään. Edellytyksenä on, että kohde on edelleen vuokrauskäytössä eli esimerkiksi vuokrausvälittäjän välitettävänä tai aktiivisessa vuokrausilmoittelussa. Vuokralaisen puuttuminen saattaa aiheuttaa vuokrakohteen tappiollisuuden. Tämä vuokraustoiminnan tappio on vähennettävissä ensisijaisesti muista pääomatuloista. Vuokraustoiminnan alijäämä otetaan myös huomioon laskettaessa alijäämähyvitystä ansiotulojen veroista. LYHYTAIKAINEN VUOKRAUS Asuntoja, kiinteistöjä, autoja ja veneitä sekä muuta omaisuutta voidaan vuokrata myös lyhytaikaisesti esimerkiksi verkkoalustaa ● OMAVERO tai LOMAKE 7H: Vuokratulot osakehuoneistosta ● OMAVERO tai LOMAKE 7K: Vuokratulot kiinteistöstä ● OMAVERO tai LOMAKE 7L: Vuokratulot muusta omaisuudesta hyödyntäen. Myös satunnaisesta vuokraustoiminnasta saadut tulot ovat veronalaisia. Lyhytaikaiseen vuokraamiseen liittyvät suoraan kohdistuvat kulut ovat vähennyskelpoisia. Tämän lisäksi osa kiinteistä kuluista on vuokrausaikaa vastaavien kulujen suhteelliselta osalta vähennyskelpoisia. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi vakuutusmaksut ja vuosihuollot. HUOMAA Alustaoperaattorilla on velvollisuus ilmoittaa Verohallinnolle tiedot verkon välityksellä tapahtuvasta vuokrauksesta. Tiedot eivät kuitenkaan välity suoraan esitäytetylle veroilmoitukselle. REMONTTIKULUJEN VÄHENTÄMINEN VUOSIKORJAUKSET: Vuosikorjauskulut aiheutuvat korjattaessa asunnon normaalia kulumista. Vuosikorjauksessa huoneisto saatetaan alkuperäiseen kuntoon. Asunnon ja kiinteistön vuosikorjauskulut omistaja saa vähentää kokonaisuudessaan maksuvuonna. PERUSPARANNUKSET: Perusparannusta ovat omaisuuden laajennus-, muutos- ja uudistustoimenpiteet. Perusparannuksessa asuntoa muutetaan tasokkaammaksi. Perusparannusmenoja ei saa vähentää kerralla. Osakehuoneiston omistajan itse teettämät perusparannusremontit vähennetään 10 vuoden tasapoistoina tai vaihtoehtoisesti perusparannusmenon voi lisätä asunnon Veroilmoitus 2024 hankintamenoon. Kiinteistön omistaja lisää rakennuksen perusparannusmenon sen poistamattomaan hankintamenoon. Maapohjan tai asunto- tai kiinteistöosakeyhtiön osakkeen hankintahinnasta ei saa tehdä poistoja vuokratuloista. Kun remontti on tehty asunnon vuokrausaikana, kulut ovat vähennyskelpoisia vuokratuloista. Mikäli asunto on vuokralaisen vaihtumisen vuoksi tyhjillään ja siellä tehdään tänä aikana remontti ja asunto vuokrataan tämän jälkeen uudelleen, saa remonttikulut vähentää. Jos sen sijaan huoneisto otetaan vuosikorjauksen jälkeen vuokrauskäytöstä muuhun käyttöön (esim. omaksi asunnoksi), jaetaan vuosikorjausmenot vuokratulosta vähennyskelpoisiin ja vähennyskelvottomiin kuluihin. Ellei erityisistä syistä muuta johdu, kuluista hyväksytään puolet vähennyskelpoisiksi kuluiksi. Remonttikuluja ei hyväksytä vähennettäväksi vuokratuloista, jos remontti on tehty välittömästi osakehuoneiston hankkimisen jälkeen, mutta ennen kuin se on annettu vuokralle. Tällöin remonttikulut lisätään asunnon hankintahintaan ja kulut voi vähentää vasta, kun asunto myydään. Silloin, kun on kyse vähennyskelpoisesta remontista, saa vähentää materiaalikulut ja työstä maksetut korvaukset. Oman työn arvoa ei saa vähentää. Sen sijaan omat matkakulut remontoitavalle asunnolle ovat vähennyskelpoisia. Vuonna 2024 vähennyksen määrä omalla autolla on 0,27 euroa kilometriltä. Vuokralla olevan huoneiston remonttikuluista ei myönnetä kotitalousvähennystä. H MIIKA HÄ R KÖNE N Asunnon vuokraus kalustettuna Vuokrattaessa asunto kalustettuna vähennys on vuodessa 25 prosenttia kalusteen poistamattomasta hankintahinnasta. Poisto tehdään esinekohtaisesti. Jos kalusteen hankintameno on enintään 1 200 euroa, voidaan sen todennäköisen taloudellisen käyttöajan yleensä katsoa olevan enintään kolme vuotta ja vähennys tehdään kerralla. Kalusteen poistamattoman hankintamenon voi vähentää vuosimenona myös sinä verovuonna, jona jäljellä oleva poistamaton hankintameno on verovuoden alussa enintään 1 200 euroa. Jäljellä olevan poistamattoman hankintamenon voi vähentää kokonaisuudessaan myös, jos kaluste on tuhoutunut. Jos kalusteiden hankintahintaa ei tiede- TALOUSTAITO 3 | 2025 tä, vähennys voidaan tehdä kaavamaisesti Verohallinnon Vuokratulojen verotus -ohjeen mukaan. Vuokralaisten lukumäärällä ei ole merkitystä. Vähennys yksiössä tai huoneessa on enintään 40 euroa kuukaudessa ja suuremmassa huoneistossa 60 euroa kuukaudessa. Kaavamainen vähennys kattaa kaikki kalustuksesta tavanomaisesti aiheutuvat kustannukset. Kaavamaisen vähennyksen lisäksi vähennyskelpoisia ovat muun muassa hoitovastike ja asunto-osakeyhtiön kirjanpidossaan tulouttama pääomavastike sekä asunnon korjausmenot kuten edellä on todettu. Kalustettuna vuokrauksesta on hyvä laittaa maininta vuokrasopimukseen.

66 LUOVUTUSVOITOT JA LUOVUTUSTAPPIOT Valitse itsellesi edullisin tapa laskea luovutusvoitot. OMAVERO tai LOMAKKEET  9  9A Omaisuuden myynti ei automaattisesti tarkoita velvollisuutta maksaa veroja. Pääomatuloveroa maksetaan vain, jos omaisuuden luovutuksesta tulee veronalaista voittoa. Pääomatulosta maksetaan vuonna 2024 veroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja tämän ylittävistä pääomatuloista 34 prosenttia. Luovutusvoitto syntyy, kun olet myynyt omaisuuttasi korkeammalla hinnalla kuin sillä, mikä omaisuuden hinta oli hankintahetkellä. Jos kauppahinta maksetaan muulla kuin rahalla, puhutaan omaisuuden vaihdosta. Myös omaisuuden vaihdossa voi syntyä luovutusvoittoa, jos luovutetun omaisuuden arvo on omistusaikanasi noussut. Luovutusvoittoa voi syntyä myös lahjana tai perintönä saatua omaisuutta myytäessä, kun myyntihinta ylittää perintö- tai lahjaverotusarvon. Luovutusvoitto verotetaan sinä vuonna, jona sitova kauppa on tehty. Rahojen saannin tai omistusoikeuden siirtymisen ajankohdalla ei pääsääntöisesti ole merkitystä. KAKSI TAPAA LASKEA LUOVUTUSVOITTO Luovutusvoiton voi laskea kahdella tapaa. Niistä tulisi aina valita se, joka johtaa verovelvollisen kannalta pienempään veroseuraukseen. Luovutusvoitto lasketaan joko niin, että ■ myyntihinnasta vähennetään todellinen hankintahinta mahdollisine lisäyksineen ja vähennyksineen, tai niin että ■ vähennetään omistusajan mukaan määräytyvä ns. hankintameno-olettama. Hankintameno-olettamaa ei saa käyttää yhtä aikaa todellisen hankintahinnan ja voitonhankkimiskulujen kanssa. Todellisella hankintahinnalla laskettaessa luovutushinnasta vähennetään omaisuuden alkuperäinen hankintameno sekä myyntikulut ja mahdolliset perusparannusmenot. Jos olet omaisuutta ostaessasi maksanut varainsiirtoveroa, saat myös vähentää sen. Luovutusvoiton sijasta syntyy luovutustappio, mikäli vähennyskelpoiset erät ylittävät myyntihinnan (lue jäljempänä luovutustappioista). Perintönä tai lahjana saadun omaisuuden todellinen hankintameno on perintö- tai lahjaverotusarvo. Poikkeuksena on lahjoituksiin liittyvä niin sanottu yhden vuoden sääntö, josta kerrotaan jäljempänä. Jos omaisuutesi on ollut tulonhankkimistoiminnassa ja olet tehnyt siitä poistoja, esimerkiksi kiinteistön vuokrauksen aikana, hankintameno pienenee poistoja vastaavalla määrällä. Kannattaakin miettiä, haluaako poistopohjan säilyttää vähennettäväksi luovutusvoitosta. Toisessa vaihtoehdossa luovutushinnasta saa vähentää hankintameno-olettaman, mutta ei mitään muuta. Hankintameno-olettama on useimmiten joko 40 tai 20 prosenttia luovutushinnasta. Kiinteistökauppa, joka tehdään valtion, maakunnan, hyvinvointialueen, hyvinvointiyhtymän, kunnan tai kuntayhtymän kanssa, mahdollistaa 80 prosentin hankintameno-olettaman käytön. Samaa olettamaa voit myös käyttää, jos kiinteistösi on pakkolunastettu tai se olisi voitu pakkolunastaa. Olettaman suuruus määräytyy omaisuuden omistusajan perusteella. Jos olet omistanut myydyn kohteen vähintään kymmenen vuotta, saat vähentää luovutushinnasta 40 prosenttia. Tätä lyhyemmän omistusajan perusteella vähennys on 20 prosenttia. Omistusaika on omaisuuden hankintapäivän ja myyntipäivän välinen aika. Lahjana TALOUSTAITO 3 | 2025 tai perintönä saadun omaisuuden hankinta-aika lasketaan lahjoituspäivästä tai kuolinpäivästä. Hankintameno-olettamalla laskettaessa ei voi syntyä luovutustappiota. Kun hankintameno-olettama on vähennetty luovutushinnasta, on jäljelle jäävä osuus luovutusvoittoa. KÄYTÄ LUOVUTUSTAPPIOITA VEROSUUNNITTELUUN Kun luovutustappiot on ilmoittanut heti niiden syntyvuonna, ne säilyvät verottajan tiedossa ja otetaan automaattisesti verotuksessasi huomioon. Luovutustappiot ovat vähennyskelpoisia kaupantekovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena. Omaisuuden luovutuksesta syntyneet tappiot ovat luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotuksessa vähennyskelpoisia luovutusvoittojen ohella myös muista pääomatuloista, kuten esimerkiksi vuokratuloista ja puun myyntituloista. Luovutustappiot vähennetään kuitenkin ensisijaisesti omaisuuden luovutuksesta saaduista voitoista. Luovutustappioita ei oteta huomioon pääomatulojen alijäämää vahvistettaessa eli niistä ei voi saada niin sanottua alijäämähyvitystä. Luovutustappioon voidaan rinnastaa sellainen arvopaperin arvonmenetys, joka on lopullinen konkurssin tai muun siihen verrattavan syyn vuoksi. HYÖDYNNÄ VEROVAPAAT PIENET LUOVUTUSVOITOT Luonnollisen henkilön tai kuolinpesän saama omaisuuden luovutusvoitto ei ole verotettavaa tuloa, jos vuonna 2024 luovu-

67 tetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Luovutushinnoissa ei oteta huomioon sellaisia myyntejä, joista saatu voitto on muualla laissa säädetty verovapaaksi (esimerkiksi oman asunnon myynti), eikä tavanomaisen koti-irtaimiston tai muun siihen rinnastettavan, henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitetun omaisuuden luovutuksia. Vastaavasti omaisuuden luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa ja lisäksi hankintamenot enintään 1 000 euroa. OMISTA LAHJANA SAATU OMAISUUS VÄHINTÄÄN VUOSI Jos lahjaksi saatu omaisuus myydään ennen kuin lahjan saamisesta on kulunut vuosi, lahjaverotusarvoa ei saa vähentää myyntihinnasta luovutusvoittoa laskettaessa. Silloin hankintamenona käytetään lahjaverotusarvon sijasta sitä arvoa, jolla lahjanantaja oli omaisuuden hankkinut tai 20 prosentin hankintameno-olettamaa. VÄLTÄ LAHJANLUONTEISEN KAUPAN VEROTUSRISKIT Verotuksellisesti olisi usein järkevää, että maksettavaksi sovittu kauppahinta ylittää 75 prosenttia omaisuuden käyvästä arvosta. Lahjanluonteisesta kaupasta puhutaan, jos kauppahinta on enintään 75 prosenttia käyvästä arvosta. Käyvällä arvolla tarkoitetaan todennäköistä luovutushintaa, joka kaupan kohteesta saataisiin vapailla markkinoilla toisistaan riippumattomien tahojen välises- sä kaupassa. Lahjanluonteisessa kaupassa ostajalle voi tulla maksettavaksi lahjaveroa ja lisäksi myyjälle yllättävät luovutusvoittoveroseuraukset. Lahjanluonteinen kauppa jaetaan verotuksessa kauppaan ja lahjaan. Myyjä saa vähentää kauppahinnasta oman hankintamenonsa vain siltä osin kuin kauppa on vastikkeellinen. Koko hankintamenoa ei voi siis vähentää, jos kauppahinta on esimerkiksi vain 60 prosenttia käyvästä hinnasta. Tällöin hankintamenoksi hyväksytään vain 60 prosenttia todellisesta hankintahinnasta. Myyntihinnasta voi siis esimerkiksi sukulaisten välillä tinkiä vajaan neljänneksen ilman riskiä siitä, että alennus katsottaisiin lahjaksi ostajalle. OSOITA OSAKKEIDEN LUOVUTUSJÄRJESTYS Osakemyyntien luovutusvoitot ja -tappiot lasketaan hankintaerä kerrallaan. Myös hankintameno-olettaman käyttö ja sen suuruus ratkaistaan jokaisen erän osalta erikseen. Samalla arvo-osuustilillä olevat saman yhtiön osakkeet ja saman sijoitusrahaston rahasto-osuudet katsotaan myydyiksi ja niiden hankintahinnat vähennetään siinä järjestyksessä kuin osakkeet ja sijoitusrahasto-osuudet on hankittu. Tästä periaatteesta käytetään nimitystä fifo (first in, first out). Fifo-periaatteesta voidaan poiketa, jos pystyt osoittamaan toisen myyntijärjestyksen. Käytännössä tällaista tilannetta varten on syytä avata toinen arvo-osuustili. Fifo-periaatteesta poikkeavaa luovutusjärjestystä ei ole hyväksytty saman arvo-osuustilin saman lajisten arvopapereiden kesken. On huomattava, että sijoitusrahasto-osuudet eivät yleensä kuulu arvo-osuusjärjes- Älä myy omaa asuntoa liian aikaisin Oman vakituisen asunnon myynnistä syntyvä luovutusvoitto on veroton, jos asuntoa on omistusaikana käytetty omana tai perheen vakituisena asuntona yhtäjaksoisesti vähintään kaksi vuotta. Sillä ei ole merkitystä, missä omistusajan vaiheessa asunnossa on asuttu yhtäjaksoisesti kaksi vuotta. Jos kahden vuoden yhtäjaksoisen asu- misen jälkeen asunnon myynnistä syntyykin tappiota, ei se ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Verolomakkeita täyttäessä on hyvä huomioida, että myös oman asunnon myynti ja asumisaika täytyy ilmoittaa, vaikka kyseessä onkin verovapaa luovutus. TALOUSTAITO 3 | 2025 Veroilmoitus 2024 telmään. Samanlajisten rahasto-osuuksien luovutukseen sovelletaan kuitenkin fifo-periaatetta, ellei verovelvollinen muuta näytä. Rahastoyhtiön on pidettävä sijoitusrahasto-osuuksista rahasto-osuusrekisteriä, johon on merkittävä rahasto-osuudesta annetun osuustodistuksen tai rahasto-osuusmerkinnän järjestysnumero. Verovelvollinen voi pyytää rahastoyhtiötä lunastamaan määräämänsä yksilöidyn osuustodistuksen tarkoittamat tai määräämällään järjestysnumerolla hankitut rahasto-osuudet ja tällä tavoin poiketa fifo-periaatteesta. OSAKEJÄRJESTELY MÄÄRÄÄ VOITON LASKENTATAVAN Osakkeenomistajan verotukseen vaikuttavia osakejärjestelyjä ovat muun muassa yhtiöiden osakeannit ja osakkeiden splittaamiset. Sijoittajan on hyvä osata perussäännöt yleisimpien osakejärjestelyiden luovutusvoittolaskennasta. Esimerkiksi osakeannissa aikaisemman osakeomistuksen perusteella saadut uudet osakkeet katsotaan omistetuiksi yhtä kauan kuin ne osakkeet, joiden omistuksen perusteella ne on merkitty. Omistusaika määrittää sen, miten suurta hankintameno-olettamaa saa käyttää. Todellisen hankintamenon määrittäminen voi kuitenkin olla hankalaa. Jos osakeantiin liittyvä osakepääoman korotus on merkitty kaupparekisteriin viimeistään 31.12.2004, ei osakemerkinnän perusteena olevan osakkeen hankintameno vaikuta merkityn osakkeen hankintamenoon. Vanhojen osakkeiden hankintameno säilyy siis entisellään ja uusien osakkeiden hankintahinnaksi katsotaan niistä maksettu todellinen merkintähinta lisättynä mahdollisten lisämerkintäoikeuksien hankintahinnalla. Maksuttomassa rahastoannissa saatujen osakkeiden merkintähinta on nolla, mutta voit silti käyttää vanhojen osakkeiden hankinta-ajankohdan mukaan määräytyvää hankintameno-olettamaa. Jos osakeanti on toteutettu 1.1.2005 tai myöhemmin, jaetaan merkinnän perusteena olleen osakkeen ja merkityn osakkeen yhteenlasketut hankintamenot näille kaikille osakkeille. Hankintamenot siis tavallaan tasataan vanhojen ja uusien osakkeiden kesken, oli ky- 

68 seessä sitten maksullinen tai maksuton osakeanti. Splitissä osakkeiden lukumäärää lisätään jakamalla osake useampaan osaan. Alkuperäisen osakkeen hankintameno jaetaan splitissä muodostuneiden osakkeiden kesken, jos saatavat osakkeet ovat keskenään samanarvoisia. Lisätietoa luovutusvoiton laskemiseksi erilaisissa osakejärjestelytilanteissa voi lukea esimerkiksi Verohallinnon ohjeesta Arvopaperien luovutusten verotus. PÄÄOMANPALAUTUS VOI OLLA LUOVUTUSVOITTOA Osakeyhtiön jakaessa sidottua omaa pääomaa osakkailleen sovelletaan lähtökohtaisesti luovutusvoittosäännöksiä. Listattujen yhtiöiden varojen jakoa vapaan oman pääoman rahastosta verotetaan aina osinkoina. Listaamattoman yhtiön varojenjakoa sijoitetun vapaan pääoman rahastosta voidaan käsitellä verotuksessa luovutuksena eli luovutusvoittoverosäännösten mukaan, jos yhtiö palauttaa osakkeenomistajalle hänen tekemänsä pääomansijoituksen. Edellytyksenä luovutusvoittona verottamiselle on, että pääomansijoituksen tekemisestä on varoja jaettaessa kulunut enintään kymmenen vuotta ja verovelvollinen esittää luotettavan selvityksen siitä, että kyse on varojen palauttamisesta sijoituksen tehneelle osakkeenomistajalle. Kun pääomanpalautus rinnastetaan luovutukseen, osakkeen hankintahinta laskee pääomanpalautuksen verran. Verotettavaa luovutusvoittoa ei synny niin kauan kuin hankintamenoa voidaan vähentää yhtä paljon kuin pääomanpalautusta maksetaan. Vasta yli menevä osa verotetaan luovutusvoittona.  JUHA KOPONEN Luovutustappio konkurssissa Vähennyskelpoiseen luovutustappioon rinnastetaan myös sellainen arvopaperin arvonmenetys, jota voidaan konkurssin tai muun siihen verrattavan syyn vuoksi pitää lopullisena. Jos sinulla on esimerkiksi sijoituksia pörssissä noteeratuissa tai noteeraamattomissa yrityksissä, voit konkurssitilanteessa vähentää osakkeen hankintamenon luovutustappiona. Osakkeen hankintamenosta on esitettävä tarvittaessa selvitys. Verotuskäytännössä on katsottu arvonmenetyksen olevan lopullinen, kun konkurssipesänhoitaja ilmoittaa, että jako-osuutta ei kerry tai kun konkurssipesän lopputilitys tehdään. Jos osakeyhtiön konkurssi raukeaa varojen vähäisyyden takia, katsotaan osakkeiden arvo lopullisesti menetetyksi, kun yhtiö poistetaan kaupparekisteristä. Luovutustappio on vähennettävissä pääomatuloista verovuonna ja viitenä seuraavana vuonna. Jäsenhinta kestotilauksena 172 € /vuosi norm. 203 €/vuosi, hintoihin lisätään alv 10 % TaxFax – tärkeimmät verotiedot tiiviissä paketissa Veronmaksajien kokeneet asiantuntijat seuraavat tapahtumia puolestasi ja valikoivat nopeasti tärkeimmät tiedot asiantunteviksi yhteenvedoiksi sähköpostiisi. Lue lisää: veronmaksajat.fi/taxfax TALOUSTAITO 3 | 2025

69 Veroilmoitus 2024 OSAKASLAINAT Omistajayrittäjä, muistathan ottaa osakaslainan huomioon osinkoverosuunnittelussasi. OMAVERO tai LOMAKE  13 Jos olet omistajayrittäjä (ks. omistajayrittäjän määritelmä sivulla 70) ja olet nostanut osakaslainaa siten, että se on ollut yhtiölle saatavana osinkoverotuksen laskennan pohjana olevalla tilinpäätöshetkellä, vähennetään osakaslaina elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeidesi arvosta. Tämä lähes poikkeuksetta pienentää verotuksessa huojennettujen pääomatuloina verotettavien osinkojen määrää. Jos et ole ymmärtänyt ottaa osakaslainan osakkeittesi arvoa vähentävää määrää huomioon osinkojen mitoituksessa, johtaa tämä helposti ansiotuloina verotettavien osinkojen määrän kasvuun, vaikka olisit toisin suunnitellut. Kun taas aikanaan maksat osakaslainan takaisin yhtiölle, pyri varmistamaan, että sinulla on riittävästi pääomatuloja, joista voit vähentää takaisinmaksetun määrän. Muuten voi pahimmassa tapauksessa käydä niin, että näennäisesti vähennyskelpoisesta takaisinmaksetusta osakaslainasta jääkin verohyöty saamatta. Osakaslainojen nostaminen ja takaisinmaksaminen olisi verotuksen kannalta järkevää ajoittaa niin, että nostettaessa pääomatulojesi määrä ei ylittäisi 30 000 euroa, johon asti pääomatuloista maksetaan 30 prosenttia veroa. Ylittävältä osin veroprosentti on 34. Lainojen jakamisesta eri vuosille voi olla hyötyä. Vastaavasti takaisinmaksu olisi hyvä hoitaa sellaisena vuonna, jona pääomatulot ylittävät 30 000 euroa. Näin vähennysvaikutus kohdistuu 34 prosentin verokantaan ja verohyöty on suurempi. Huonoin tilanne on silloin, jos osakaslainaa nostettaessa joudutaan maksamaan 34 prosenttia veroa ja takaisin maksettaessa saadaan verovähennys 30 prosentin mukaan tai vähennystä ei päästä tekemään lainkaan. Kun nostat osakaslainaa, voit myös pyrkiä estämään taikka pienentämään osakaslainan nostosta pääomatuloiksi tuloutuvan määrän esimerkiksi realisoimalla luovutustappioita sijoitusomaisuudestasi. Vastaavasti jos joskus myöhemmin sinulla on vanhenemassa luovutustappioita, voit estää näiden vanhenemisen nostamalla pääomatuloina verotettavan osakaslainan, josta pääset vähentämään luovutustappiot. VEROVÄHENNYS TAKAISINMAKSUSTA Jos maksoit vuonna 2024 takaisin sellaista pääomatulona verotettua osakaslainaa, jonka olet nostanut aikaisintaan vuonna 2019 ja viimeistään vuonna 2023, takaisin maksettu määrä on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatuloista tehtävien vähennysten ja velkojen ryhmään. Osakaslainojen takaisinmaksuista saatava verovähennys pääomatuloista edellyttää, että pääomatuloina verotettu laina on maksettu takaisin viiden vuoden kuluessa lainan nostovuoden päättymisen jälkeen. OSAKASLAINA PÄÄOMATULONA Jos nostit osakeyhtiöstä osakaslainaa vuonna 2024 etkä maksanut lainaa kokonaan takaisin vuoden 2024 aikana, 31.12.2024 maksamatta oleva määrä tästä lainasta on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatulojen ryhmään. Osakeyhtiöstä vuoden 2024 aikana otettu laina on lainansaajan pääomatuloa, mikäli lainaa ei ole maksettu yhtiölle takaisin vuoden loppuun mennessä ja olet omistajayrittäjä. TALOUSTAITO 3 | 2025 OSAKASLAINAN ILMOITTAMINEN ● OMAVERO tai LOMAKE 13 Verotusta varten osakaslaina pitää ilmoittaa ainakin kolmesta eri syystä: tulona verottamisen, verovähennyksen sekä osinkoverotuksen takia. Tarkista kuitenkin ensin, ovatko tiedot jo valmiina esitäytetyssä veroilmoituksessa. Jos veroilmoituksen tiedot osakaslainoista ovat oikein, sinun ei tarvitse tehdä mitään. Esitäytetyt tiedot nostetuista ja takaisinmaksetuista osakaslainoista perustuvat osakeyhtiön antamaan vuosi-ilmoitukseen. Jos osakaslainaa ei ole merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle tai esitäytetty tieto nostetusta tai takaisinmaksetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, ilmoita osakeyhtiöstä vuonna 2024 nostetut ja vuoden lopussa 31.12.2024 maksamatta olleet osakaslainat tai takaisinmaksamasi osakaslaina sekä osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus Omaverossa tai lomakkeella 13. Jokainen osakaslainaa nostanut perheenjäsen antaa tarvittaessa oman ilmoituksensa. Vaikka vuoden 2024 aikana ei olisi nostettu osakaslainaa, omistajayrittäjän täytyy muistaa antaa/tarkistaa tiedot aiemmin nostetusta osakaslainasta. Osinkoverotuksessasi tehtävää osakaslainavähennystä varten osakaslainan määrä on ilmoitettava, jos osakaslainaa oli silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2023 päättyi ja olit samalla hetkellä omistajayrittäjä. Ilmoita lainan määrä sinä päivänä, jona osakeyhtiön tilikausi vuonna 2023 päättyi. Jollei vuonna 2023 osakeyhtiöllä päättynyt lainkaan tilikautta, niin ilmoita tässä tapauksessa lainan määrä vuonna 2022 päättyneen tilikauden lopussa..  JUH A SA L MI KI VI

70 OSINKOTULOT JA YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA Noteerattujen ja noteeraamattomien yhtiöiden osingot sekä osuuspääoman korot ilmoitetaan bruttomääräisinä. OMAVERO tai LOMAKKEET  50B  13  16B Verovelvollisen tulee tarkistaa, löytyvätkö maksetut osingot ja ennakonpidätykset esitäytetyltä veroilmoitukselta. Jos eivät löydy, on hänen ilmoitettava osinkotulo, joka on maksettu tai ollut nostettavissa vuonna 2024. Puuttuvat osinkotulot tulee ilmoittaa siitä huolimatta, että osingon maksajalla on ollut velvollisuus ilmoittaa verottajalle vuonna 2024 maksetut ja viimeistään 31.12.2024 nostettavissa olleet osingot. KOTIMAISTEN NOTEERATTUJEN YHTIÖIDEN OSINGOT  OMAVERO tai LOMAKE 50B Kotimaisten julkisesti noteerattujen yhtiöiden maksamat osingot tarkistetaan esitäytetyn veroilmoituksen kohdasta Osingot julkisesti noteeratuista yhtiöistä ja ilmoitetaan bruttomääräisinä. Niistä ei vähennetä jo ennakolta pidätettyä veron määrää tai verovapaata osuutta. Julkisesti noteeratun yhtiön jakamasta osingosta on kyse, kun yhtiön osake tai osakesarja on ollut osingonjaosta päätettäessä julkisen kaupankäynnin kohteena Helsingin pörssissä tai vastaavalla tavalla ulkomailla. Sama on voimassa myös niiden yhtiöiden kohdalla, joiden osakkeet on otettu yhtiön suostumuksella tai hakemuksesta kaupankäynnin kohteeksi ns. monenkeskisessä kaupankäynnissä. Julkisesti noteerattujen yhtiöiden maksamista osingoista 85 % on veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Osinkotuloa on myös julkisesti noteeratun yhtiön varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta. NOTEERAAMATTOMIEN YHTIÖIDEN OSINGOT  OMAVERO tai LOMAKE 50B Muut kuin edellä tarkoitetut osakkeet ovat julkisesti noteeraamattomia osakkeita. Noteeraamattomien yhtiöiden maksamat osingot tarkistetaan esitäytetyn veroilmoituksen kohdasta Osingot muista kuin julkisesti noteeratuista yhtiöistä ja ilmoitetaan bruttomääräisinä, jos ne ilmoitukselta puuttuvat. Noteeraamattoman yhtiön maksamasta osingosta on maksajan tullut toimittaa ennakonpidätys, joten tarkista myös ennakonpidätysten määrä verotuspäätöksen kohdasta Ennakonpidätykset ja ennakkovero yhteensä. VEROHALLINTO TEKEE JAON ANSIO- JA PÄÄOMATULO-OSUUKSIIN ■ Jos osinko on enintään 8 prosenttia osakkeen matemaattisesta arvosta, on osingosta veronalaista tuloa 25 prosenttia 150 000 euroon saakka ja 75 prosenttia on kokonaan verovapaata tuloa. Lievemmin verotettava 150 000 euron raja on verovelvolliskohtainen eli siihen luetaan kaikki verovelvollisen eri noteeraamattomista yhtiöistä vuonna 2024 saamat pääomatulo-osingot. ■ Jos jaettu osinko on enintään 8 prosenttia omistettujen osakkeiden matemaattisesta arvosta ja 150 000 euron raja ylittyy, on osingosta veronalaista pääomatuloa 85 prosenttia ja verovapaata tuloa 15 prosenttia. TALOUSTAITO 3 | 2025 TÄRKEITÄ TERMEJÄ ■ OMISTAJAYRITTÄJÄ tarkoittaa, että omistat elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeista yksin tai yhdessä perheenjäsentesi kanssa vähintään 10 % tai teillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja vuonna 2007 tai sen jälkeen syntynyttä lasta (lapsi, joka ei ole ennen verovuoden alkua täyttänyt 17 vuotta). ■ YRITTÄJÄOSAKAS tarkoittaa, että työskentelet johtavassa asemassa ja omistat yhtiön osakkeista yksin enemmän kuin 30 % tai yhdessä perheenjäsentesi kanssa yli 50 % osakepääomasta tai äänivallasta. Perheenjäsenenä pidetään puolisoa ja iästä riippumatta samassa taloudessa asuvia omia tai puolison suoraan etenevässä tai takenevassa polvessa olevia sukulaisia. ■ Jos jaettava osinko ylittää osakkeen matemaattiselle arvolle laskettavan 8 prosentin suuruisen tuoton, on ylittävästä osasta 75 % veronalaista ansiotuloa ja 25 % verovapaata tuloa. Osakkeen matemaattisen arvon laskentaperusteena on vuonna 2023 päättyneen tilikauden tilinpäätös.

71 Listaamattoman yhtiön osakkeen matemaattinen arvo lasketaan osingon verovuotta edeltävän vuoden nettovarallisuuden perusteella siten, että yhtiön tilinpäätöshetken nettovarallisuus (varat - velat) jaetaan yhtiön ulkona olevien osakkeiden lukumäärällä. Yhtiön lunastamia ja muutoin hankkimia omia osakkeita ei oteta laskelmassa huomioon. Kannattaa esimerkiksi verrata, vastaako verotuspäätöksessä oleva osakemäärä kaupparekisteriotteessa olevaa osakemäärää. OSINGON PÄÄOMATULO-OSUUS JA OSAKASKOHTAISET OIKAISUT  OMAVERO tai LOMAKE 13 ASUNTO Yrittäjäosakkaan tulee antaa selvitys osingoista Omaverossa tai lomakkeella 13 niissä tapauksissa, joissa hänellä on verovuonna 2024 ollut osinkoa jakaneen yhtiön varoihin vuonna 2023 päättyneellä tilikaudella kuulunut asunto omana tai perheensä käytössä ja/tai hänellä (tai hänen perheenjäsenellään) on osakaslainaa yhtiöltä. Omistajayrittäjän tulee ilmoittaa, jos hän (tai hänen perheenjäsenensä) on ottanut lainan yhtiöltä. Osakeyhtiöissä osakkaan tai hänen perheensä käytössä oleva asunto ilmoitetaan vain silloin, kun osakasta ei TyEL:in mukaan pidetä mainittuun yhtiöön työsuhteessa olevana vuonna 2023 päättyneen tilikauden lopussa. Edellytyksenä on, että henkilö on yhtiössä määräävässä asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Jos tämä kriteeri täyttyy ja vuoden 2023 taseen mukaan yhtiön varoihin kuuluu asunto, joka verovuonna 2024 on ollut osakkaan tai hänen perheensä käytössä, vähennetään asunnon arvo osakkaan omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta osingon pääomatulo-osuutta las- kettaessa. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja iästä riippumatta samassa taloudessa asuvia omia tai puolison suoraan etenevässä tai takenevassa polvessa olevia sukulaisia. Asunto voi olla muukin kuin vakituinen asunto. OSAKASLAINA Rahalaina pienentää osakkeiden matemaattista arvoa, jos henkilö omistaa vuonna 2023 päättyneen tilikauden lopussa yksin tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa vähintään 10 prosenttia muun kuin julkisesti noteeratun yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja alaikäisiä lapsia. Jos tämä kriteeri täyttyy ja kyse on osakkaan tai hänen perheenjäsenensä ottamasta ja vuonna 2023 päättyneen tilikauden lopussa maksamatta olevasta rahalainasta, vähennetään lainan määrä lainan ottajan omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta ja mahdollinen ylimenevä osuus perheenjäsenten omistamien osakkeiden matemaattisesta arvosta omistusten suhteessa osingon pääomatulo-osuutta laskettaessa. Laina vähennetään vain elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeen matemaattisesta arvosta ja sen määräisenä kuin laina oli sen tilikauden taseessa, jonka mukaan osakkeen matemaattinen arvo laskettiin. YLIJÄÄMÄT OSUUSKUNNISTA  OMAVERO tai LOMAKE 50B Ylijäämää on osuuspääoman korko tai muu osuuskuntalaissa tarkoitettu osuuskunnan jakama ylijäämä. Lisäksi julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatua varojenjakoa vapaan oman pääoman rahastosta käsitellään verotuksessa ylijäämänä. Jos olet saanut ylijäämää julkisesti noteeratusta osuuskunnasta, muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta (vähintään 500 jäsentä) tai muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta (alle 500 jäsentä), tarkista ja tarvittaessa korjaa ylijäämää koskeva tieto osuuskuntaa koskevassa omassa kohdassaan. Jos korjaat tätä kohtaa, ilmoita ylijäämien bruttomäärä Omaverossa tai lomakkeella 50B. Jos korjaat yllä mainittuja osuuskuntien jakamaa ylijäämää koskevia tietoja, tarkista myös kohta Ennakonpidätykset ja ennakkovero yhteensä. Noteeraamattoman osuuskunnan (vähintään 500 jäsentä) jakamasta ylijäämästä on 25 prosenttia veronalaista pääomatuloa ja TALOUSTAITO 3 | 2025 Veroilmoitus 2024 75 prosenttia verovapaata tuloa 5 000 euroon saakka. Siltä osin kuin verovelvollisen saman ylijäämän määrä ylittää 5 000 euroa, ylijäämästä 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Muutoin osuuskunnan (alle 500 jäsentä) jakamasta ylijäämästä on 75 prosenttia veronalaista ansiotuloa ja 25 prosenttia verovapaata tuloa siltä osin kuin tästä osuuskunnasta saatu ylijäämä ylittää määrän, joka vastaa 8 prosentin vuotuista tuottoa verovelvollisen kaikista kyseisen osuuskunnan osuuksista ja osakkeista ylijäämän päättämistä edeltävän tilikauden lopussa osuuskunnan omaan pääomaan merkitylle määrälle. Jos 8 prosenttia ei ylity, saatua ylijäämää verotetaan samalla tavalla kuin vähintään 500-jäsenisen osuuskunnan ylijäämää. ULKOMAILTA SAADUT OSINGOT JA ULKOMAISEN OSUUSKUNNAN YLIJÄÄMÄT  OMAVERO tai LOMAKE 16B (Ks. ulkomaan pääomatuloista myös tämän lehden sivu 72) Kaikki ulkomailta saadut osingot (ja muut ulkomaan pääomatulot) ilmoitetaan Omaverossa kohdassa Ulkomaan pääomatulot tai lomakkeella 16B, jos tieto maksetuista ulkomaan osingoista puuttuu tai on väärin veroilmoituksella. Sillä ei ole merkitystä, onko osinkoa jakaneen yhtiön osake noteerattu vai noteeraamaton. Ulkomaan osingot ilmoitetaan bruttomääräisinä euroina eikä niistä vähennetä jo ennakolta mahdollisesti pidätettyä lähdeveroa. Ulkomailta saatuja osinkoja ovat esimerkiksi Telian ja SSAB:n maksamat osingot. Jos saamistasi ulkomaan osingoista on ulkomailla pidätetty lähdeveroa, merkitse tai korjaa Omaverossa tai lomakkeella 16B. JU H A SA LM I KI V I

72 ULKOMAAN PÄÄOMATULOT OMAVERO tai LOMAKKEET  16B  9A Ulkomailta saatuja pääomatuloja ovat esimerkiksi ulkomailta saadut osinko- ja korkotulot, vuokratulot sekä luovutusvoitot tai -tappiot. Suomalaisen välittäjän kautta saadut ulkomaiset osinko- ja korkotulot näkyvät esitäytetyssä veroilmoituksessa. Jos tiedoissa on korjattavaa, korjaa tiedot lomakkeella 16B. Ilmoita maa, josta osinko on saatu, sekä osingon määrä ja osingosta mahdollisesti ulkomaille maksettu vero. Verosopimuksissa on määritelty veroprosentti, jonka mukaan tiettyyn maahan maksetaan lähdeveroa. Esimerkiksi pohjoismaisessa verosopimuksessa osinkojen veroprosentti on 15 %. tarkkuudella (käypä arvo edellisen verovuoden viimeisenä päivänä). Ilmoita myös osinkotuloon kohdistuvat mahdolliset tulonhankkimismenot. Jos osinkotulosta on peritty ulkomailla veroa enemmän kuin verosopimuksessa on säädetty, liikaa maksetut verot haetaan takaisin lähdevaltiolta. Esimerkiksi jos olet maksanut Ruotsiin veroa enemmän kuin 15 %, sinun on haettava veroa takaisin Ruotsin verohallinnolta. Verohallinnon verkkosivuilta löytyy taulukko Verosopimuksen mukaiset hyvitettävien verojen enimmäismäärät, kun osinkotulo on saatu ulkomailta. Veroilmoituksella voit ilmoittaa korkeintaan verosopimuksessa olevan veroprosentin mukaan lasketun veron, vaikka olisitkin maksanut ulkomaille enemmän veroa. Ilmoita osinkoa jakavan yhtiön nimi ja se, onko kyseessä julkisesti noteerattu yhtiö vai muu kuin julkisesti noteerattu yhtiö. Jos olet saanut osinkotuloa muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä, ilmoitat lisäksi osakkeiden lukumäärän ja osakkeiden matemaattisen tai käyvän arvon euroina sentin Myös ulkomailla olevan asunnon luovutusvoitto voi olla verovapaa. Ilmoita ulkomaan pääomatuloissa oman asunnon myyntivoitto, jos kysymys on ulkomailla sijaitsevasta asunnosta. tanut vähintään kaksi vuotta ja jota olet omistusaikanasi ennen luovutusta käyttänyt yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan omana tai perheesi vakituisena asuntona. HUOMAA Jos tulo on maksettu muussa valuutassa kuin euroissa, muunna tulot ja niistä mahdollisesti perityt verot euroiksi tapahtumapäivän kurssin mukaan. Voit käyttää myös Euroopan keskuspankin julkaisemaa keskikurssia. Luovutusvoittojen ja -tappioiden osalta pitää kuitenkin käyttää omaisuuden hankintahetken ja luovutushetken kursseja.  TUO M O L I NDH OL M  OMAVERO tai LOMAKE 16B: Ulkomaan pääomatulot  OMAVERO tai LOMAKE 9A: Ulkomaisten arvopapereiden luovutusvoitot tai -tappiot Luovutuksesta saamasi voitto ei ole veronalaista tuloa, jos olet luovuttanut asuinhuoneiston tai -rakennuksen, jonka olet omis- VEROVIIKKO – HYÖTYTIETOA TALOUDESTA TALOUSTAITO 3 | 2025 Kolme kertaa viikossa:  hyötyneuvoja omaan talouteen  vinkkejä säästäjälle ja sijoittajalle  ajankohtaista tietoa verotuksen muutoksista  verojuristien vastauksia lukijoiden kysymyksiin Tilaa maksuton uutiskirje veronmaksajat.fi/veroviikko

73 Veroilmoitus 2024 PÄÄOMATULOISTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET OMAVERO tai LOMAKE  50B PÄÄOMATULOJEN TULONHANKKIMISMENOT ● OMAVERO tai LOMAKE 50B Tarkista esitäytetty veroilmoitus. Jos pääomatuloihin liittyvissä vähennyksissä on virheitä tai puutteita, voit korjata tiedot Omaverossa tai lomakkeella 50B. Ilmoita tulonhankkimismenojen yhteismäärä kohdassa ”Muut tulonhankkimismenot yhteensä/vuosi”. Anna tarkempi selvitys tulonhankkimismenoista kohdassa ”Perustele, mistä tulonhankkimismenot ovat syntyneet”. Pääomatulojen tulonhankkimismenoja voivat olla esimerkiksi  puhelinkulut  tietoliikennekulut (tietokone, ohjelmistot ja nettiyhteys)  ammattikirjallisuus ja ammattilehtien tilausmaksut  työhuonevähennys  matkakulut käyttöä sekä tulonhankkimistoiminnassa että yksityistaloudessa, menot ovat vähennyskelpoisia vain tulonhankkimistoiminnan osalta. Lähtökohtaisesti tietokoneen hankintamenosta saat vähentää puolet, jos sinulla on näyttöä tulonhankkimiskäytöstä. Yli 1 200 euron hankintojen hankintameno vähennetään 25 prosentin vuotuisin menojäännöspoistoin. Jos vähennettävä osuus hankintahinnasta on enintään 1 200 euroa, voit vähentää sen kerralla. Pääomatuloista vähennettävissä kuluissa ei ole omavastuuta, paitsi jos kulut liittyvät arvopapereiden, arvo-osuuksien tai vastaavan omaisuuden hoitoon ja säilyttämiseen. Ne ilmoitetaankin omassa kohdassaan ja kuluista vähennetään 50 euron omavastuu. Älä vähennä kuitenkaan omavastuuta itse, vaan merkitse arvopaperien hoito- ja säilyttämismenot täysimääräisinä. Kulujen täytyy liittyä pääomatulojen hankkimiseen, esimerkiksi arvopaperisijoitustoimintaan. Matkakulujen osalta on huomattava, että Verohallinnon tulkinnan mukaan matkakulut pörssiyhtiön yhtiökokoukseen eivät ole vähennyskelpoisia. Edellä mainittujen lisäksi voi esittää vähennettäväksi myös sijoitusneuvonnasta maksetut kulut, sijoitustoimintaan liittyvän lainan nosto- ja hoitokulun sekä korkosuojaussopimuksen maksut (velan on liityttävä pääomatulojen hankkimiseen). Jos olet hankkinut tietokoneen ja sillä on MAATALOUSYHTYMÄN OSAKKAAN KOROT JA TAPPIOT ● OMAVERO tai LOMAKE 50B Jos olet osakkaana maatalousyhtymässä, voit vähentää yhtymän verovuoden 2024 tappioita pääomatuloistasi. Lomakkeesta 50B kyseinen kohta löytyy sivulta 3. Jos maatalousyhtymä on lopettanut maatalouden harjoittamisen, voit poikkeuksellisesti vähentää pääomatuloistasi myös aiempien vuosien vahvistettuja tappioita. Jos haluat vähentää tappioita pääomatuloista, merkitse tähän osuutesi vähennettävän tappion määrästä joko prosentteina tai euroina. Tappion vähentämistä pääomatuloista on vaadittava ennen kuin verovuoden verotuksesi päättyy. Tässä kohdassa voit ilmoittaa myös koron osakkaana ottamastasi velasta, joka kohdistuu maatalousyhtymän toiminnan rahoittamiseen. Ilmoita nämä tiedot: luotonantajan nimi, lainan tunnus, koron määrä euroissa, velan määrä verovuoden lopussa ja maatalousyhtymän Y-tunnus. GEORG ROSBÄCK TALOUSTAITO 3 | 2025

74 KORKOJEN VÄHENTÄMINEN OMAVERO tai LOMAKE  50B Verovelvollinen saa vähentää maksamansa tulonhankkimislainan korot pääomatuloistaan. Lisäksi takausvelan korot ovat tietyissä tapauksissa vähennyskelpoisia. Jos koroissa on virheitä tai puutteita, voit korjata tiedot Omaverossa tai lomakkeella 50B. Korot vähennetään ensisijaisesti pääomatuloista. Jos pääomatuloihin kohdistuvat vähennykset, kuten korkomenot, ylittävät pääomatulojen määrän, syntyy alijäämä. Alijäämän perusteella verovelvollisella on oikeus ansiotulojen verosta myönnettävään alijäämähyvitykseen (ks. tarkemmin alijäämähyvitys). Korkojen vähennyskelpoisuus riippuu lainan käyttökohteesta. Verovelvollisen on tämän vuoksi selvitettävä, mihin tarkoitukseen velka on käytetty. Jos velan käyttötarkoitus myöhemmin muuttuu, verovelvollisen on esitettävä selvitys velan uudesta käyttötarkoituksesta. Jos verovelvollinen joutuu esimerkiksi taloudellisten vaikeuksien vuoksi ottamaan uutta lainaa vanhan lainan pääoman tai korkojen maksamista varten, on uuden lainan käyttötarkoitus lähtökohtaisesti sama kuin vanhan lainan. Korko, joka on maksettu ennen aikaa, jolta se on laskettu, on vähennyskelpoinen vain siltä osin kuin se kohdistuu verovuoteen ja sitä seuraavaan vuoteen. Suurempaa korkovähennystä ei siten saa maksamalla korkoja pitkältä ajalta etukäteen. Huomaa, että kulutusluottojen korkoja ei voi vähentää verotuksessa. Velka katsotaan kulutusluotoksi, jos se on otettu esimerkiksi elämisen rahoittamiseen, kodin sisustamiseen tai vaikkapa auton tai veneen hankintaan. MIKÄ ON TULONHANKKIMISVELKAA? Vähentää saa vain sellaisen lainan korot, jotka kohdistuvat veronalaisen tulon hankkimiseen. Lainalla on voitu hankkia esimerkiksi vuokralla oleva huoneisto, yhtiöosuus tai pörssiosakkeita. Tulonhankkimisvelaksi katsotaan myös velka, jonka verovelvollinen on ottanut sijoittaakseen osakesäästötilille velaksi ottamiaan varoja. Sellaista korkoa ei kuitenkaan saa vähentää, joka kohdistuu korkotulon lähdeverosta annetussa laissa tarkoitettuun korkotuloon tai mainitun lain mukaisen joukkovelkakirjan luovutuksen yhteydessä saatuun jälkimarkkinahyvitykseen. Myöskään vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen hankkimiseen tai pitkäaikaissäästämissopimukseen otetun lainan korkoja ei saa vähentää. Alihintaista huoneiston vuokrausta esimerkiksi perhesyistä ei pidetä tulonhankintana eikä verotuskäytännön mukaan tällaiseen asunnon hankintaan otetun lainan korkoja saa vähentää. Henkilöt katsotaan verotuksessa puolisoiksi siitä verovuodesta alkaen, jonka aikana avioliitto solmitaan. Puolisoina käsitellään myös avoliitossa asuvia, jos heillä on tai on aikaisemmin ollut yhteinen lapsi tai he ovat aiemmin olleet naimisissa keskenään. TAKAUSVELAN KOROT Takaajalla tai muun vakuuden asettajalla on oikeus vähentää sitoumuksensa perusteella suorittamansa velan tai sen suorittamista varten ottamansa velan korot, jotka ovat kertyneet siitä alkaen, kun velallinen on todettu maksukyvyttömäksi. Nämä korot ovat kuitenkin vähennyskelpoisia vain, jos alkuperäisellä velallisella olisi ollut oikeus niiden vähentämiseen elinkeinotoimintaan tai maatalouteen kohdistuvina korkoina. Jos alkuperäinen velallinen on vastuunsa perusteella maksanut takaajalle tai muulle vakuuden asettajalle hyvityksen, hänellä on oikeus korkoa koskevien säännösten mukaan vähentää siihen sisältyvä velan korkoa vastaava osuus. PUOLISOIDEN KOROT Kumpikin puoliso voi vähentää pääomatuloistaan vain oman velkansa korot. Korkoja ei voi siirtää vähennettäväksi toisen puolison pääomatuloista. Korkovähennys on siis henkilökohtainen, ei perhekohtainen. Jos puolisoilla on yhteistä velkaa, josta he ovat yhteisvastuussa, voi tällaisen velan korot vähentää verotuksessaan se puoliso, joka korot on maksanut. Jos korkojen maksajaa ei ole ilmoitettu Verohallintoon tai puolisoiden vaatimukset ovat ristiriitaiset, vähennetään kummaltakin puolisolta puolet maksettujen korkojen määrästä. TALOUSTAITO 3 | 2025 HUOMAA Esitäytettyä veroilmoitusta tarkistettaessa kannattaa varmistaa, että lainan käyttötarkoitus on oikein. Sijoitusasunnon hankintaan käytetty laina on saatettu pankin puolesta ilmoittaa Verohallinnolle muuna lainana eikä tulonhankkimislainana. Jos käyttötarkoitus on esitäytetyllä veroilmoituksella väärä, korkoja ei ole vähennetty verotuksessasi.

75 Veroilmoitus 2024 ALIJÄÄMÄHYVITYS Pääomatuloista tehtävät vähennykset, kuten korkovähennykset, tehdään ensi sijassa pääomatuloista. Jos vähennykset ovat suuremmat kuin pääomatulosi, syntyy alijäämä ja voit saada alijäämähyvitystä. Alijäämähyvityksen seurauksena saat osan pääomatulopuolen vähennyskelpoisista menoista vähennettyä alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista. Alijäämähyvityksen merkitys verotuksessa oli aiemmin suurempi, kun asuntolainan korot olivat vähennyskelpoisia ja useammat verovelvolliset maksoivat vapaaehtoisia eläkevakuutusmaksuja. Näitä kumpaakin suoritusta vähennettiin pääomatuloista ja muodostui herkästi alijäämä, kun verovelvollisella ei ollut pääomatuloja tai niitä oli vähemmän kuin vähennyksiä. Nykyään tyypillisimmät alijäämähyvitystilanteet ovat asuntosijoittajilla ja metsätalouden harjoittajilla. Esimerkiksi sijoitusasunnon isojen remonttikulujen tai metsätalouden investointien vuoksi verovelvollisella voi olla enemmän menoja kuin pääomatuloja yhteensä. ALIJÄÄMÄHYVITYKSEN MÄÄRÄ Alijäämähyvitys on 30 prosenttia pääomatulolajin alijäämästä ja sitä voi saada enintään 1 400 euroa vuodessa. Alijäämähyvitys vähennetään ansiotulojen verosta. Esimerkiksi 3 000 euron suuruisesta pääomatulojen alijäämästä voisi saada 900 euron alijäämähyvityksen ansiotulojen veroista. Enimmäismäärää korotetaan 400 eurolla yhdestä lapsesta ja 800 eurolla kahdesta tai sitä useammasta lapsesta. Jos verovelvolliseen sovelletaan puolisoita koskevia säännöksiä, korotetaan sen puolison alijäämähyvityksen enimmäismäärää, jonka ansiotuloista määrättävän valtion tuloveron määrä on suurempi, elleivät puolisot ole toisin vaatineet. Jos lapsia on enemmän kuin yksi, voit jakaa lapsikorotuksen puolisosi kanssa niin, että molemmat saavat 400 euron lapsikorotuksen. Korotus on jaettava tasan. Sitä ei voi jakaa niin, että toinen puoliso saisi esimerkiksi 200 euroa ja toinen 600 euroa. ALIJÄÄMÄHYVITYS, JOTA EI VOIDA VÄHENTÄÄ VEROISTASI Puolisoiden verotuksessa alijäämähyvityksen enimmäismäärä on yhteinen siten, että toisen puolison enimmäismäärästä käyttämättä jäävä osa voidaan siirtää toiselle puolisolle. Tämän siirron Verohallinto tekee automaattisesti. Sen sijaan itse alijäämähyvityksen siirtoa puolisolta toiselle tulee erikseen pyytää. Vaatimus on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Tilanne syntyy silloin, jos saat alijäämähyvitystä, mutta hyvitys on suurempi kuin ansiotulojesi verot. Siirto tehdään Omaverossa tai rasittamalla lomakkeen 50B kohta 5. Jos et siirrä alijäämähyvitystä tehtäväksi puolisosi veroista, vahvistetaan sinulle pääomatulolajin tappio. PÄÄOMATULOLAJIN TAPPIO JA ALIJÄÄMÄHYVITYS Pääomatulolajin alijäämää (tappiota) syntyy siis, jos sinulla on pääomatuloihin TALOUSTAITO 3 | 2025 kohdistuvia vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja, vähennyskelpoisia korkomenoja ja vähennettäväksi vaadittuja tulolähteen tappioita enemmän kuin veronalaisia pääomatuloja yhteensä. Saat ensin alijäämähyvitystä ansiotuloista menevistä veroista edellä kuvatulla tavalla. Kun maksimimäärä on hyvitetty, vahvistetaan sinulle seuraavaksi pääomatulolajin tappio, sikäli kuin vielä vähennettävää riittää. Pääomatulolajin tappio lasketaan seuraavalla kaavalla: Pääomatulolajin tappio = alijäämä – (100/30 x verosta vähennetty alijäämähyvitys) ESIMERKKI Naimattomalla ja lapsettomalla Pekalla on 10 000 euron pääomatulolajin alijäämä. Alijäämähyvityksenä Pekka saa enintään 1 400 euroa hyvitystä ansiotulojen veroista. Tämä on 30 prosentin osuus pääomatulolajin alijäämästä eli 4 667 euroa. Pekalle vahvistetaan pääomatulolajin tappioksi 5 333 euroa (10 000 – (100/30 x 1 400). Pääomatulolajin tappio on sen syntymisvuoden jälkeen vähennyskelpoista kymmenen vuoden ajan ja tappio vähennetään pääomatulosta sitä mukaa kuin pääomatuloa syntyy.  GEORG ROSBÄCK

76 ELÄKESÄÄSTÄMINEN OMAVERO tai LOMAKKEET  50A  50B Vuonna 2024 maksetut vapaaehtoisten eläkevakuutusten vakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut on yleensä merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle, koska vakuutusyhtiöt ja pankit ilmoittavat ne Verohallinnolle. Mikäli tiedot ovat virheelliset tai puutteelliset, ilmoitusta täytyy korjata. Maksujen määrät korjataan ja ilmoitetaan joko Omaverossa tai paperilomakkeilla 50A tai 50B. VÄHENNYS PÄÄOMATULOISTA ● OMAVERO tai LOMAKE 50B Mikäli tiedoissa ei näy maksettuja maksuja, ne ilmoitetaan Omaverossa kohdassa Muut vähennykset. Paperilomakkeella Vapaaehtoisten yksilöllisten eläkevakuutusten vakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut merkitään kohtaan 4.2. Maksunsaaja yksilöidään y-tunnuksella. Vähennettävien maksujen enimmäismäärä on 5 000 euroa vuodessa. Vähennyksen enimmäismäärä on kuitenkin 2 500 euroa, jos verovelvollisen työnantaja on maksanut verovuonna työntekijälleen ottamansa vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja. Vapaaehtoisten eläkevakuutusten ja ps-sopimusten maksut voi vähentää ainoastaan vakuutetun tai ps-sopimuksen kohtee- na oleviin varoihin oikeutetun henkilön verotuksessa. Maksuja ei voi siirtää puolison verotuksessa vähennettäväksi, vaikka puoliso olisi ne maksanut. Maksujen vähennyskelpoisuus edellyttää, että vanhuuseläkettä tai ps-sopimuksen suorituksia aletaan maksaa aikaisintaan tietyssä iässä, joka vaihtelee sen mukaan, mikä on sopimuksen tekoajankohta ja syntymisvuosi. Esimerkiksi verovähennysoikeus edellyttää 1962 tai myöhemmin syntyneiltä, että oikeus eläkkeeseen alkaa 70-vuotiaana, kun sopimus on tehty 1.1.2013 tai sen jälkeen. Mikäli sopimus on tehty ennen vuotta 2013, eläkeikävaatimus on 1962–1972 syntyneiden osalta 65 vuotta. Vähennys maksuista tehdään ensisijaisesti pääomatuloista. Mikäli pääomatuloja ei ole tai ne eivät riitä maksujen vähentämiseen, syntyy nk. alijäämää siltä osin kuin vähennyskelpoiset maksut ovat suuremmat kuin pääomatulot. Tästä ”tappiosta” lasketaan erityinen alijäämähyvitys, joka vähennetään ansiotulojen veroista. Esimerkiksi 1 000 euron alijäämän perusteella syntyy 300 euroa veroista tehtävää vähennystä. Erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 400 euroa/vuosi. TALOUSTAITO 3 | 2025 VÄHENNYS ANSIOTULOISTA ● OMAVERO tai LOMAKE 50A Tiedot omasta maksuosuudesta työnantajan ottamaan kollektiiviseen eläkevakuutukseen ilmoitetaan lomakkeella 50A kohdassa 8.2. Samassa kohdassa ilmoitetaan myös pakolliset YEL- tai MYEL-vakuutusmaksut silloin, kun niitä ei ole vähennetty yrityksen menoina. Omaverossa maksut ilmoitetaan kohdassa ansiotuloista tehtävät Muut vähennykset. Työntekijä voi vähentää omassa verotuksessaan kollektiivisen eläkevakuutuksen maksuja ansiotuloistaan enintään 5 prosenttia työnantajan maksaman palkan määrästä ja vuodessa enintään 5 000 euroa. Maksujen vähentäminen verotuksessa edellyttää, että eläkettä aletaan maksaa syntymävuodesta riippuen aikaisintaan 68-, 69- tai 70-vuotiaana, mikäli työntekijä on tullut kollektiivisen eläkevakuutuksen piiriin 1.1.2013 tai sen jälkeen. Aiemmin otettujen vakuutusmaksujen vähennyskelpoisuus edellyttää, että eläkettä aletaan maksaa aikaisintaan 60 vuotta täyttäneelle, mikäli vakuutus oli otettu ajalla 6.5.2004 –31.12.2012. JU H A KOPONEN

77 Veroilmoitus 2024 VARAT JA VELAT Varat ja velat on ilmoitettava sellaisina kuin ne olivat vuoden 2024 päättyessä. OMAVERO tai LOMAKKEET  50B  5  2/2Y Esitäytetylle veroilmoitukselle on merkitty Verohallinnolla olevat tiedot verovelvollisen varoista ja veloista. Varoja ovat muun muassa verovelvollisen verovuoden päättyessä omistamat arvo-osuudet, sijoitusrahasto-osuudet, asunto-osakkeet ja kiinteistöt. Mikäli esitäytetylle veroilmoitukselle ei ole merkitty varoja ja velkoja, jotka tulee ilmoittaa verottajalle, verovelvollisen tulee ilmoittaa puuttuvat tiedot. Myös tiedoissa olevat virheet on korjattava. Ilmoitusvelvollisuus koskee varoja ja velkoja sellaisena kuin ne olivat vuoden 2024 päättyessä. ● OMAVERO tai LOMAKE 50B Jos käytetään paperilomakkeita, muutokset ja korjaukset varallisuuden ja velkojen osalta ilmoitetaan lomakkeella 50B. Mikäli tila ei ole riittävä, kannattaa täyttää tarvittaessa uusi lomake, johon lisättävät varat ja velat listataan ja yksilöidään. Tarkista, että velan käyttötarkoitus on merkitty veroilmoitukseen oikein, koska se vaikuttaa korkojen vähentämiseen verotuksessa. Esimerkiksi asuntolainan korkoja ei ole saanut enää verovuonna 2024 vähentää lainkaan, mutta jos asunto onkin ollut vuokrauskäytössä, saat tämän käytön osalta vähentää korot täysimääräisesti. Velan käyttötarkoitus voi siis muuttua. MITÄ VAROJA PITÄÄ ILMOITTAA Verohallinto kerää varallisuustietoja muun muassa kiinteistöverotusta ja verovalvontaa varten. Verovelvollisen tulee tarvittaessa ilmoittaa verottajalle vain ne varat, joiden osalta on säädetty ilmoitusvelvollisuus. Ilmoitusvelvollisuus koskee myös ulkomailla olevia varoja. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän on annettava veroilmoituksessaan tiedot ja niitä koskevat selvitykset vain seuraavista omistamistaan varoista: ■ Kiinteistöt eli esimerkiksi tontit ja tilat sekä muut kiinteistörekisteriin merkittävät yksiköt. va yhtymän nimi, y-tunnus sekä osuutensa yhtymän varallisuuteen. ■ Hallinta- ja nautintaoikeus kiinteistöön, huoneistoon tai arvopapereihin, kun oikeus on pidätetty omaisuuden luovutuksen yhteydessä tai saatu lahjana, perintönä tai testamentilla. ■ Liike- ja ammattitoiminnan sekä maatilatalouden varat (paperilla ilmoitettaessa liike- ja ammattitoiminnan varat lomakkeella 5 ja maatalouden varat lomakkeella 2 tai 2Y).  ■ Erottamaton määräala. ■ Rakennus ja rakennelma, joka on toisen maalla, esim. vuokrakiinteistöt. ■ Asunto-osakeyhtiön osakkeet. ■ Keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeet. ■ Osakeyhtiön osakkeet ja yhteissijoitusyritysten osuudet. ■ Osuuskunnan osuus (ei kuitenkaan osuuksia osuuskunnassa, joka harjoittaa tavanomaisten kulutustavaroiden tai palveluiden myyntiä eli kulutusosuuskuntien ja osuuspankkien tavanomaisia osuuksia). ■ Sijoitusrahasto-osuudet. ■ Muut arvopaperit ja arvo-osuudet, ei kuitenkaan joukkovelkakirjoja, joita verotetaan korkotulon lähdeverosta annetun lain mukaan. Ilmoittaa ei tarvitse myöskään vastaavia yleisön merkittäväksi tarjottuja, Euroopan talousalueella olevan julkisyhteisön tai kirjanpitovelvollisen koronmaksajan Euroopan talousalueella liikkeeseen laskemia joukkovelkakirjoja. ■ Osuudet avoimeen yhtiöön, kommandiittiyhtiöön ja muuhun yhtymään. Yhtymän osakkaan on omassa veroilmoituksessaan ilmoitettaTALOUSTAITO 3 | 2025 Mitä omaisuutta ei tarvitse ilmoittaa Kaikkea varallisuutta ei tarvitse ilmoittaa verottajalle, vaikka sitä ei olisi merkitty esitäytettyyn veroilmoitukseen. Verottajalle ei ilmoiteta esimerkiksi: ■ Tavanomaista omassa käytössä olevaa koti-irtaimistoa. ■ Autoja, moottoripyöriä tai veneitä. ■ Suomalaisessa pankissa tai Euroopan talousalueella sijaitsevassa pankissa olevia lähdeveronalaisia talletuksia ja käyttelytileillä olevia varoja. ■ Lähdeveron alaisia suomalaisia joukkovelkakirjoja eikä niitä vastaavia Eta-alueen joukkovelkakirjoja. ■ Osuutta kotimaiseen kuolinpesään. ■ Osuutta kulutusosuuskuntaan. ■ Tavanomaista osuutta osuuspankkiin.

78 KENEN VELAT JA VARAT? Jokainen täydentää tarvittaessa omaan veroilmoitukseensa ainoastaan omat varansa ja velkansa. Jos puolisot omistavat omaisuutta yhdessä (esimerkiksi asunnon), sen tulisi näkyä omistusosuuksien mukaisen jakosuhteen mukaan kummankin puolison varoina. Jos asunto on vain toisen puolison nimissä, koko asunnon tulisi olla merkitty kokonaan hänen varallisuudekseen. Sama periaate koskee myös velkoja. Mikäli velka on esimerkiksi molempien puolisoiden nimissä, kumpikin täydentää tarvittaessa ilmoitustaan niin, että puolet velasta on merkitty omaan ilmoitukseen velaksi, mikäli velkakirjan ehdot eivät määrittele velkaosuuksia jollakin muulla tavalla. Kiinteistö- ja metsäyhtymän osuuden hankintaa varten otetut velat käsitellään kunkin osakkaan henkilökohtaisina velkoina. YHTYMÄ YKSILÖIDÄÄN Y-TUNNUKSELLA Omistusosuuden yhtymästä tulisi selvitä veroilmoituksen esitäytetyistä tiedoista. Mikäli osuutta ei ole merkitty, osuus tulee ilmoittaa. Yhtymän yksilöinti tapahtuu yhtymän y-tunnuksen avulla. Osuudesta on ilmoitettava yhtymän nimi ja kotipaikka sekä murtolukuna osuus yhtymän tuloon ja varallisuuteen. Verotusyhtymä on kahden tai useamman henkilön muodostama yhteenliittymä, joka harjoittaa maatilan viljelyä tai hallintaa, metsätaloutta tai sellaisen kiinteistön hallintaa, josta yhteenliittymä on arvonlisäverovelvollinen tai hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta. Kiinteistöyhtymän käsite muuttui vuoden 2020 alusta, minkä takia esim. sisarusten yhteisesti omistamaa kesämökkiä ja sen tonttimaata ei yleensä enää pidetä kiinteistöyhtymänä. Kiinteistöyhtymänä pidetään yhteisesti omistettua kiinteistöä, joka on arvonlisäverovelvollinen tai joka on hakeu- tunut arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta. VAROJEN ARVOA EI YLEENSÄ ILMOITETA Varoista ilmoitetaan vain varojen laji, lukumäärä ja varojen yksilöimiseksi tarpeelliset tiedot. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän veroilmoituksessa ei yleensä ilmoiteta varojen arvoa koskevia tietoja. Ilmoittamisvelvollisuus ei koske kuitenkaan esimerkiksi yksityishenkilön saatavaa toiselta yksityishenkilöltä eli esimerkiksi vanhempien antamaa korotonta lainaa lapsille. Ilmoitus kiinteistön tiedoissa mahdollisesti tapahtuneista muutoksista annetaan kiinteistöveroilmoituksella. Kiinteistöveroilmoitus tehdään joko Omavero-palvelussa tai paperilla lomakkeella 3743. Hallintaoikeuden ilmoittaminen NAUTINTA- JA hallintaoikeudella tarkoitetaan muulla kuin omaisuuden omistajalla olevaa oikeutta käyttää omaisuutta ja/tai saada hyväkseen sen tuotto. Ilmoittamisvelvollisuus koskee kiinteistöihin, asunto- ja kiinteistöosakkeisiin sekä arvopapereihin kohdistuvia hallinta- ja nautintaoikeuksia, jos nautintatai hallintaoikeus on pidätetty tai saatu omaisuuden luovutuksen yhteydessä taikka saatu lahjana, perintönä tai testamentilla. Omaisuuden luovutuksia ovat kauppa, vaihto ja lahja. ESIMERKKI Oikeus asua kiinteistöllä Kiinteistön kaupan yhteydessä myyjä on pidättänyt itselleen elinikäisen tai määräaikaisen oikeuden asua kiinteistöllä. Myyjän on ilmoitettava varoinaan nautinta- ja hallintaoikeus kiinteistöön. Ostajan on ilmoitettava kiinteistö omistaminaan varoina. ESIMERKKI Oikeus osinkoon A on lahjoittanut osakeyhtiö X:n osakkeet C:lle, mutta on määrännyt, että B:llä on oikeus osakkeiden perusteella maksettavaan osinkoon. C:n on ilmoitettava osakeyhtiö X:n osakkeet omistaminaan varoina. B:n on ilmoitettava varoinaan oikeus osakkeiden tuottoon. ESIMERKKI VELOISTAKIN ILMOITETAAN OSA Veloistaan luonnollisen henkilön ja kotimaisen kuolinpesän on ilmoitettava lainat, jotka on saatu luotto- ja rahoituslaitoksilta, valtiolta, kunnalta, vakuutus- ja eläkelaitokselta, huoltokonttorilta ja työnantajalta. Lisäksi verovelvollisen on ilmoitettava muutkin lainansa, jos niiden korko on verotuksessa vähennyskelpoinen. Lainasta on ilmoitettava sen käyttötarkoitus, maksamatta oleva määrä verovuoden päättyessä ja lainanantaja sekä mahdollinen lainan tunnus. Kesämökki lesken hallinnassa Leski on saanut testamentilla hallintaoikeuden jäämistöön kuuluvaan kesämökkiin. Lesken on ilmoitettava varoinaan kesämökkiin kohdistuva hallintaoikeus. Jakamattoman kuolinpesän on ilmoitettava kesämökki omistaminaan varoina. TALOUSTAITO 3 | 2025 Lainan korko on verotuksessa vähennyskelpoinen silloin, kun laina on käytetty tulonhankintaan (esimerkiksi vuokratulojen tai muiden pääomatulojen hankintaan). Verovuonna 2024 vakituiseen asuntoon käytetyn lainan korko ei ole enää vähennyskelpoinen. Lainan korko on myös vähennyskelvoton, mikäli laina on käytetty esimerkiksi kulutukseen, auton ostamiseen tai vapaa-ajan asunnon hankintaan. Mikäli

79 lainan korko on verotuksessa vähennyskelpoinen, myös muulta kuin rahalaitokselta saatu velka on ilmoitettava. Yksityishenkilöltä otettua velkaa – olipa se sitten korollista tai korotonta – oman vakituisen asunnon tai omaan käyttöön tulevan kesäpaikan hankintaan ei tarvitse ilmoittaa, mutta yksityishenkilöiden välisestä velasta on varauduttava esittämään Verohallinnolle velkakirja ja kirjallinen selvitys velan takaisinmaksusta tai takaisinmaksusuunnitelman noudattamisesta. Valtion tai Ahvenanmaan maakunnan hallituksen takamaa opintolainaa ei tarvitse ilmoittaa, jos lainan pääoma on enintään 1 700 euroa. Omistajayrittäjien on hyvä muistaa, että heidän on ilmoitettava osakaslainan määrä tilikauden lopussa ja tarvittaessa osakaslainan muutoksia koskevia tietoja. Jos osakaslainaa ei ole merkitty valmiiksi esitäy- Veroilmoitus 2024 Miten korjaan varallisuustietoja Jos varallisuustiedoissa on virhe tai jokin omaisuus puuttuu, korjauksen voi tehdä: ■ Omaverossa veroilmoituksen ensimmäisessä vaiheessa kohdassa Taustatiedot > Varallisuustiedot > Lisäykset ja muutokset varallisuuteen. ■ Paperilomakkeella 50B Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset, kohdassa 6 Muutokset varallisuustietoihin. ■ Kiinteistöön liittyvät korjaukset tehdään joko Omaverossa tai kiinteistöveroilmoituksella (lomake 3743). Kiinteistöveropäätöksen tarkistamisohjeet sivuilla 82-83. tetylle veroilmoitukselle, osakkaan on ilmoitettava takaisin maksettu osakaslaina ja osakeyhtiöstä vuonna 2024 nostetut osakaslainat, joita ei ole maksettu takaisin 31.12. mennessä (ks. osakaslainoista tämän lehden s. 69).  JUHA- - PEKKA HUOV INEN Uusi jäsenetu yritysjäsenille Arvonlisäveroneuvonta palvelee tiistaisin ja keskiviikkoisin klo 9-12 numerossa 020 729 1700  Palvelun käyttö edellyttää voimassa olevaa yritysjäsenyyttä.  Yleinen veroneuvonnan numero palvelee jatkossakin metsätalouteen ja muuhun kuin varsinaiseen yritystoimintaan liittyvissä arvonlisäverokysymyksissä.

80 YRITTÄJÄ JA VEROILMOITUS Mitä yrittäjän on tiedettävä esitäytetystä veroilmoituksesta? TULONHANKKIMISVELKOJEN KOROT On tärkeää, että lainan käyttötarkoitus on merkitty oikein esitäytetylle veroilmoitukselle. Tulonhankkimisvelan korot ovat kokonaan vähennyskelpoisia pääomatuloista. Jos olet ottanut oman osakeyhtiösi osakkeiden hankintaan lainaa, tarkista esitäytetystä veroilmoituksesta, että laina on merkitty tulonhankkimisvelaksi ja että lainan korot on merkitty pääomatuloista tehtäviksi vähennyksiksi. Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuuden hankintaan käytetyn velan korot vähennetään kuitenkin yhtiömiehen tulona verotettavasta osuudesta yhtiön elinkeinotulosta ennen tulo-osuuden jakamista ansio- ja pääomatuloksi. Tällainen korollinen elinkeinoyhtymäosuuden hankintavelka vähennetään yhtiömiehen osuudesta yhtiön elinkeinotoiminnan nettovarallisuudesta. Velan määrä kalenterivuoden 2024 päättyessä vähennetään vuoden 2024 nettovarallisuusosuudesta, joten se vaikuttaa vasta vuoden 2025 tulo-osuuden jakautumiseen ansio- ja pääomatuloksi. Vuoden 2024 tulo-osuus jaetaan ansio- ja pääomatuloksi vuoden 2023 nettovarallisuusosuuden perusteella, josta on vähennetty velan määrä vuoden 2023 lopussa. YEL- JA MYEL-VAKUUTUSMAKSUT Ammatin- tai liikkeenharjoittajana voit veroilmoituksia antaessasi valita, vähennätkö YEL- vakuutusmaksut elinkeinotoiminnan kuluna vai esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä ansiotuloista tehtävänä vähen- MÄÄRÄPÄIVÄT Yrittäjän veroilmoitusten määräpäivät: ■ Ammatin-, liikkeen- tai maataloudenharjoittajan sekä hänen puolisonsa esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivä on 1.4.2025. Tämä sama päivä on myös elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5) ja maatalouden veroilmoituksen (lomake 2) määräpäivä sekä ammatin-, liikkeen- tai maataloudenharjoittajan sekä hänen puolisonsa metsätalouden tuloveroilmoituksen (lomake 2C) määräpäivä. ■ Osakeyhtiön omistajan sekä kommandiittiyhtiön tai avoimen yhtiön yhtiömiehen esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivä on 15.4., 22.4. tai 29.4.2025. ■ Osakeyhtiön veroilmoitus on annettava 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta laskien. ■ Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön vuoden 2024 veroilmoituksen määräpäivä on 1.4.2025. nyksenä. Maataloudenharjoittajana voit valita, vähennätkö MYEL-vakuutusmaksut maatalouden menona vai esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä. Kolmas vaihtoehto on vähentää YEL- tai MYEL-vakuutusmaksut puolison esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä puolison ansioTALOUSTAITO 3 | 2025 tuloista tehtävänä vähennyksenä. Vaatimus maksujen vähentämisestä puolison verotuksessa on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Jos haluat vähentää YEL- tai MYEL-vakuutusmaksut ansiotuloista tehtävänä vähennyksenä, merkitse ne Omaverossa esitäytetyn veroilmoituksen vähennyksiin tai paperilomakkeelle 50A. Jos YEL-vakuutusmaksut on kirjattu kuluiksi kirjanpitoon, merkitse vakuutusmaksut lisäksi elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle (lomake 5) vähennyskelvottomiksi kuluiksi. Kun vähennät YEL- tai MYELvakuutusmaksut esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä, ne eivät pienennä yrittäjävähennyksen laskentapohjaa. Yrittäjävähennys on 5 % jaettavasta yritystulosta eli elinkeinotoiminnan tai maatalouden tuloksesta, josta on vähennetty aikaisempien vuosien vahvistetut elinkeinotoiminnan tai maatalouden tappiot. Yrittäjävähennystä ei merkitä veroilmoitukseen, Verohallinto vähentää sen automaattisesti. Osakeyhtiössä, avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä yhtiö yleensä mak-

saa ja vähentää YEL-vakuutusmaksut. Jos olet kuitenkin itse maksanut oman tai puolisosi YEL-vakuutusmaksun, merkitse maksu esitäytetylle veroilmoitukselle ansiotuloista tehtäväksi vähennykseksi. Osingot ja osakaslainat: Lataa verooppaat Omasta osakeyhtiöstä nostetuista osingoista ja osakaskohtaisista oikaisuista ks. tämän lehden juttu Osinkotulot ja ylijäämät osuuskunnista, s. 70. Osakeyhtiöltä saaduista lainoista ks. juttu Osakaslainat, s. 69. Yrittäjän vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut: Ammatin-, liikkeen- tai maataloudenharjoittajan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja tai pitkäaikaissäästämissopimuksen maksuja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan tai maatalouden veroilmoituksella, vaan ne vähennetään esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä (ks. juttu Eläkesäästäminen sivulla 76. Yrittäjän matkakulut ● OMAVERO tai LOMAKE 1A Yrittäjän asunnon ja työpaikan/pysyvän toimipaikan välisistä matkoista aiheutuneet kulut ilmoitetaan esitäytetyn veroilmoituksen korjauksena joko Omaverossa kohdassa Matkakulut - Asunnon ja työpaikan väliset matkat tai lomakkeella 1A (ks. juttu Matkakulut s. 58). M A R J O SA LI N Veronmaksajien maksuttomista oppaista löydät hyödyllisiä vinkkejä ja tärkeää perustietoa arkisista, oman taloutesi vero- ja talousaiheista. Tutustu ja lataa veronmaksajat.fi/oppaat

82 Paljonko vähennys laskee verojasi? Jos työmatkakulusi kasvavat tai vähenevät, tiedätkö, kuinka paljon muutos vaikuttaa veroihisi? Sijoittajan puolestaan on hyvä olla perillä siitä, miten ja missä järjestyksessä erilaisten sijoitusten tappiot vähennetään verotuksessa. VAIKKA KONE LASKEE verot, on hyvä ymmärtää, miten verotus toimii. Hyvä hetki syventyä omaan verotukseen on samalla, kun vuoden 2024 veroilmoitus annetaan. PÄÄOMATULOJEN VEROT Pääomatulojen verot on helppo laskea itse. Pääomatuloista ei tehdä viran puolesta vähennyksiä, joissa olisi monimutkaiset laskukaavat. Vero on 30 prosenttia, jos tulojen määrä vähennysten jälkeen ei ylitä 30 000 euroa vuodessa. Rajan ylittävältä osalta vero on 34 prosenttia. Vero on sama riippumatta siitä, kuinka suuret ansiotulot verovelvollisella on tai onko niitä ollenkaan. Vähennyksen verohyöty on myös helppo arvioida. Se on yhtä suuri kuin summa, jonka joutuisit maksamaan veroa ilman vähennystä. Jos sinulla on 1 000 euron vähennys, se pienentää verojasi pääomatulojen veroprosentin verran. ESIMERKKI Jos vuokratulosta vähennetään 1 000 euron jääkaappi, jääkaapin hankinta alentaa veroja 1 000 x 30 % eli 300 euroa. Sen verran enemmän olisi pitänyt maksaa vuokratulosta veroja, jos jääkaappi olisi jäänyt ostamatta. Näin laskeminen onnistuu: Selvitä ensin, paljonko sinulla on veronalaisia pääomatuloja ja mitä pääomatuloja sinulla on. Ota osingoista huomioon vain veronalainen määrä ja vain ne, jotka verotetaan pääomatulona. Veroja ei lasketa veronalaisista tuloista, vaan verotettavasta tulosta, joka saadaan, kun veronalaisesta pääomatulosta vähennetään verotuksessa vähennyskelpoiset erät. Näitä ovat tulonhankkimiskulut, tappiot, korot ja vanhojen vuosien tappiot, jos niitä on. Jos haluat ennakoida ja laskea pääomatulojen verot oikein, sinun täytyy tietää, missä järjestyksessä nämä eri erät vähennetään. Tästä on hyötyä myös verosuunnittelussa. Vähennä ensin tulonhankkimiskulut. Esimerkiksi vuokratuloista vähennetään hoitovastikkeet ja vuosikorjaukset. Puun myyntitulosta vähennetään metsätalouden menot. Ovatko vuosikulut suuremmat kuin saamasi tulo? Silloin tulon ylittävä osa kuluista vähennetään muista pääomatuloista, jotka voivat olla myös luovutusvoittoja. Jos esimerkiksi sijoitusasunnon kulut ovat suurten vuosikorjausten takia vuokratuloja suuremmat, vähennetään muista pääomatuloista ne kulut, joita ei pysty vuokratuloista vähentämään. LUOVUTUSTAPPIOT VÄHENNETÄÄN IKÄJÄRJESTYKSESSÄ Jos olet myynyt omaisuutta, laske kauppojen voitot ja tappiot. Sen jälkeen luovutustappiot vähennetään luovutusvoitoista. Vanhat luovutustappiot vähennetään ennen uusia. Tarkista siis ensin, onko sinulle jäänyt vuoden 2023 verotuksesta vähentämättä luovutustappiota. Eli vuoden 2024 verotuksessa vähennetään ensin vuonna 2023 ja sitä ennen syntyneet, vielä vähentämättä olevat vähennyskelpoiset luovutustappiot. Vuoden 2024 verotuksessa voidaan vielä vähentää TALOUSTAITO 3 | 2025 vuonna 2019 ja sen jälkeen syntyneitä luovutustappioita, jos niitä ei ole vähennetty jo aikaisemmin. Vasta sen jälkeen vähennetään vuonna 2024 syntyneet luovutustappiot. Tämä hoituu verotuksessa automaattisesti. Jos luovutustappioita on enemmän kuin luovutusvoittoja, loput tappiosta vähennetään muista pääomatuloista, kuitenkin vasta sen jälkeen, kun pääomatuloista on ensin vähennetty niihin kohdistuvat tulonhankkimiskulut. Luovutustappiota ei voi siis vähentää bruttovuokratulosta, vaan vasta siitä vuokratulosta, joka jää jäljelle, kun vuokrista on ensin vähennetty vuosikulut, kuten hoitovastikkeet. Tämä kannattaa ottaa huomioon esimerkiksi tilanteessa, jossa vanhoja luovutustappioita on vähentämättä ja ne uhkaavat vanhentua. MUUT TAPPIOT JA KOROT Tulonhankkimiskulujen ja luovutustappioiden vähentämisen jälkeen pääomatuloista vähennetään mahdolliset lopetettujen osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen tappiot. Jos olet ammatinharjoittaja tai maanviljelijä ja olet vaatinut tappion vähentämistä pääomatuloista, ne vähennetään seuraavaksi. Samoin vähennetään osuutesi yhtymän tappiosta. Vasta tämän jälkeen pääomatuloista vähennetään korot ja sen jälkeen vanhojen vuosien pääomatulojen tappiot. Näin saadaan lopulta verotettava pääomatulo, josta lasketaan 30 prosentin vero (tai 34 prosentin vero siltä osin kuin verotettava tulo ylittää 30 000 euroa). Jos pääomatuloihin kohdistuvat menot, korot ja muut vähennyskelpoiset erät ovat tuloja suuremmat, mitään verotettavaa pääomatuloa ei jää.

83 VUOSIKULUT JA KOROT VOIVAT ALENTAA ANSIOTULOJEN VEROJA Jos pääomatuloista vähennyskelpoiset kulut ovat tuloja suuremmat, erotus on nimeltään alijäämä. Esimerkiksi metsänomistajalla on helposti sellaisia vuosia, jolloin tätä alijäämää syntyy, koska menoja on, mutta tuloja ei. Alijäämästä lasketaan alijäämähyvitys, joka on 30 prosenttia alijäämästä. Alijäämähyvitys vähennetään ansiotulojen veroista. Tällä tavalla pääomatuloista vähentämättä jääneet menot tulevat vähennettyä verotuksessa sinä vuonna, jona ne on maksettu. Alijäämähyvitys-nimisellä vähennyksellä siis alennetaan ansiotuloista maksettavaa veroa pääomatuloista vähentämättä jääneiden kulujen ja korkojen takia. Alijäämähyvityksen maksimi on 1 400 euroa, ja se täyttyy 4 666 euron suuruisella summalla. Alaikäiset lapset korottavat tätä 1 400 euron rajaa maksimissaan 800 euroa. Jos puolisosi verotuksessa ei vähennetä lainkaan alijäämähyvitystä tai vähennetään alle 1 400 euroa, sinun alijäämähyvityksesi maksimia korotetaan ilman eri vaatimusta. Voit siis omassa verotuksessasi vähentää maksimissaan 2 800 euron alijäämähyvityksen ilman lapsikorotuksiakin, jos puolisosi ei ko. hyvitystä tarvitse lainkaan. Jos alijäämä on suuri etkä pysty vähentämään alijäämähyvityksenä koko summaa, vähentämättä jäänyt määrä siirtyy vähennettäväksi seuraavien vuosien pääomatuloista. Jos alijäämä olisi esimerkiksi 10 000 euroa, 5 334 euron suuruinen summa (10 000 - 4 666 = 5 334) jäisi vähennettäväksi seuraavina vuosina ja siitä vahvistettaisiin pääomatulolajin tappio. Tämän tappion voisit vähentää jatkossa vain pääomatuloista. Luovutustappiota ei vähennetä alijäämähyvityksenä, kuten ei myöskään osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen tai kapitalisaatiosopimuksen lopettamisesta aiheutunutta tappiota. Nämä erät voidaan vähentää vain pääomatuloista. Jos vähennystä ei pysty tekemään tappion syntymisvuonna, luovutustappiot voidaan vähentää viitenä seuraavana vuonna ja muut tappiot kymmenen vuoden aikana. Mitään tappiota ei voi siirtää puolison verotukseen. ANSIOTULOJEN VEROT Ansiotuloista maksettavien verojen laskeminen on hieman mutkikkaampaa kuin pääomatulojen. Sinänsä periaate verojen laske- VÄHENNYKSET PÄÄOMATULOISTA VÄHENTÄMISJÄRJESTYS: Verotus toimitetaan automaattisesti tässä kerrotulla tavalla eikä vanhojen vahvistettujen tappioiden vähentämistä tarvitse erikseen vaatia. 1 Vähennä pääomatuloista niiden hankkimisesta aiheutuneet vuosikulut. 2 Vähennä luovutustappiot luovutusvoitoistasi. Vähennä ensin ne vanhimmat luovutustappiosi, joita et ole aikaisempina vuosina voinut vähentää ja jotka eivät ole vanhentuneet. 3 Jos sinulla on niin paljon luovutustappioita, että luovutusvoittosi eivät riitä niiden vähentämiseen, vähennä loppuosa muista pääomatuloistasi, joista on ensin vähennetty niiden hankkimisesta aiheutuneet vuosikulut. 4 Vähennä pääomatuloistasi mahdolliset lopetettujen osakesäästötilin, sijoitusvakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen tappiot. 5 Vähennä osuutesi yhtymän tappiosta sekä elinkeinotoiminnan tappio, jos olet vaatinut sitä vähennettäväksi pääomatuloista. 6 Vähennä sen jälkeen korot. 7 Vähennä jäljelle jääneistä pääomatuloistasi mahdolliset vanhat pääomatulojen tappiot, joita et ole pystynyt aiempina vuosina vähentämään. Vähennysten jälkeen pääomatuloistasi jäljelle jäävä summa = verotettava pääomatulosi. Veroilmoitus 2024 misessa on sama: veronalaisesta tulosta vähennetään tulonhankkimiskulut sekä muut vähennykset ja erotuksesta lasketaan verot. Idea on siis sama kuin pääomatuloissa. Ansiotuloista maksetaan veroa valtiolle, kunnalle ja seurakunnalle. Vuonna 2023 kunnille maksettavaa veroa alennettiin ja valtionveroa nostettiin, koska sote-uudistus siirsi mm. terveyden- ja sairaanhoidon järjestämisen kunnilta hyvinvointialueille ja samalla menot kunnilta valtion maksettavaksi. Lisäksi maksetaan kahdenlaisia sairausvakuutusmaksuja: sairaanhoitomaksua sekä päivärahamaksua. Kaikista tuloista ei makseta molempia maksuja. Palkasta maksetaan kumpaakin, mutta esimerkiksi eläkkeistä vain sairaanhoitomaksua, tosin maksu on suurempi kuin palkkatulosta. Lisäksi Yle-vero menee useimmilta. Sairaanhoitomaksu määrätään yleensä samasta määrästä kuin kunnallisverot. Päivärahamaksu sen sijaan lasketaan bruttopalkasta ja se on vähennyskelpoinen samoin kuin eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut. LISÄPROSENTTI KERTOO VEROHYÖDYN Jos olet palkansaaja ja olet lisännyt veroilmoitukseen matkakuluja ja tulonhankkimiskuluja, näiden vähennysten vaikutus veroihin vastaa melko tarkoin verokortillesi merkittyä lisäprosenttia. Lisäprosentti kertoo, miten paljon veroa peritään tuloistasi, jotka ylittävät verokortillesi merkityn tulorajan. Kun lasket kulujen verovaikutusta, muista ensin vähentää omavastuut. Asunnon ja työpaikan välisten matkojen omavastuu on 900 euroa vuonna 2024. Jos matkakuluja on esimerkiksi 2 000 euroa, vähennystä jää omavastuun jälkeen 1 100 euroa. Jos lisäprosenttisi oli viime vuonna esimerkiksi 40, verosi alenevat matkakulujen takia noin 440 euroa vuodessa. Tulonhankkimiskuluissa ei ole samanlaista omavastuuta, mutta kaikki, joilla on vähintään 750 euroa palkkatuloja, saavat automaattisesti 750 euron tulonhankkimisvähennyksen. Siksi pääset vähentämään tulonhankkimiskuluja vasta, jos sinulla on niitä enemmän kuin 750 euroa. Vähennykset alentavat maksettavaa veroa. Se, saatko veronpalautusta vai joudutko maksamaan jäännösveroja, riippuu siitä, onko maksettujen verojen määrä suurempi vai pienempi kuin veron oikeaa määrä. VIRAN PUOLESTA TEHTÄVÄT VÄHENNYKSET LASKELMALTA Ansiotuloista tehdään erilaisia ns. viran puo- TALOUSTAITO 3 | 2025 

84 lesta tehtäviä vähennyksiä, joiden määrää on hankala itse laskea tai päätellä. Verojen laskemisessa kannattaakin käyttää apuna esimerkiksi Verohallinnon laskuria osoitteessa vero.fi. Näitä tulon määrästä riippuvaisia vähennyksiä ovat pienituloisen perusvähennys, aktiivisen ansiotulon (kuten palkan) ansiotulovähennys, eläketulovähennys, opintorahavähennys ja suoraan veroista vähennettävä työtulovähennys, jonka saa vain palkasta ja muusta työhön liittyvästä ”aktiivisesta” tulosta, mutta ei esimerkiksi sosiaalietuuksista. Kuten näiden vähennysten nimistäkin voi päätellä, eri tuloista on mahdollista saada eri vähennyksiä. Omien tulojesi viran puolesta tehtävät vähennykset näet verottajan lähettämältä verolaskelmalta tai Omaverosta. Ansiotuloista maksettavien verojen suhteellinen osuus kasvaa tulojen kasvaessa. Ansiotulojen verotus on siis progressiivista. Tämä koskee myös kunnallisveroa, koska viran puolesta tehtävät vähennykset pienenevät tulojen kasvaessa. Ansiotulojen kasvaessa esimerkiksi ansiotulovähennys ja eläketulovähennys pienenee ja lopulta niitä ei saa lainkaan. Kaikkien ansiotulojen määrä vaikuttaa vähennysten määrään. Ennen kuin ansiotulovähennyksen määrää lasketaan, palkasta vähennetään tulonhankkimisvähennys 750 euroa ja sen ylittävät vaaditut tulonhankkimiskulut sekä matkakulut omavastuun ylittävältä osalta. Näin saadaan ns. puhdas ansiotulo. Esimerkiksi 50 000 euroa tienaavalla ansiotulovähennys on noin 2 000 euroa ja 30 000 euroa tienaavalla noin 2 900 euroa. Vähennys pienentää sitä summaa, josta verot lasketaan. Palkansaaja, jonka palkkatulo ylitti noin 94 000 euroa vuonna 2024, ei enää saa ansiotulovähennystä. Vuoden 2025 verotuksessa ei enää ole ansiotulovähennystä. Työtulovähennyksen korotus korvaa sen. Vuoden 2024 valtion tuloveroasteikko Kunnallisvero, sairausvakuutusmaksut sekä kirkollisvero vuonna 2024 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta 0 0 12,64 % 20 500 2 591,20 19,00 % 30 500 4 491,20 30,25 % 50 400 10 510,95 34,00 % 88 200 23 362,95 42,00 % 150 000 49 318,95 44,00 % Eläketulosta lisäveroa 5,85 % siltä osin kuin eläketulo vähennettynä eläketulovähennyksen määrällä ylittää 47 000 euroa. Pääomatulot eivät vaikuta ansiotulosta tehtäviin vähennyksiin. Esimerkiksi henkilön on mahdollista saada pienituloisen perusvähennys tai eläketulovähennys, vaikka hänellä olisi samana vuonna pääomatuloja. Toisaalta pääomatuloista joudutaan maksamaan veroa, vaikka kokonaistulot olisivat niin pienet, ettei niistä olisi mennyt veroa lainkaan, jos tulot olisivat olleet ansiotuloja. VALTIOLLE MAKSETTAVA VERO TAULUKOSTA Ansiotuloista valtiolle maksettava valtion tulovero lasketaan vuosittain vahvistettavan verotaulukon mukaan. Vähennykset alentavat verotettavaa tuloa, josta valtionvero lasketaan. Työtulovähennys vähennetään kuitenkin suoraan veroista ja vähennys tehdään ensi sijassa valtion veroista. Vähennys pienenee tulojen kasvaessa. Vähennyksen tarkka määrä löytyy omalta verolaskelmalta. Valtioverotaulukon tulorajoja muutetaan vuosittain hieman, koska niihin tehdään yleensä inflaatiotarkistus. Vuonna 2024 tehtiin isompi korjaus lisäämällä yksi tuloluokka ja samalla veron korkein porras nousi 150 000 euroon. Tämän ylittävältä PALKANSAAJA Kunnallisvero, keskimääräinen ...... 7,46 % Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu.............................0,51 % Kirkollisvero, keskimääräinen...................................1,38 % Vähennyskelpoinen päivärahamaksu (bruttopalkasta) ... 1,01 % Palkasta perityt vähennyskelpoiset työttömyys- ja eläkevakuutusmaksut .................................... (7,94–9,44 %) ELÄKELÄINEN Kunnallisvero, keskimääräinen ..... 7,46 % Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu.............................1,48 % Kirkollisvero, keskimääräinen...................................1,38 % TALOUSTAITO 3 | 2025 osalta vero on 44 prosenttia. Vuoden 2023 verotuksessa 44 prosentin raja oli 85 800 eurossa. Olennaista on hahmottaa, missä vaiheessa tulon lisäyksestä maksettava valtionvero ei enää kasva suhteellisesti. Jos esimerkiksi pohtii, kannattaako suuri kertatulo jakaa maksettavaksi useammalle vuodelle, jakaminen ei lievennä valtionveroa, jos verotettava tulo ilman kertatuloakin on jo suurempi kuin tuloveroasteikon korkein porras. Raja on 150 000 eurossa. Kun verotettava ansiotulo on yli 150 000 euroa, tulon lisäyksestä maksettava vero valtiolle on 44 prosenttia vuonna 2024. Vuoden 2025 verotuksessa vero on 44,5 prosenttia 150 000 euron ylittävältä osalta. Koko verotaulukon näet ohessa. Valtion veron päälle tulevat tietenkin vielä kunnallisvero ja sairausvakuutusmaksut sekä kirkollisvero.  PÄ I V I KAARI K IR JOI TTA JA ON J OHTAVA V ER OJ U RI STI V E RON M A KSA JA I N K ES KU SL II TOS SA Kotitalousvähennysvähentää suoraan veroa Jos vaadit veroilmoituksella kotitalousvähennystä, sen vaikutus veroihin on helppo laskea: maksettavaksesi tulevat verot vähenevät saman verran kuin saat kotitalousvähennystä. Ensin lasketaan siis verot, joista vähennetään kotitalousvähennys. Ei ole väliä, onko vero ansio- vai pääomatuloista. ESIMERKKI Olet vaatinut vähennystä yrityksen veloittamasta 1 000 euron remonttityöstä. Saat siitä kotitalousvähennystä 40 prosenttia eli 400 euroa. Kotitalousvähennyksessä on 100 euron omavastuu, joten lopullinen vähennyksesi on 300 euroa. Verosi alenevat 300 euroa. Kotitalousvähennys ei luonnollisesti alenna veroja, jos niitä ei vähäisten tulojen vuoksi makseta. Jos sinulla on puoliso, kotitalousvähennys vähennetään silloin hänen veroistaan.

Pysy kuskin paikalla veroasioissa. Onneksi olkoon. Olet tehnyt hyvän valinnan.Veronmaksajien jäsenyys on paras investointi oman taloutesi hoitoon. Jäsenyys tuo turvaa ja antaa rahanarvoisia neuvoja koko elämän ajaksi – sekä itsellesi että läheisillesi. Veronmaksajat.

86 Kiinteistöveroilmoitus 2025 ja veron maksaminen KIINTEISTÖVEROTUSTA koskeva ilmoittaminen voidaan tiivistää neljän kohdan muistilistaan: 1 Kiinteistöverotuspäätös ja tilisiirtolo- makkeet tulevat maaliskuussa. 2 Tarkista kiinteistöveropäätöksen tie- dot. Jos kaikki on oikein, sinun ei tarvitse tehdä mitään. 3 Jos tiedoissa on korjattavaa, tee korjaukset Omaverossa viimeistään 15.4.2025. 4 Maksa kiinteistövero. Kiinteistöverotus päättyy verovelvollisilla eri aikaan ja siksi eri verovelvollisilla on eri eräpäivät kiinteistöverolle. Tarkista omat eräpäiväsi Omaverosta tai kiinteistöverotuspäätöksestä. Suurimmalla osalla kiinteistönomistajista eräpäivät ovat elo- ja lokakuussa tai syys- ja marraskuussa. Kaikkien kiinteistöverotus päättyy viimeistään 31.10., jolloin eräpäivät ovat viimeistään joulukuussa ja helmikuussa. Jos korjaat kiinteistötietoja keväällä, odota uutta päätöstä ennen kuin maksat veron. Kiinteistöveron eräpäivät ja veron määrä voivat muuttua alkuperäisestä. Saat uuden päätöksen viimeistään lokakuun loppuun mennessä. Uusi päätös voi siis tulla vasta alkuperäisen eräpäivän jälkeen. Luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät voivat antaa korjaukset myös paperilomakkeella. Erillisellä kiinteistöveroilmoituksella korjataan virheellinen tai puutteellinen tieto tai ilmoitetaan sellainen kiinteistö tai rakennus, jonka tietoja ei ole merkitty verotuspäätökseen. Yhteisöt voivat korjata tai ilmoittaa tietoja ainoastaan sähköisesti Omaverossa. Tie- dot on korjattava ja palautettava viimeistään 30.4.2025. va rakennuksen omistusosuudet ja niiden muutokset omilla lomakkeillaan. KUKA VASTAA VEROSTA? TIEDOT RAKENNUKSISTA Kiinteistöverosta on vastuussa se, joka omistaa kiinteistön 1.1.2025. Omistajaksi katsotaan myös omistajan veroinen haltija eli esimerkiksi lain tai testamentin nojalla elinikäisen hallintaoikeuden saanut henkilö. Vuoden 2025 aikana tapahtuneet kiinteistötietojen muutokset, esimerkiksi kiinteistön myynti maaliskuussa 2025, eivät vaikuta vuoden 2025 kiinteistöveroon. Näin ollen ilmoita vuoden 2025 aikana tapahtuneet muutokset vasta keväällä 2026, kun saat kiinteistöverotuspäätöksen. Jos kiinteistöjen omistuksessa tai hallinnassa on tapahtunut muutoksia 1.1.2025 tai sitä ennen eikä niitä ole korjattu kiinteistöverotustietoihin, korjaa tietoihin tapahtuneet muutokset. Ilmoita, jos olet ennen mainittua ajankohtaa esimerkiksi Rakennuksia koskevat tiedot on syytä tarkistaa ja tarvittaessa korjata. Ilmoita tai korjaa puuttuva rakennus, rakennuksen tai rakennuksen osan valmiusaste, rakennuksen laajennus, korjaus rakennuksen ominaisuustietoihin, rakennuksen peruskorjaukset tai rakennuksen purkaminen. Uudisrakennuksella tarkoitetaan tässä rakennusta, jonka rakentaminen on aloitettu vuonna 2024. Jos kiinteistöverotustiedoista puuttuu rakennus, joka on valmistunut jo ennen vuotta 2024, ilmoita kyseinen rakennus. Ilmoita myös, jos rakentaminen on aloitettu ennen vuotta 2024, mutta rakennus on ollut edelleen keskeneräinen vuoden 2024 lopussa ja rakennuksen tiedot puuttuvat verotuspäätöksestä. Ilmoita puuttuvaa rakennusta koskevat tiedot niille varatuissa kohdissa. Ilmoita myös, jos rakennuksessa on tehty vuoden 2024 aikana perusparannus tai huomattava kunnossapitotyö. Anna selvitys tehdyistä korjauksista sekä niiden kustannuksista kohdassa Perusparannukset ja muut huomattavat korjaustoimenpiteet. Samassa kohdassa voidaan ilmoittaa myös sellainen ennen vuotta 2024 tehty perusparannus- tai korjaustyö, jota ei ole vielä huomioitu kiinteistöverotustiedoissa. Jos rakennuksen käyttötarkoitusta tai ominaisuuksia on muutettu perusparannuksen yhteydessä, ilmoita peruskorjausta koskevat tiedot niille varatuissa kohdissa. ■ ostanut kiinteistön, ■ saanut kiinteistön perinnönjaossa, lahjana tai muulla vastaavalla tavalla tai ■ luovuttanut kiinteistön. Rakennuksen omistusosuus määräytyy kiinteistöverotuksessa maapohjan omistusosuuden perusteella, jos muuta ei ole ilmoitettu. Jos omistusosuus on muuttunut tai omistusosuus rakennuksesta on eri kuin omistusosuus kiinteistön maapohjasta, on omistusosuus rakennuksesta korjattava ja merkittävä osuus murtolukuna. Jos rakennuksen yhteisomistajat ovat puolisoita, riittää yksi ilmoitus verkossa tai yksi lomake. Puolison omistama osuus ja rakennuksen muut omistajat ilmoitetaan kohdassa Lisätietoja. Jos rakennuksella on myös muita omistajia, heidän on ilmoitettaTALOUSTAITO 3 | 2023 RAKENNUSVAIHE Jos rakennus on ollut keskeneräinen vuoden 2024 lopussa, ilmoita rakentamisen aloituspäivä ja valmistumisastetta vastaava

87 prosenttiluku. Ilmoita myös rakennuksen pinta-ala ja muut tiedot niille varatuissa kohdissa. Keskeneräisen rakennuksen verotusarvo on rakennuksen valmistumisastetta vastaava osuus valmiin rakennuksen verotusarvosta. Merkitse rakennuksen valmistumispäivä, jos rakennus on valmistunut vuonna 2024. Voit myös korjata rakennuksen valmistumisvuoden tässä kohdassa. RAKENNUSTEN KÄYTTÖ Kiinteistöverotiedoissa on kerrottu rakennuksen pääasiallinen käyttötarkoitus. Kiinteistöveroprosentti määräytyy rakennuskohtaisesti rakennuksen todellisen käytön perusteella. Jos rakennus on esimerkiksi osittain asuinkäytössä ja osittain liiketilana, veroprosentti määräytyy rakennuksen pääasiallisen käytön perusteella: ■ Vakituinen asuinkäyttö: vähintään 50 % ■ Muu asuinkäyttö (esim. vapaa-aika): yli 50 % ■ Elinkeinotoiminnan käyttö: yli 50 % ■ Maatalouden yhteydessä oleva majoitustoiminta: yli 50 % Erillisen talous-, sauna- ja autotallirakennuksen veroprosentti on sama kuin päärakennukseen. Jos erillinen talous-, sauna- tai autotallirakennus liittyy pääasiassa vakituisessa tai muussa käytössä olevaan rakennukseen, sovelletaan siihen asianomaisen rakennuksen veroprosenttia. MYÖHÄSTYMISMAKSU JA VERONKOROTUS Voit joutua maksamaan myöhästymismaksua tai veronkorotusta, jos ilmoitat tai täydennät kiinteistön tietoja myöhässä ja kiinteistöveron määrä kasvaa korjausten vuoksi. HUOMAA Sähköisen kiinteistöveroilmoituksen tai paperilomakkeen pitää olla perillä Verohallinnossa viimeistään kiinteistöverotuksen määräpäivänä. Jos kiinteistöveroilmoituksen määräpäivä on mennyt mutta verotuksesi ei ole vielä päättynyt, joudut maksamaan myöhästymismaksua, jos ilmoitat tai täydennät kiinteistön tietoja myöhässä ja kiinteistöveron määrä kasvaa korjausten vuoksi. Myöhästymismaksu on yksityishenkilöillä ja kuolinpesillä 50 euroa ja muilla 100 euroa. Jokaisella on oma henkilökohtainen kiinteistöverotuksen päättymispäivä, joka näkyy kiinteistöverotuspäätöksestä. Jos muutokset eivät lisää kiinteistöveron määrää, myöhästymismaksua ei yleensä määrätä. Veronkorotusta joudut maksamaan silloin, kun olet saanut Verohallinnolta kiinteistötietoja koskevan selvityksen ja et ole ilmoittanut selvityksellä puuttuvia kiinteistöjä ja rakennuksia tai et ole täydentänyt ja korjannut muita kiinteistötiedoissa olevia virheitä. Yksityishenkilöille ja kuolinpesille määrättävä veronkorotus on aina vähintään 75 euroa ja yhteisöille ja yhtymille aina vähintään 150 euroa, vaikka prosentteina laskettu korotus jäisi tätä pienemmäksi. Prosenttiperusteisella veronkorotuksella ei ole euromääräistä ylärajaa ja se lasketaan kaavamaisesti. Veronkorotus on pääsääntöisesti 10 % lisääntyneestä verosta eli siitä verosta, joka olisi laiminlyönnin vuoksi jäänyt verottamatta. Lisääntynyt vero voi aiheutua esimerkiksi siitä, että olet jättänyt kiinteistöön liittyviä tietoja ilmoittamatta kuten kokonaisia kiinteistöjä, rakennuksia tai rakennuksen osia taikka olet jättänyt ilmoittamatta tiedon perusparannuksista tai huomattavista korjauksista. Veronkorotus on laiminlyönnistä riippuen 2–50 % lisääntyneen kiinteistöveron määrästä.  JOHN NY ÖR N B ER G Lisäetu veronmaksajien jäsenille taloustaito.fi/bonus Pääset lukemaan bonusjuttuja samoilla tunnuksilla, joilla kirjaudut Veronmaksajien verkkosivuille. Hyötytietoa talouteesi!

Tervetuloa veroiltaan! Veronmaksajien paikallisyhdistysten veroillat sekä kaikki suomalaiset tavoittavat verkkoveroillat ovat loistava mahdollisuus oppia lisää veroasioista. Veroiltoja järjestetään ympäri Suomen, ja ne ovat maksuttomia ja kaikille avoimia. Tule rohkeasti mukaan! Tulevat veroillat: VUOSIKOKOUKSIA: Salo: Perityn omaisuuden myynti ja verosuunnittelu ti 25.3. klo 18, Lounaismaan Osuuspankin kokoustilat Luennoitsijana verojuristi Harri Rajala. Salon seudun paikallisyhdistyksen sääntömääräinen vuosikokous samassa paikassa klo 17. Porvoo: Perintö- ja lahjaverosuunnittelu ke 26.3. klo 18, Café Cabriole Luennoitsijana lakiasiainjohtaja Kati Hannikainen. Kahvitarjoilu klo 17.30 alkaen. Itä-Uudenmaan paikallisyhdistyksen sääntömääräinen vuosikokous samassa paikassa veroillan jälkeen. Kuopion seutu: ma 24.3. klo 18, Tilintarkastustoimisto Juha Tissarin toimistossa, osoitteessa Viestikatu 3, Kuopio Keski-Uusimaa: to 27.3. klo 19, Ilmatorjuntamuseon tiloissa, osoitteessa Klaavolantie 2, Tuusula Itä-Savo: pe 28.3. klo 10.30, Oma Säästöpankin Savonlinnan konttorilla, osoitteessa Olavinkatu 44, Savonlinna Tuusula: Perintö- ja lahjaverosuunnittelu to 24.4. klo 18.30, Ilmatorjuntamuseo Luennoitsijana lakiasiainjohtaja Kati Hannikainen. Kahvitarjoilu klo 18 alkaen. Savonlinna: Lahjaverosuunnittelu ke 14.5. klo 18, Sokos Hotel Seurahuone, kokoustila Luoto Luennoitsijana verojuristi Merja-Liisa Huolman-Lakari. Kahvitarjoilu klo 17.30 alkaen. tulevat verkkoveroillat: tallenteITA: Verojuristin verovinkit veroilmoitukseen 2024 ke 26.3. klo 17–18.30 Lähetä ennakkokysymyksesi viimeistään kaksi viikkoa ennen tapahtumaa. Vastattavat kysymykset valitaan niiden yleisen kiinnostavuuden perusteella. Luennoitsijoina verojuristit Merja-Liisa Huolman-Lakari ja Maisa Katisko. Kryptosijoitukset ja niiden verotus ke 9.4. klo 17–18.30 Luennoitsijoina kryptoasiantuntija Anton Räsänen ja Veronmaksajien verojuristi Miika Härkönen. Lahjaverosuunnittelu ti 13.5. klo 17–18.30 Luennoitsijoina verojuristit Tero Hämeenaho ja Juha Salmikivi. Yksityishenkilön myyntivoitot ja -tappiot verotuksessa 7.10.2024 Katsottavissa 7.4.25 saakka Luennoitsioina verojuristit Juha Salmikivi ja Johnny Örnberg. Muuttuva kotitalousvähennys 22.10.2024 Katsottavissa 22.4.25 saakka Luennoitsijoina verojuristit Merja-Liisa Huolman-Lakari ja Tero Hämeenaho. Osakesijoittaminen ja verotus 13.11.2024 Katsottavissa 13.5.25 saakka Luennoitsijoina Suomen Osakesäästäjien puheenjohtaja Karri Salmi ja Veronmaksajien lakiasiainjohtaja Kati Hannikainen. Osakeyhtiön sukupolvenvaihdos vai purkaminen? 26.11.2024 Katsottavissa 26.5.25 saakka Luennoitsijoina verojuristit Juha-Pekka Huovinen ja Juuso Loikkanen. Katso lisätiedot ja ilmoittaudu veronmaksajat.fi/veroillat tai soita jäsenpalveluun 03010 5511 (pvm/mpm)

89 VEROJURISTI VASTAA VEROJURISTI VA S TA A Veroneuvontaa jäsenille puhelimitse numerosta 03 010 5510 ma–pe 9–14. Ota valmiiksi esille jäsennumerosi. Löydät sen lehden takakannen osoitekentästä. Liiton verojuristit vastaavat tällä palstalla verotusta koskeviin kysymyksiin. Osoitteesta veronmaksajat.fi/kysyverojuristilta pääset sähköiseen lomakkeeseen, jolla voit lähettää kysymyksen. Palstalle poimitaan vastattavaksi kysymyksiä, joilla on yleistä kiinnostavuutta. Lisää verojuristin vastauksia ja muuta verotietoa Veronmaksajien verkkosivuilla veronmaksajat.fi. M ERJA- L IISA H UO L MA N L A K A RI JU H A- P EKKA H U OVINEN TER O H ÄMEENAH O MII K A H ÄR KÖNEN PÄ IV I K A A RI MAISA KATIS KO JU H A KOP ONEN TU OM O LIND HOLM J UUSO LO IK K A N EN KATI H AN N IKAINEN H AR R I R A JALA GEOR G R OSBÄCK M A RJ O SA L IN JU H A SALMIKIVI H ANNA OJANEN JOH NNY ÖR NBER G Onko lahja-asunnon myyntivoitto verovapaa? Sain asunnon vanhemmiltani lahjaksi 20 vuotta sitten ja olen asunut siinä vakituisesti koko ajan. Jos myyn kyseisen asunnon, onko mahdollinen myyntivoittoni verovapaa, vaikka en ole ostanut asuntoa, vaan saanut sen lahjaksi? Vastaus: Kyllä on. Oman asunnon myynnistä syntyvä luovutusvoitto on verovapaa, jos verovelvollinen on omistanut asuntonsa vähintään kaksi vuotta ja on tänä omistusaikanaan käyttänyt sitä yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan omana tai perheensä vakituisena asuntona. Sääntö ei suinkaan koske pelkästään ostamalla hankittuja asuntoja, vaan asunto on voinut tulla myyjän omistukseen myös lahjana tai vaikkapa perintönä. Olennaista on, että olet omistusaikanasi käyttänyt lahjaksi saamaasi asuntoa vakituisena kotinasi yhtäjaksoisesti vähintään kaksi vuotta. TER O H ÄMEENAH O Osakkaille kotitalousvähennys maalaustyöstä? Suunnittelemme asunto-osakeyhtiöön katon maalausta tänä keväänä. Taloyhtiössä on viisi osakasta. Osakkaiden osuudet maalattavasta katosta ovat erikokoisia. Tämän vuoksi kaavailimme, että kukin osakas maksaa oman osuutensa. Voimmeko saada näistä osuuksista kotitalousvähennyksen? Vastaus: Lähtökohtaisesti ette saa kotitalousvähennystä. Asunto-osakeyhtiön vastuulla oleva remontti, kuten sen omistaman raTALOUSTAITO 3 | 2025 kennuksen katon maalaus, ei oikeuta vähennykseen. Huoneiston omistaja voi saada kotitalousvähennyksen vain sellaisista asunnon kunnossapito- ja perusparannustöistä, joiden teettäminen kuuluu lain tai yhtiöjärjestyksen mukaan asunto-osakeyhtiön osakkaalle. Yhtiöjärjestyksen kunnossapitovastuuta koskevat määräykset on rekisteröitävä kaupparekisteriin ennen kuin vastuunjaon muutos on pätevä. Kaupparekisterimerkinnän pitää siis olla tehtynä ennen töiden aloittamista, jotta yhtiöjärjestyksellä osakkeenomistajan vastuulle siirretyistä kunnossapitotöistä voi saada kotitalousvähennystä. Kotitalousvähennys voidaan kuitenkin evätä veron kiertämistä koskevan säännöksen nojalla, jos yhtiöjärjestyksen kunnossapitovastuuta koskevia määräyksiä muutetaan edestakaisin pelkästään kotitalousvähennyksen saamiseksi. TU OM O LI ND HOLM F

90 YHTEISTYÖKUMPPANEITA: Saanko rekisteröinnin kuluista vähennyksen? Omistamani osakehuoneisto on vuokralla. Olen rekisteröinyt sijoitusasuntoni Maanmittauslaitoksen huoneistotietojärjestelmään. Voinko vähentää rekisteröintikulut vuokratulojeni verotuksessa? Vastaus: Verohallinnon ohjeistuksen mukaan huoneistotietojärjestelmän rekisteröintimaksua ei voi vähentää vuokratuloista. Mainitut kulut voidaan lisätä hankintamenoon ja vähentää asunto-osakkeen myynnin yhteydessä. Jos kyseessä on oman vakituisen asunnon verovapaa luovutus tai jos asunnon luovutusvoitto lasketaan hankintameno-olettamalla (20 %/40 %), osakekirjan rekisteröinnistä aiheutuvia kuluja ei voi vähentää verotuksessa. sillä, miltä taholta velka on otettu. Olennaista on, että otettu velka kohdistuu omaisuuteen – tässä tapauksessa pörssiosakkeisiin – joka on tulonhankkimiskäytössä. Tuloverolain menon jaksottamista koskevan yleissäännöksen perusteella myös korkomenot vähennetään sinä verovuonna, jona ne on maksettu. Tulonhankkimisvelkaa on velka, joka kohdistuu veronalaisen tulon hankintaan. Näiden velkojen korot saa vähentää pääomatuloista täysimääräisinä ilman euromääräistä rajoitusta tai omavastuuosuutta. Kun velka on otettu sijoitustoiminnassa käytettävän omaisuuden, kuten pörssiosakkeiden, hankintaa varten, omaisuuden ei liioin edellytetä tuottavan tuloa samana vuonna, jona velka on otettu ja omaisuus hankittu. Toki pörssiosakkeet tuottavat yleensä vuosittain osinkotuloa. JU HA SA LM I K I V I JU U S O LOIKKANEN Määrääkö verottaja päivärahan maksamisesta? Työnantaja ei suostu maksamaan työmatkakustannusten korvauksia palkansaajalle. Eikö maksaminen olekaan pakollista, vaikka verottaja määrittelee verovapaat korvaukset työmatkoilta? Lisätietoa: veronmaksajat.fi/jasenedut TAMMIRISTIKON VOITTAJAT Jukka Merikari, Hyvinkää, Anni Kinnunen, Helsinki, Eevi Tikkala, Oulu Vastaus: Verotuksen säännöt määrittelevät vain, millä edellytyksillä ja miten paljon työnantaja voi maksaa verovapaita matkakustannusten korvauksia. Verottaja ei päätä työntekijän oikeudesta saada korvausta eikä työnantajan velvollisuudesta maksaa jotain. Työntekijän oikeus korvauksiin on työoikeudellinen kysymys, johon vastaus voi löytyä työehtosopimuksesta tai omasta työsopimuksesta. Suomessa on noin 160 yleissitovaa työehtosopimusta. H AR R I R A JALA Vaikuttaako velan vakuus koron vähentämiseen? Minulla on sijoitussalkku. Olen harkinnut velan ottamista pörssiosakkeiden ostamista varten. Onko tällaisen velan koron vähennysoikeuden kannalta merkitystä sillä, onko velka otettu vakuudella tai ilman vakuutta? Onko sillä merkitystä, onko velka otettu pankista tai muusta rahoituslaitoksesta? Vastaus: Otettavan velan koron vähennyskelpoisuus ei riipu siitä, onko velka myönnetty vakuutta vastaan. Merkitystä ei ole myöskään Miten vähennän maatalouden tappion? Pellon vuokratulo muuttui vuodesta 2025 alkaen pääomatuloksi. Jos pellon vuokraaja jää myös itse osasta toimintaansa edelleen maatilatalouden tuloverolain (MVL) mukaiseksi maatalouden harjoittajaksi, voiko hän vähentää maatalouden tulolähteen tappion pellon vuokratulosta? Vastaus: Tappiollinen maatalouden harjoittaminen on mahdollista huomioida verovelvollisen pääomatuloissa vähennyksenä. Verovuodesta 2025 alkaen pellon vuokratuloa ei siis enää veroteta maatalouden tulona maatilatalouden tuloverolain mukaan, vaan verovelvollisen pääomatulona tuloverolain mukaan. Halutessaan maatalouden harjoittaja voi ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä esittää vaatimuksen, että maatalouden tappio voidaan kokonaan tai osittain vähentää tappiovuoden pääomatuloista. Maatalouden veroilmoituksella on oma kohtansa vaatimuksen tekemistä varten. Pellon vuokratulo verotetaan maatalouden tulona ja ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella kuten ennenkin vielä verovuodelta 2024, jonka veroilmoitus annetaan nyt keväällä 2025. JU U S O LOI K K A NE N Voiko perinnöstä luopua osittain? Saan piakkoin perinnön. Voinko luopua siitä osittain? Ajattelin jättää puolet perin-

91 VEROJURISTI VASTAA nöstä vastaanottamatta. Ei kai minua veroteta tästä osuudesta? Vastaus: Et voi luopua perinnöstäsi osittain. Perinnöstä tulee luopua kokonaan ja ehdoitta ryhtymättä pesään, jotta luopuminen on verotehokas. Tällöin perintö ja perintöverot menevät sijaantuloperillisille. Alle 20 000 euron suuruinen verotettava perintöosuus on kuitenkin aina vapaa perintöverosta. Jos luovut perinnöstä osittain, joudut maksamaan mahdolliset perintöverot ja sijaantuloperillisesi maksaa mahdolliset lahjaverot. Luopujan osuus perinnöstä menee sille, joka olisi ollut perintöön oikeutettu, jos luopuja olisi kuollut ennen perittävää. Testamenttisaannosta voi sen sijaan luopua tehokkaasti myös osittain. Testamentinsaaja voi esimerkiksi ottaa omistusoikeudella vastaan vain osan hänelle testamentatusta omaisuudesta, jolloin hän maksaa perintöverot vain vastaanotetusta omaisuudesta. Aihepiiriä on käsitelty esimerkiksi Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa Luopumiset perintö- ja lahjaverotuksessa. M ER JA- L IISA HUO L MA N - L A K A RI Mikä on osakkeideni hankintameno? Minulla on samalla arvo-osuustilillä 1 000 Nordean osaketta. Ensimmäiset 200 osaketta olen hankkinut yli kymmenen vuotta sitten, eikä minulla ole niiden hankintamenoja enää tiedossa. Loput 800 kappaletta olen ostanut pörssistä alle kymmenen vuoden kuluessa, ja niiden hankintamenot näkyvät verkkopankissani. Jos myyn kaikki 1 000 Nordean osaketta kerralla, voinko käyttää 40 prosentin hankintameno-olettamaa 200 ensimmäiseen osakkeeseen? Vai pitääkö minun myydä osakkeet erikseen? Vastaus: Voit käyttää 40 prosentin hankintameno-olettamaa, kun lasket 200 vanhan osakkeen luovutusvoittoa. Sinun täytyy ilmoittaa luovutusvoiton laskemisessa osakkeiden luovutusvoitot tai -tappiot hankintaerittäin. Luovutusvoiton laskemisessa käytät alkuperäistä hankintamenoa tai hankintameno-olettamaa sen mukaan, kumpi johtaa sinulle edullisempaan lopputulokseen. Hankintameno-olettama on 20 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on alle kymmenen vuotta, ja 40 prosenttia, kun olet omistanut osakkeet vähintään kymmenen vuotta. Hankintameno-olettamia käytettäessä syntyy aina luovutusvoittoa joko 80 prosenttia tai 60 prosenttia myyntihinnasta. Olettamia käytettäessä ei saa vähentää mitään kuluja. Voit halutessasi myydä kaikki osakkeet kerralla. JU H A SALMIKIVI Saako tonttivastikkeen vähentää vuokratulosta? Vuokraan omistamaani sijoitusasuntoa käyvällä vuokralla ja maksan myös siihen liittyvää ns. tonttivastiketta. Onko tämä tonttivastike vähennyskelpoinen vuokratulosta? Vastaus: Kun asunto-osakeyhtiön omistama rakennus sijaitsee vuokratontilla, yhtiö maksaa tontinvuokraa. Yhtiön vuotuisten kulujensa kattamiseksi perimä ja tulouttama tontinvuokravastike on hoitovastiketta ja vähennyskelpoista vuokratulosta. Jos yhtiö sen sijaan perii suorituksia, jotka rahastoidaan ja käytetään vuokratontin tai sen osan lunastamiseksi yhtiön omistukseen, kyse on osakkaan lisäsijoituksesta yhtiöön. Nämä tontinosan lunastushinnat lisätään osakkeiden hankintamenoon, eivätkä ne ole vähennyskelpoisia vuokratulosta. TU OMO LIND H OLM Yrityksen verot Tein virheen, vältynkö veroseuraamuksilta? Tein yritysjärjestelyn luettuani netistä ohjeita. Lisäksi soitin pari puhelua Verohallintoon. Nyt kävi ilmi, että olin maallikkona ilmeisesti ymmärtänyt lukemani ja kuulemani asiat väärin ja minulle saattaa siksi tulla epäedullisia veroseuraamuksia. Jos toimii parhaan kykynsä mukaan, niin eikö sen perusteella saa virheensä verotuksessa anteeksi? Vastaus: Verovelvollisen tietämättömyys ja huolimattomuus eivät vaikuta veroseuraamuksiin. Lähtökohtana verosäädösten soveltamisessa on, että kansalaisen on tunnettava lait. Vaikka verovelvollinen toimisi parhaan kykynsä mukaan, tietämättömyys lain edessä ei oikeuta menettelyä. Jos toteuttamastasi järjestelystä olisi säädösten mukaan pitänyt tulla maksettavaksi TALOUSTAITO 3 | 2025 veroja, on todennäköistä, että Verohallinto määrää myös veronkorotuksen ja verojen viivästysseuraamuksia. Tuloverotuksen seuraamusmaksuja koskevan Verohallinnon syventävän vero-ohjeen mukaan tahallisuuden ja tuottamuksen arviointi eivät vaikuta veronkorotukseen. Seuraamusmaksut vahvistetaan ilmoittamatta jääneen tulon tai maksamatta jätetyn veron määrän perusteella. Toisinaan Verohallinnosta saaduilla ohjeilla voi kuitenkin olla lopputulokseen vaikutusta. Jos asia on tulkinnanvarainen tai epäselvä ja jos verovelvollinen on toiminut vilpittömässä mielessä viranomaisen noudattaman käytännön tai ohjeiden mukaisesti, on asia tällöin ratkaistava verovelvollisen eduksi, jos ei erityisistä syistä muuta johdu. Tätä kutsutaan ns. luottamuksen suojaksi verotuksessa. Luottamuksensuojaa ei saa, jos joku edellä mainituista edellytyksistä ei täyty. Verohallinnosta suullisesti annettu ohje voi myös tuoda luottamuksensuojaa. Niiden todennettavuus on kuitenkin käytännössä vaikeaa. Jotta luottamuksen suoja ylipäätään voisi olla mahdollista, sinun pitäisi pystyä selvittämään, mitä tietoja olet asiassa antanut, mitä olet tarkalleen ottaen Verohallinnosta kysynyt ja millaisen ohjeen olet siihen saanut. Korostettakoon vielä, että luottamuksensuoja koskee vain tulkinnanvaraisia tai oikeudellisesti epäselviä tilanteita. Jos toteuttamasi yritysjärjestelyn verotuskäytäntö on vakiintunutta, ei sitä koskeviin toisensuuntaisiin ohjeisiin voi yleensä saada luottamuksensuojaa. Verohallinnolla on myös syventävä vero-ohje Luottamuksensuojasta verotusmenettelyssä. GEOR G R OSB ÄC K Voiko velkoja oikaista leikatun saatavan alv:tä? Yritykselläni on myyntisaatava asiakkaalta. Kun velallisyrityksen yrityssaneerausohjelma on vahvistettu käräjäoikeudessa ja saatavia leikataan, voiko velkojayritys oikaista leikatun saatavan arvonlisäveroa? Vastaus: Kyllä voi. Korkein hallinto-oikeus on antanut asiasta ratkaisun (KHO 1997:69), jossa yhtiöllä oli oikeus vähentää verollisena ilmoitettua myyntiä koskevana luottotappiona määrä, joka oli yhtiön asiakkaan hyväksytyssä velkasaneerausohjelmassa leikattu yhtiön tuolta asiakkaalta olevasta myyntisaatavasta. Oikaisu kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jolle se tulee hyvän kirjanpitotavan mukaan kirjata. MIIKA HÄ R KÖ NE N

92 Kahden kilpa lataajista Päivittäistavarakaupan kaksi suurta, K- ja S-ryhmä, tarjoavat kilvan palvelujaan sähköautojen lataajille ja laajentavat latauspisteverkostoaan. Lataussähkön hinnalla ne eivät kuitenkaan kilpaile. T E K S T I : M A R K U S N I E M I N E N / / K U VAT: PAT R I K L I N D S T R Ö M SUOMEN päivittäistavaramarkkinoita hallitsevat kaksi keskusliikettä, Kesko ja SOK, joiden osuus markkinoista on yhteensä yli 80 prosenttia. Sekä K-ryhmän että S-ryhmän latausverkostot ovat kasvaneet huimaa tahtia viime vuosina. Kumpikin ryhmä avaa useita suuria latausasemia myös tänä vuonna, mutta rakentamisen tahti on hieman maltillisempi kuin edellisinä vuosina. Näin ne kertovat tulevista suunnitelmistaan: ABC-Latauksesta (SOK) vastaava johtaja Olli Tervonen: ”Olemme kolmen neljän vuoden aikana rakentaneet noin 500 latauspistettä vuodessa. Jatkossa keskitymme enemmän siihen, että nykyisiin latauspisteisiin tehdään laajennuksia ja kasvatetaan tehoja. Esimerkiksi Lohjan ABC kasvatettiin 12 laturin kentäksi, jonka yhteisteho on 1,2 megawattia (MW). Tätä suurempia ovat Hämeenlinnan Tiiriön, Lahden Renkomäen ja Heinolan ABC:n kentät. Niissä on lähes 30 laturia ja kentän yhteisteho 2,4 MW. Tänä vuonna rakennetaan vielä useita vastaavia megawattiluokan asemia. Johtavana ajatuksena meillä on kolmikantamalli: olemme siellä, missä ihmiset liikkuvat – marketeissa, teiden varsilla liikenneasemilla ja hotelleissa.” K-Latauksesta (Kesko) vastaava johtaja Iiro Määttänen: ”Meillä on pari aika kovaa rakentamisen vuotta takana, avasimme lähes 100 uutta asemaa vuodessa. Jatkossa uusien avaamisen tahti hieman hidastuu, ja pääsemme tutkimaan tarkemmin, minkälaiselle lataukselle missäkin on eniten tarvetta. Meillä ei ole liikenneasemia, kuten S-ryhmällä, ja kantava ajatuksemme on ollut se, että kun auton voi ladata kaupassa käydessään, voi välttää pysähtymisen ja lataamisen tien päällä. K-Latauksen asemia rakennetaan päivittäistavarakauppojen yhteyteen, tärkeimpinä Citymarketit. Lisäksi rakennamme latausasemia Supermarkettien sekä pienempien K-markettien yhteyteen. Kaupassa asioidessahan auto seisoo joka tapauksessa pihassa tai parkkihallissa ja on järkevää hyödyntää se aika lataamiseen. Se on meillä tavallaan se asiakasedun juoni. Uusissa asemissa korostuvat suurteholaturit ja vanhojen asemien parannuksilla kasvatamme lataustehoja.” Erilaiset ratkaisut maksamiseen Maksamisessa K-Lataus ja ABC-Lataus ovat kulkeneet eri polkuja. ABC-Latauksen voit maksaa ainoastaan ABC-Latauksen omalla älypuhelinsovelluksella. Muita maksutapoja ei ole ollut ennen kuin nyt, kun uusiin latureihin tulee mahdollisuus maksaa myös pankkija luottokortilla. Maksupisteitä on tällä hetkellä noin 60:llä ABC-latausasemalla. Oman kokemukseni mukaan puhelinsovelluksella maksaminen on niin vaivatonta, että pankkikorttimaksaminen ei TALOUSTAITO 3 | 2025 välttämättä saavuta suurta suosiota. Sovellus tarjoaa myös monia lisätoimintoja, sieltä voit seurata omaa lataushistoriaasi, mm. latauspaikkoja, -aikoja ja -määriä. Myös K-Latauksella on oma älypuhelinsovelluksensa, jossa on vastaavat lisätoiminnot. Lisäksi K-Latauksella on käytössä rfid-tunnisteella varustettu ”tägi”, jolla latauksen voi käynnistää. Asiakkaat voivat tilata tägin maksutta. ABC:llä ”tägi-maksamista” ei ole käytössä. K-Latauksen asemilla on mahdollista maksaa useiden muiden palveluntarjoajien, esimerkiksi automerkkien, omilla applikaatioilla. Kumppaneita on noin 35. Tämä helpottaa erityisesti ulkomaisten asiakkaiden asiointia K-Latauksen asemilla. Tavallisin hinta 35–36 senttiä ABC-lataussähkön hinta on jokaiselle sama riippumatta siitä, onko paikallisen osuusliikkeen jäsen tai ei. Hintaetua ei saa myöskään eri maksutavoilla. Sovellusta käyttävä asiakas maksaa lataussähköstä saman hinnan kuin pankkikortilla maksava. Eri asemien välillä hinnoissa on kuitenkin pieniä eroja, koska jokainen osuusliike vastaa itse omasta hinnoittelustaan. SOK ei siis ohjaa hintoja keskitetysti. Sovelluksesta näkee kaikkien ABC-latauspaikkojen hinnat. Helmikuun lopussa teho- ja suurteholatureitten hinnat vaihtelivat eri puolilla Suomea 31 ja 39 sentin välillä kilowattituntia kohti. Suurte-

Ajotaito 93 ABC-lataus latausasemia 358 kpl teho- ja suurteholatureita 1 210 kpl peruslatureita 1 106 kpl K-lataus latausasemia 348 kpl teho- ja suurteholatureita 806 kpl peruslatureita 1 083 kpl  Peruslaturit vastaavat teholtaan kotilatauslaitteita, latausteho 11 tai 22 kW holaturin yleisin hinta näytti olevan 36 senttiä. Vastaavasti tarkistin K-Latauksen sovelluksesta päivän hinnan, ja se näytti olevan 35 senttiä kaikissa tarkastamissani kaupungeissa eri puolilla Suomea. K-Latauksen latureilla maksun voi hoitaa monen eri kumppanin sovelluksella, joista jokainen hinnoittelee palvelunsa itse. Kesko ei voi vaikuttaa näitten eri toimijoitten roaming-hintoihin eikä niistä ole olemassa mitään hintataulukkoa. Lataaja sentään itse näkee hinnan aina käyttämästään sovelluksesta. K-lataussovellusta voi käyttää myös muutamissa muissa latausverkostoissa. Esimerkiksi Ionityn latauspisteissä roaming-hinta näytti olevan tarkasteluhetkellä 56 senttiä. Ionityn omalla sovelluksella hinta oli asiakkuustyypistä riippuen 32 tai 39 senttiä. Halvinta maksaminen on aina latauspisteen omalla sovelluksella. Jos se ei ole mahdollista, tarkista ainakin hinta ennen latauksen käynnistämistä, jotta vältyt yllätyksiltä. Suomalaisille sähköautoilijoille maksamisen hintaerot eivät juuri aiheuta harmia kotimaassa. Käytännössä jokainen sähköauton omistaja kun on joka tapauksessa ladannut puhelimeensa ABC-Latauksen ja K-Latauksen sovellukset. Eurooppalaisittain edullista sähköä ABC-Latauksen Määttänen tai K-latauksen Tervonen eivät kumpikaan allekirjoita väitettä kovasta keskinäisestä kilpai- lusta, mutta sitä epäilemättä on taustalla. Sähköautoilijat liikkuvat ja kuluttavat rahaa usein keskimääräistä enemmän, joten he ovat haluttuja asiakkaita. Suomessa ei juuri ole lataussähkön hintakilpailua, ainakaan toistaiseksi. Siitä huolimatta suomalainen sähköautoilija on erittäin hyvässä asemassa verrattuna useimpiin Euroopan maihin, muusta maailmasta puhumattakaan. Meillä sähkön saatavuus on erittäin hyvä. Julkisen latausverkoston sähkön hinta on halvimmasta päästä Euroopassa. Suomessa on siis erinomaiset edellytykset autoilun sähköistymiseen. Hidastavana tekijänä tällä hetkellä on kotitalouksien ostovoima suhteessa uusien autojen hintatasoon.  TALOUSTAITO 3 | 2025 LUE LISÄÄ: taloustaito.fi  Teholaturien teho on vähintään 50 kW ja suurteholaturien vähintään 150 kW MARKUS NIEMINEN TA LO U STA ID O N AU TOA IN E ISTO N TU OTTA JA M A RK U S. N IE M IN E N @ TA LO U STA ITO. FI

On aika elää parasta elämääsi. ADRIA . Kokemus kaikille aisteillesi. Uuden sukupolven Matrix on suunniteltu elämää varten. Innovatiivisen muotoilun ja ympärivuotisen suorituskyvyn ansiosta mikään muu matkailuauto ei pysty yhdistämään mukavuutta, käytännöllisyyttä ja toimivuutta näin monipuolisesti. Matrix tarjoaa sinulle kodinomaisen ja rauhallisen tunnelman, jossa on sekoitus modernia ja klassista muotoilua. Adria. Inspiraatio seikkailuihisi. COMPACT AXESS ADRIA.FI TWIN SUPREME MATRIX CORAL PLUS LÖYDÄ LÄHIN JÄLLEENMYYJÄSI: WWW.ADRIA.FI

Digitaito 95 Pilvipalvelua tarpeeseen Keskivertokuluttajan tarpeet ovat lähinnä nämä: ■ Tallennustila: Pilvipalvelut tarjoavat kätevän paikan valokuville, videoille ja tiedostoille. Esimerkkejä ovat Google Drive, Icloud ja Dropbox. Lisäksi vaikkapa Kuvat.fi, joka on maksullinen, mainokseton ja kotimainen. MIKSI PILVEEN? ■ Mieti, mihin tarvitset pilvipalvelua ja kuinka paljon tallennustilaa tarvitset. ■ Matkapuhelimesi myötäjäisinä sinulla jo on käytettävissäsi varsin kattava pilvipalvelu. ■ Varmuuskopiointi: Pilvipalvelut pitävät tärkeät tiedostot turvassa laitteiston rikkoutuessa. Esimerkkejä ovat Onedrive ja vähän tunnettu Backblaze. Myös matkapuhelimen sisältö voidaan varmuuskopioida Icloud- tai Google-pilviin. ■ Helppo jakaminen: Pilvipalvelut helpottavat tiedostojen jakamista ystävien, perheen ja kollegoiden kanssa. Esimerkkeinä tässä Google Drive ja Onedrive. ■ Useiden laitteiden synkronointi: Pilvipalvelut mahdollistavat tietojen synkronoinnin useiden laitteiden välillä. Tässä parhaita ovat Icloud ja Onedrive. Kuten sanottu, jokaisella matkapuhelimen omistajalla on pääsy pilveen, joka on aloituksessa ilmainen. Andorid-luurin omistajan on kuitenkin hankittava Google-tili, joka tarkoittaa Gmail-osoitetta. Gmailin ei tarvitse olla ensisijainen sähköposti, mutta ilman sitä ei palveluihin pääse. Aivan sama pätee Applen Icloud-pilveen. SUURTEN PILVIPALVELUIDEN TIETOTURVA ON YLEENSÄ KUNNOSSA. Googlen ilmaisversio tarjoaa 15 gigatavua tallennustilaa. Se on nykypuhelimen normikuvakoolla yhtä kuin joitakin tuhansia jpg-valokuvia. Saman puhelimen normivideoita mahtuu 15 gigaan korkeintaan noin 10 tuntia. Applen ilmaistila on vain 5 gigatavua. Molemmat peruspalvelut ovat riittämättömiä varsinkaan videoiden säilyttämiseen eli kukkaroa pitää kaivaa varsin pian. Sata gigaa Google Drivea maksaa tällä hetkellä 2e/kuukausi. Icloudia saa 1,15 eurolla kuussa 50 gigan verran. Ja molempiin saa sitten kympillä kuussa pari teratavua, joilla pärjää pitkään. Suurten pilvipalveluiden käytettävyys ja tietoturva ovat yleensä hyvällä tolalla, koska niitä käyttävät myös jättiyritykset ja julkisorganisaatiot. Mutta yksikään palvelu ei ole satavarma. Kuvien ja varsinkin videoiden TALOUSTAITO 3 | 2025 ■ Jos tahdot jotakin enemmän, tutustu myös ekosysteemin ulkopuoliseen tarjontaan. ■ Lue palveluehdoista ainakin – tai edes – tietoturvaan ja yksityisyyteen liittyvät kohdat. siirtonopeudessa ja -määrässä tulevat vastaan siirtoketjun verkkoyhteydet. Myöskään normi-HD-tasoista videota parempien rainojen toisto ei pilvestä välttämättä onnistu, koska palvelutoimittajat rajoittavat siihen käytettävää kaistaa.  VERKOSSA: taloustaito.fi PILVIPALVELU TARKOITTAA internetissä tarjottavia palveluita, joissa data ja sovellukset ovat hajautettuina etäpalvelimille – eli pilveen. Ihmiset voivat käyttää palveluita milloin ja mistä tahansa, kunhan heillä on internetyhteys. Esimerkkeinä olkoot sähköposti-, tiedostojen tallennus- ja jakosekä suoratoistopalvelut. Kaikilla älypuhelinten omistajilla on pääsy ilmaiseen pilveen, joka on sisäänheittotuote maksullisille pilviversioille. Iphonessa ja Applen tietokoneissa se on Icloud, Android-luureissa Google. Suuri osa meistä käyttää Microsoftin ohjelmistoilla varustettua tietokonetta, jolloin pääsy yhtiön Onedrive-palveluun on helppoa. Muitakin palveluita on vaikka miten paljon, mutta nämä ovat kuluttajamarkkinoiden ylivoimaiset pelurit. En mene tässä esimerkiksi pilvipalveluiden ryhmätyöominaisuuksiin. Ja mitä tulee matkapuhelinekosysteemien palveluiden ristiinkäyttöön – se on edelleen mutkikasta. Varsinkin Applen tuotteet ovat tiukasti kihloissa sen oman Icloud-palvelun kanssa. Mutta selaimen läpi käyttämällä palvelut toimivat ristiin – jollakin tavalla. KAUKO OLLILA PA L STA N TU OTTA JA PA L AU TE@ TA LO U STAITO.FI

96 TIPS Neuvoja sisäportaiden kunnostukseen antoi osastopäällikkö Johanna Niemelä Bauhaus-ketjusta. 01 Millainen remontti? Vanhat portaat kannattaa säilyttää, jos puupinta on vain sen verran kulunut, että sen saa siistiksi hiomalla, puukitillä ja maalilla. Jos kulumisen lisäksi on muutakin vikaa, vaikkapa liian jyrkät askelmat, on järkevää kysyä ammattilaiselta, voisiko tilalle rakentaa uudet ja paremmin mitoitetut portaat. Usein portaat uusitaan isomman remontin yhteydessä, kun kotiin halutaan valoa ja nykyaikainen ilme. Siksi tummat portaat maalataan mielellään vaaleiksi. Erilaiset harmaan sävyt ovat suosittuja. Myös valaistusta kannattaa miettiä. Voit helposti kiinnittää itse askelmien alle tai käsijohteisiin led-tarranauhoja, jotka säteilevät lempeää kohdevaloa. Samalla portaikon turvallisuus lisääntyy. 02 Narinat pois Vanhat puuportaat säestävät ehkä askelia narinalla. Sitä syntyy erityisesti kesällä, kun kosteampi ilma turvottaa puuta ja askellankku hiertää etulautaa. Narina katoaa, kun kiristät askelmien kiinnitykset ennen portaiden pintakäsittelyä. Laita naulan päähän lyöntitaltta eli tuurna ja vasaroi naulaa syvemmälle. Piilossa oleva naula löytyy magneetilla hivelemällä. Jos olet tottunut nikkaroimaan ja kotoa löytyy sopivia työkaluja, voit kunnostaa portaat itse. Varaa remonttiin aikaa useita päiviä. Työ hidastuu, jos portaissa pitää päästä myös kulkemaan samaan aikaan. Silloin esimerkiksi maalataan kerralla vain joka toinen askelma. Huomaa, että rautakaupoista löytyy myös valmiita kaide- ja kiinnikepaketteja. Jos haluat nopeasti valmista, pyydä tarjouksia urakkasivustoilta. Alkuvuonna tyypillinen 15 porrasaskelman hionta- ja maalausurakka ilman lisätöitä maksoi noin 1 000 euroa. Kodin portaat kauniiksi kesään T E K S T I : S AT U A L AVA L K A M A / / K U VA : I S TO C K P H OTO Keittiö ja kylpyhuone vangitsevat katseet, mutta milloin viimeksi vilkaisit kotisi puuportaita? Niissä tulee kuljettua monta kertaa päivässä ja kulutus jättää myös jälkensä. Portaiden kunnostus antaa kodillesi raikkaan ilmeen vaikkapa tuleviin kesän juhliin. Pinnoitteissa ja askelmien valaistuksessa on paljon vaihtoehtoja. Työn voi ostaa tai tarttua itse maalipensseliin. TALOUSTAITO 3 | 2025

97 03 04 05 VIELÄ YKSI KYSYMYS Maalia tai lakkaa Aluksi portaat pestään maalipesuaineella. Vanhaa maalia ei tarvitse poistaa kokonaan, mutta pinta rikotaan tasohiomakoneella tai käsin hiomalossilla. Jos aiot lakata portaat, on puu hiottava aivan puhtaaksi. Hiomapölyä hillitään tarrareunaisella suojamuovilla, joka on helppo kiinnittää katosta lattiaan. Porraslankkujen välisen raon voi täyttää tiivistysmassalla. Kun haluat maalisaumoista siistit, käytä erityistä rajausteippiä tavallisen maalarinteipin sijaan. Porrasmaaliksi sopii vesipohjainen puulattiamaali. Sitä on miellyttävä käyttää ja pinnasta tulee sileä. Siliämistä voi tehostaa laimentamalla maalia vedellä ensimmäisellä sivelykerralla. Laadukas sivellin ulottuu paremmin kulmiin kuin tela. Vesiohenteinen maali kuivuu nopeasti, joten älä yritä lisätä maalia jo käsittelemääsi kohtaan. Puolihimmeällä maalilla lopputulos on siisti eikä askelmasta tule turhan liukas. Halutessasi voit käsitellä ulkoreunat maalin ja karkeutusjauheen seoksella. Uudet askelmat Säästät pohjatöissä, jos kiinnität vanhojen askelmien päälle uudet. Liimatuilla askelmilla saa kävellä heti. Toki irtoaskelmien hankkimiseen kuluu vähintään 500 euroa, kun maalit tai lakat maksavat alle satasen. Rautakaupoissa myydään valmiita tammiaskelmia, joiden syvyys ja korkeus ovat vakiomittaiset. Elementit työstetään omaan portaikkoon sopivaksi pöytäsirkkelillä. Yhdestä kappaleesta syntyy kaksi askelmaa. Täysin sopivia askelmia voi myös tilata mittojen mukaan alan yrityksiltä. Edullinen vaihtoehto on tehdä uudet askelmat kotimaisesta mäntyliimapuulevystä. Levyn työstäminen on helppoa ja hyvällä maalilla tai lakalla pinta kestää kulutusta. Piirrä vanhoista portaista kartonkimallit helpottamaan sahaamista. Rautakaupasta saa myös levynsahauspalvelua. Vielä värivinkki Värin valinta on usein vaikeaa. Suosituimmista maalisävyistä on myynnissä 0.5 desilitran pulloja, joilla voit koemaalata ennen kuin ostat ison purkin. Monessa myymälässä on myös eri tavoin valaistuja tiloja, joissa voi vertailla väriliuskojen sävyjä. Ryhtyisinkö kaveriksi maahanmuuttaneelle? Useampikin järjestö tarjoaa mahdollisuutta ryhtyä ystäväksi maahanmuuttajalle. Kysyimme asiaa Punaiselta Ristiltä, jonka Suomikamu-toiminnassa on Uudellamaalla noin 150 vapaaehtoista ja tarjolla on myös valtakunnallista ystävätoimintaa. EVELIINA PASANEN Millaisia ystäviä ohjelman M A A HA NM U U T TOT YÖ N S U U NNITTEL IJA kautta voi löytää? S U O M EN P UNAINE N ”Paikallisten Punaisen Ristin ys- RISTI tävävälitysten kautta voi ryhtyä ystäväksi hiljattain Suomeen muuttaneille. Ihmiset ovat hyvin eri taustoista ja eri tilanteissa, mutta heitä yhdistää halu tutustua uuteen ihmiseen, uuteen paikkakuntaan ja uuteen kieleen.” Miten voi ryhtyä ystäväksi maahanmuuttajalle? ”Toimintaan pääsee mukaan osallistumalla ensin koulutukseen. Tapahtumia ja toimintaa sekä lähimpiä ystäväkursseja voi etsiä osoitteesta oma.punainenristi.fi/. Ystäväkurssi on kolmen tunnin mittainen koulutus, ja sen voi käydä myös verkossa.” Voiko kuka tahansa ryhtyä ystäväksi? ”Ystäväksi haluavalta ei vaadita erityistaitoja. Riittää, että ihminen on valmis oppimaan uutta ja tulee avoimin mielin toimintaan. Vaadimme, että henkilö on täysi-ikäinen ja hänellä on omassa elämässään vakaa tilanne.” Mistä maahanmuuttajaystävän voi löytää? ”Kun on käynyt kurssit ja ilmoittautuu mukaan, ystävävälitys yhdistää ystäväparit. Molemmilta osapuolilta kysytään odotuksia ja toiveita toiminnasta ja ystävästä.” Kenelle vapaaehtoinen ystävätoiminta sopii? ”Vapaaehtoiseksi lähdetään yleensä, koska halutaan auttaa. Tässä toiminnassa pääsee konkreettisesti auttamaan toista tutustumaan uuteen kieleen ja yhteiskuntaan ja oppii myös itse uutta.” Mitä ystävän kanssa tehdään? ”Aika usein ihan arkisia asioista. Ystävän kanssa voi käydä vaikka kävelyllä tai kirjastossa tai tehdä ruokaa. Toiminnan lomassa tutustutaan.” TALOUSTAITO 3 | 2025 OUTI AI RA KS I NEN

Maalisristikko 98 Ristikon voi ratkaista myös verkossa www.sanaristikot.net TIEPOHJAN TUKEMISEKSI muslimin jumala LOPPURIUHTAISUJA Saarinen TÄHTIKUVIO MONEEN OTTEESEEN MAUSTEITA K O P P A ISOJEN POIKIEN PAINIA S U M O I T KÄSKETTÄVIÄ KOSKEA A L A I S E T S E I S RANTALA I I R O I N N A T M RIITOJA A I T I N T O N E S SELONTEKOJA R PUUTARHURILLA H A R A O S A T -pari P VAKUUTTAA N N O T A U R A S O T A T R I T A I T A A P E T S A L U K L A I T " A L E T VERBI MYÖS T+ I V A T A OVAT NOUSUSSA K U L U T T A J A H VERO- KAATUI TET- KESKEN TAVA KISAN VAAITUS E TANL KOJA T LAAKEA A (p)eli O A T A T TOJA H L A V A I I PUOLISOIDEN ISIÄ SÄÄTÄVÄT VEROTUSTAKIN HOUKUTTAVAT OSTOKSILLE kasvattajia LOPPUUN T P U H I S Ä " R A K E L PE- S VILPITÖNTÄ R U K S I AKUN VIRRAN TAKANA? PIHI T A K U RAPSAHTAVIA S A K O T E V Ä S E S I T E O LIIKKUVAT YLÖS ALAS TYÖNTYÄ ESIIN T I J O T U S A S - REX A M O S -1. I L A R I KESTÄVÄ AJALLAAN MAKSETTAVIA L U J A SUUDELMAN PAIKKA P O S K I V U O K R A T JENKKIRADIOISTA K A A S T E T A K I T PUNANENÄINEN PIIRROSORAVA LÄÄKEVOIDE USEIN VUOKRAT- S TAVIA -kurssi I poikimaton KIVEYKSIIN KOPSAHTAVIA VAALEALIHAISIA U MEPPI SALLA N www.sanaris.fi / laadinta Teemu Pallonen, ulkoasu Heli Kärkkäinen Vastaukset 6. huhtikuuta 2025 mennessä. Lähettäneiden kesken arvotaan kolme Veronmaksajain Keskusliiton julkaisemaa kirjaa. Valittavana on: o Lahjaverokirja, jäsenhinta 30 e (ovh. 35 e) o Perintöverokirja, jäsenhinta 38 e (ovh. 44 e) o Kuolinpesän osakkaan opas 30 e (ovh. 35 e) Vastaukset osoitteeseen: Taloustaito, Kalevankatu 4, 00100 HELSINKI. Kuoreen tunnus ”Maalisristikko”. Nimi _______________________________________ Osoite___________________________________ Edellisen ristikon voittajat ja ratkaisu sivulla 90. TALOUSTAITO 3 | 2025

Kurssit ammattilaisille Täältä mukaan: veronmaksajat.fi/koulutus Veronmaksajien maksulliset koulutukset on suunnattu erityisesti taloushallinnon ammattilaisille, jotka tarvitsevat vero-osaamista päivittäisissä työtehtävissään. Valitse sopiva kurssi ja tule rohkeasti mukaan! Ti 8.4. 09.30–11.30 Konkurssin verokysymykset Kattava perehdytys konkurssin eri osapuolten verotukseen ja verovastuisiin. Ti 15.4. 09.30–11.30 Yritysjärjestelyt Sukupolvenvaihdoksen osakeyhtiössä suunnittelu ja Käytännönläheinen katsaus yritystoteuttaminen Luennoitsijana asianajaja, Head of Tax Torsti Lakari, Eversheds Asianajotoimisto Oy rakennevaihtoehtoihin ja niiden Veronmaksajien järjestämät verotehokkaaseen toteuttamiseen. koulutukset on suunnattu erityisesti Luennoitsijana verojuristi Juhataloushallinnon asiantuntijoille, Pekka Huovinen, Veronmaksajat kirjanpitäjille ja tilintarkastajille sekä yrityksen omistajille. Jäsenhinta 255 € + alv, muille 305 € + alv Jäsenhinta 255 € + alv, muille 305 € + alv Katso lisätiedot koulutuksista ja tutustu koko kurssitarjontaan: veronmaksajat.fi/koulutus

Tuhansia lomia edullisesti Lisäalennus 200,- Kesä lähestyy ja lomakuume nousee! Onneksi lääke on lähellä. Hurja määrä kesän lomamatkoja myydään nyt 200 euron lisäalennuksella! Katso kaikki tarjoukset ja varaa pian tjareborg.fi